当然，这些税收优惠政策大多数是针对陆上企业的，这些很难为商业流通业和服务业享受。但是，商业流通业务的经营地点不受注册的影响，可以灵活实现业务转移，从而实现税收来源转移，这种转移甚至可以跨省和跨地区进行，然后在其他地方享受税收优惠政策。根据商业流通业的独特优势，企业可以选择开放政策和良好税收政策的开发区进行注册。采取这种政策的大多数开发区都位于偏远地区，行政管理水平低下，传统的有形土地基企业受到地理影响，交通不便，矿产资源匮乏和不完整的有形产业结构的巨大影响。但是，仅靠优惠政策还远远不够。公司在不同的地方注册，人员花费，后处理财务和税务事务繁琐，对工商业，国家土地税和财政等职能部门的公共关系工作造成压力，以及优惠政策是否可以忠实地实现。每个决策者都应该考虑这个问题。具体案例：以延寿县为例，分析商贸流通业如何利用延寿县的招商引资优惠政策来实现减税，合理减免税。延寿县隶属于哈尔滨市，哈尔滨市位于黑龙江省中部，面朝以“延寿”而得名的长寿山。延寿县是国家级贫困县。为了进一步扩大经济发展方式，全面发展商贸流通业和现代服务业投资，发布了以下政策：增值税，个人所得税和企业所得税。退还所得税，为实际付款额的25％至30％；营业税按实际付款额的40％退还；退还城市建设税，教育附加费和印花税，为实际付款额的45％。为了更好地服务于入驻企业，延寿县成立了“延寿总部经济发展中心”（以下简称“发展中心”），负责促进商贸流通企业的投资，办理手续。入驻企业，企业入驻后的财税事宜以及各职能部门的公共关系协调和停靠工作。3，可操作性：在可操作性方面，延寿县不要求现场办公为落户的商贸流通企业提供统一的注册地点；它为定居企业提供财务后支持服务，并配备了专职会计师来协助公司复制税收和发票一般的财政和税收事务，例如购买，发行和帐户处理；落户企业保护政策的实施，涉及工商，国家土地税，财政等部门的一般事务，应由延寿总部经济发展中心负责协调；其他税项的地方税按月兑现，公司承诺在企业缴税后的7个工作日内退还该税项。经济发展中心协助企业进行加工。开发中心的成立为落户企业提供一站式，保姆式的服务。延寿县的投资模式是近年来流行的“总部经济投资”。总部经济投资的主要吸引力是引入商业，贸易和现代服务业。无论是从政策实力还是在服务质量上，都经过延寿县，在全国范围内都是立足之地。在各个地区的投资促进服务的最前沿。许多业务管理决策者不了解，不关注甚至不考虑建立关系，寻找方法，寻找空缺以及少缴税款。在此基础上，减轻税收负担具有极大的风险。这是一家企业。减轻税收负担的主要风险。
一，税收筹划可以促进税收征管
（1）税收筹划有助于提高纳税人的税收意识并遏制逃税行为
税收的未付性质决定了纳税人的纳税额是资金的净流出，而直接收入却与之不符。在收入，成本和费用等特定条件下，纳税人的税后利润或税后可支配收入与应纳税额互为增减。因此，纳税人的注意力将自觉或不自觉地转移到减少应纳税额上。但是，如果采用偷税漏税，欺诈欺诈和抵税等非法措施来减少应纳税额，纳税人不仅会承受受到税法制裁的风险，还会影响自己的声誉，对正常人产生负面影响。纳税人的生产经营。因此，合法地或不合法地减少应纳税额，节省税收支出，实现利润最大化，税收筹划的方法已成为纳税人的必然选择。因此，税收筹划鼓励纳税人在寻求合法性或不违反税收优惠的驱动下，积极，自觉地研究税收法律法规，履行纳税义务，从而有效地提高了纳税人对税收法律的认识。
（II）税收筹划是征税双方都要加强管理的必要
对于纳税人：
税收筹划是一个复杂的系统项目。为了达到避税，节税和税收转移的目的，纳税人必须依靠加强自身的业务管理，会计和财务管理，以充分利用计划中的计划好实现。
对于税务机关：
1.加强公司会计和财务管理可以使税务人员从复杂的会计报表，账簿，凭证和检查中解放出来，并投入更多精力来加强税收的收集和管理，履行税务机关的职责。
2.在税收筹划过程中，税务机关可以及时发现税收征管的薄弱环节，以促进税收征管的法治化和规范化。
3.有利于提高税务人员的专业素质。纳税人进行税收筹划的各个方面，势必给税务机关带来很大的压力。为了避免工作的被动性和滞后性，税务人员必须加强对税收筹划的研究，加强对税收法律和政策的研究，并加强对最新或潜在税收问题的研究和探索。质量将继续提高。
（3）有助于最大化税收的经济杠杆
纳税人使用税收筹划来选择最佳的税收方案。尽管它们在主观上旨在减轻税收负担，但客观上是在国家税收经济的影响下，逐步朝着优化产业结构和合理分配资源的方向发展。道路反映了国家的产业政策，从而更好地发挥了国家税收宏观调控的作用。
（4）有利于节约税收来源，促进国民经济健康发展
根据国家税收政策制定的纳税人税收计划可以促进产业布局的逐步合理化和生产的进一步发展。从长远来看，这有利于节约税收来源，促进经济社会的长远发展与繁荣。税收也将同步增长。
（五）有利于保护纳税人的合法权益，预防和化解税收风险
通过税收筹划，可以充分保护纳税人的合法权益，可以预防和解决税收风险，并可以最大程度避免不必要的损失。
其次，税收筹划必须遵循成本效益原则
每个计划都有两个方面。随着计划的实施，纳税人将在执行计划的同时支付额外的费用，同时获得一些减税优惠，并且选择此计划并放弃其他计划会失去机会。当新产生的成本或损失少于所获得的利益时，此计划是合理的。当成本或损失大于获得的收益时，该计划就是失败的计划。成功的税收筹划必须是多种选择的优化。我们不能简单地认为税收负担最轻的计划就是最优的税收筹划计划，一味追求税收负担的减少往往会导致纳税人整体利益的下降。与其他财务管理决策一样，税收筹划必须遵循成本效益原则。仅当计划收入大于支出时，税收计划才是成功的计划。
税收筹划是税收代理机构发展的主要方向
纳税人需要税务机构来计划他们的税，而不是完全计划他们。这是因为：
税务机构可以弥补纳税人专业知识的不足。尽管税收相关事务只是企业的众多事务之一，但它们很重要，并且直接关系到企业的有效性。税收筹划，尤其是大规模税收筹划，最好由具有专业知识的税务代理人员协助和检查。选择
商业娱乐支出是为开展业务活动中的商业需要而支付的娱乐支出。长期以来，公司不时滥用商业娱乐费用。他们不仅扩大了支出，而且由于处理不当而经常支付额外的所得税费用。本文主要从商务娱乐费用的范围，扣除基础和扣除率的角度分析了商务娱乐费用的减税措施。
商业娱乐税收筹划的重要条件是掌握真实性和合理性。商业娱乐是一个相对敏感的支出，被称为各国公司税法中最严重的扣减扣除领域。作为一家企业，如果希望您的商务娱乐费用得到税务机关的认可并在税前平稳扣除，则必须首先确保商务娱乐费用的真实性，即在充分，有效的信息下证明这些费用是真实的。和证据。支出。所谓合理，是指企业的商业娱乐支出必须与商业活动直接相关，并且是正常且必要的。企业当前的商业娱乐支出应与当前的商业交易额一致。
与税务部门保持良好的沟通关系是公司税务筹划的重要组成部分。根据税法的规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除公司与收入相关的实际，合理支出，包括费用，支出，税金，损失和其他支出。然后，当列出商务娱乐费用时，它们是否符合实际发生，收入相关和合理性这三个标准，都需要主管税务部门的批准。如果与税务机关有良好的关系，企业将处在应对各种税务检查的有利位置，并将税收筹划的风险降至最低。
对于商务娱乐费用的税收筹划，作者认为有五种经营策略：合理使用扣除比例
条《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业因生产经营所发生的商业娱乐支出，应扣除其发生额的60％，但最高不得超过年度销售（营业）收入5‰。换句话说，此处使用两张卡方法。为什么要这样设计？作者认为，为了区分商务娱乐和个人消费中的商务娱乐支出，只允许将60％的商务娱乐支出作为支出，因此人为地设计了一个统一比率来划分商务娱乐支出。个人消费部分被删除；限额不超过当年销售（营业）收入的5‰，用于防止某些公司使用更多的餐费发票甚至假发，以免将商务娱乐费提高40％。该票用作商务娱乐费，导致商务娱乐费过高。
那么，如何在最大限度地减少税收调整的同时达到可以充分利用商务娱乐费用的限制？我们不妨建立一个方程式。假设一家公司的当期销售（营业）收入为x，而当期的商业娱乐支出列为y，则根据规定，当期税前扣除的商业娱乐支出金额为y，且相同此时，必须满足≤5‰x的条件。可以推断出，在y = 5‰x的60％时，可以满足企业充分利用商务娱乐费用限额并最大程度减少税收调整事项的要求。将上述方程式变形后，可以得出8.3‰x = y，即在当前企业娱乐支出等于销售（营业）收入8.3‰的临界点时，企业可以充分利用以上政策。借助此数据，企业在对商务娱乐费用进行预算时，可以首先估算当前的销售（营业）收入，然后以8.3‰的比率粗略计算适当的商务娱乐费用预算值。
合理的商务娱乐费用
在实践中，商务娱乐费用的动机是通过必要的娱乐活动维持公司形象并促进销售，而商务推广费用具有类似的动机。根据税法，企业促销费用的扣除上限为销售（营业）收入的15％，是企业娱乐费用的30倍，上限更大。企业可以考虑将业务娱乐产生的原始费用转为业务推广费用，以达到节约税收的目的。例如，公司经常向顾客赠送烟草，酒精，茶和纪念品等礼物，这部分支出应包括在商务娱乐活动的范围内。但是，如果企业更改为赠送自己生产或委托的产品，则这些礼物将起到促销的作用，并可计入业务促销费用。促销的结果是，企业可以通过改变支出项目的性质，将商业娱乐费用转用于扣除额较大或没有扣除率限制的项目，从而为企业节省税负。准确的扣除基础
国家税务总局《关于企业所得税实施中若干税收问题的通知》（国税函〔2009〕202号）明确规定，在计算商务娱乐，广告和商务的扣除额时促销费用等，销售（业务）金额应包括规定中的认定销售（业务）收入。销售（运营）收入包括三个主要部分：主营业务收入，其他业务收入和假定的销售（运营）收入。《国家税务总局关于处置资产处置企业所得税问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业使用（自制或外包的）资产进行营销，销售，社会娱乐，员工奖励或利益和外部捐赠，资产所有权使用的其他变化以及对他人的其他转移，应按照规定处理为销售，并确认为收入。上述认定的销售行为，应及时增加当期销售收入，以扩大当期净销售（营业）收入，增加商务娱乐费用的扣除率。商业娱乐费用的扣除基础是销售（营业）收入。
如何确定商务娱乐费用的扣除基础，即销售（营业）收入的金额？税法中的销售（营业）收入与会计确认的营业收入之间存在重大差异，这主要体现在对销售收入的处理上。在确认。根据《企业所得税法实施条例》，非货币性资产交换以及商品，财产和劳务的使用，以用于捐赠，偿还债务，赞助，募集资金，广告，样本，员工福利或利润分配应进行。视为销售商品，转让财产或提供劳务。这些项目大多数在会计计算中都不以收入的形式存在，而是更多地反映在费用支付项目中。例如，用于营销或销售的资产通常包括在销售费用中；用于外部捐赠的资产计入营业外支出；用于雇员报酬或福利的资产计入应付雇员的薪金。将这些项目视为销售收入，并在报告时增加销售（营业）收入，因为可以扣除相应的成本，因此不会增加应纳税所得额，但实际上会增加企业娱乐费用的应计基础。
值得注意的是，作为娱乐费用扣除基础的销售（营业）收入只是纳税人申报的数量，并不包括税务机关筹集的收入。因此，企业的少报或少报收入也需要加到税收调整额中，以增加当期应纳税所得额，而不是扩大支出的抵扣基础。因此，企业应如实报告认定的销售收入，避免因漏报而造成的税收风险，并准确确定商务娱乐费用的扣除基础。
设立独立的会计分支机构
商业娱乐费用是基于销售（营业）收入作为扣除基础。企业可以通过建立独立核算的分支机构来增加费用限额的扣除基础。例如，将销售部门设置为独立的会计销售公司。通过将产品出售给销售公司，然后销售公司可以实现对外销售，可以直接带来近两倍的销售收入，并且可以增加减免费用的基础。建立独立的会计分支机构可以直接节省税款，但同时也会给企业带来额外的管理费用，并可能影响企业的整体战略布局。因此，是否要建立这样的分支机构需要综合考虑企业的税收优惠和长期利益的综合决策。
设置支出明细帐户
在管理费用帐户下建立详细的商业娱乐和业务促销费用帐户，用于计算通常的商业娱乐费用和业务促销费用，以防年终申报或税务机关的检查。类似物品不必要争议。随时可以将在商业娱乐和业务促销费用明细帐目中计算出的费用金额与已实现的净销售（营业）收入（总收入）进行比较，当发现其中一项费用超支时，应及时进行调整。方式与两者相似。