有四个特定项目：成本，费用，税金，损失
中国的企业所得税允许税前扣除。除无法抵扣的已交增值税和企业所得税外，与所得收入有关的其他实际发生的税费均可在税前扣除。
新《企业所得税法》第十条规定，计算应纳税所得额时，不得扣除下列支出：（一）支付给投资者的股利，股利及其他股权投资收益； （二）企业所得税；（三）逾期交税； （四）罚款，罚款和没收财产； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助费用； （七）未批准的准备金支出；（8）与收入无关的其他费用。本文是在税收法制主义原则的指导下，借鉴国际立法经验，总结和完善现有国内外公司所得税的条文，不仅体现了前瞻性和创新性的立法，而且考虑到立法的延续性别和一致性。
1.不能扣除支付给投资者的股利，股息和其他股权投资收益
股息是指公司章程的规定。只要公司有可分配的利润，就应该按照预定的特定比例向特定类型的股东支付财产收益。股息通常只支付给优先股股东。股利是指公司向普通股股东支付的款项，其比例没有特别规定，财产权益由股东大会根据公司的收入临时确定。企业向投资者支付的股利，股利及其他股权投资收益，计入应纳税所得额，计征企业所得税。股息和股息与利息不同。利息是公司正常业务活动产生的支出。通常，在计算企业所得税时，允许其在税前缴纳并扣除。股利和股利属于股东权益，是企业缴纳企业所得税后股东获得的财产利益，不能在税前扣除。关于是否可以扣除企业向投资者支付的股息和股息作为企业所得税的税前项目，存在许多争论。核心问题是如何避免由股息和股息引起的经济双重性。税收问题。有人认为，股息，股息和其他收入不能在扣除公司所得税，征收公司所得税之后被扣除，而投资者可以免除此项收入；其他人则认为，股息，股息和其他收入可以在所得税前扣除，而投资者的股息，股息收入是征收企业所得税或个人所得税。从股利，股利和其他收益的性质来看，将这笔支出作为不可扣除的项目并计算公司所得税，更符合公司所得税法的立法精神。投资者从被投资单位的税后利润（累计未分配利润和盈余公积）中获得股利，股息和其他股权收益，这些税后利润属于已缴纳企业所得税的税后利润。奖金直接将其规定为不可扣除的项目，不仅有利于操作，简化了收款和管理，还避免了诱使公司利用免征公司所得税的诱因。相反，如果允许扣除股息，股息和其他股权收益，则企业应在结算期届满之前召开股东大会，并决定澄清当期分配给投资者的利润额。年;准确把握企业中投资人的投资数量和分布，计算复杂，税收和管理成本高，效率低。它还可能导致企业与投资者之间的恶意勾结，应纳税所得额将作为股息分配，这会侵蚀税基，增加税收征管的难度，不利于形成良好的税收秩序。 。
2.不能在税前扣除公司所得税
公司所得税是根据应纳税所得额计算的，因此在计算应纳税所得额时无法扣除公司所得税，这是由公司所得税本身的特征决定的。但是，公司所得税与其他税种不同，例如消费税，营业税，土地增值税，教育附加费等。这些税在计算企业应纳税所得额时已经缴纳，并作为一般扣除额扣除。计算企业应纳税所得额时的项目的。因此，《企业所得税法》第八条规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与成本有关的合理合理的支出，包括成本，费用，税金，损失和其他费用。
3.税前滞纳金，罚款和罚款不得扣除
新的公司所得税法改变了过去各种税收滞纳金的制定方式，并且条款更加标准化。迟缴税款是指税务机关根据纳税人未在规定期限内缴纳税款的事实收取杂费，并自发生之日起每天征收一定比例的滞纳金。纳税。滞纳金包括公司所得税和其他税项的滞纳金。《税收征管法》第三十二条规定，纳税人，扣缴义务人未在规定的期限内缴纳税款的，除在规定的期限内责令付款外，税务机关应当从延误日期滞纳金为滞纳金的十分之一。滞纳金的税率高于银行的贷款利率。因此，延迟付款具有某些行政执法法的性质。其目的是敦促纳税人或扣缴义务人尽快履行其义务。滞纳金应计入企业应纳税所得额。不允许进行税前扣除，这是税法对社会道德谴责的体现。如果允许在税前扣除减税额，将导致国家支付其部分非法费用，这间接地鼓励纳税人无限期延迟缴税。
此外，应注意的是，在实践中，纳税人往往会延迟缴纳罚款并受到滞纳金的惩罚。《企业所得税法》明确规定，税前滞纳金不能在税前扣除，但尚无关于是否可以扣除其他形式的滞纳金的规定。但是，根据现行法律的分析，如果罚款不可扣除，则罚款的罚款也将不可扣除。罚款，没收财产的罚款和损失不能扣除。罚则是指人民法院判处罪犯向国家支付一定数额金钱的处罚方法。刑罚是对违反刑法判处刑罚的罪犯的一种惩罚方法。如果法人企业以走私罪被判处一定数额的罚款，罚款是对其犯罪行为的最严厉惩罚。法人企业缴纳的罚款，不得在税前扣除。相反，它将在鼓励他们犯罪方面发挥指导作用。罚款是指行政处罚方法，要求行政机关对违反法律但不构成犯罪的行为人施加行政犯罪。罚款是行政处罚，针对的是行政违法行为，即尚未构成犯罪的违法行为。当违法行为构成犯罪时，行政罚款和作为刑事责任的惩罚之间是否存在替代关系？尽管这两种责任形式本质上不同，主题和程序也不同，但它们都将导致肇事者财产损失属于法定货币罚款。《行政诉讼法》第二十八条规定，违法行为构成犯罪，人民法院判处罚款的，行政机关已经对当事人处以罚款，应当处以罚款。
但并非所有罚款都不能扣除。
例如，可以扣除纳税人根据合同支付的违约金（包括银行罚款利息），罚款和诉讼费，因为这是公司在正常业务过程中产生的费用。没收的财产损失不可扣除。没收财产也是行政处罚。这是对违反法律的纳税人的惩罚。符合税法的价值取向和基本原则，不允许对没收财产的损失进行扣除。