可以扣除。
预付款*额定利率-三笔费用-预支营业税和附加费-预付土地增值税=应税收入，
应税收入*公司所得税税率=预付所得税
税法规定，房地产开发企业预缴企业所得税时，估计的毛利润是根据估计的应税毛利率计算的，并计入当期应纳税所得额。
的计算公式为：
当前的应税收入=此期间开发产品的预售收入×估计的利润率-期间费用-营业税和附加费。
企业所得税是对中国境内内资企业和经营单位的生产经营收入和其他收入征收的税款。纳税人的范围大于公司所得税。
是基于会计账簿利润还是1000万* 2.5％？2.所得税在明年清算时填写A类。是否需要调整所得税的支付方式（根据当年的资金收益率调整预期利润率利润+实际账面利润），然后根据调整后的利润* 25％进行调整？3.当年的广告费是否基于当年收回的资金金额作为税基？（当年的收入金额为0，且不满足收入确认条件
答复：您好，根据国税发[2009] 31号的规定，1．企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》取得的收入应为确认为实现销售收入。销售未完工开发产品的企业取得的收入，应当首先按照估计的应税毛利率每季度（或每月）计算，并计入当期应纳税所得额。产品开发完成后，企业应及时结算应税费用，计算以前销售收入的实际毛利，同时将其实际毛利与相应的估计毛利之差为。包括在企业的当前项目和其他项目中。合并应税收入。
2.企业会计准则并未确认预售业务的收入，税法规定，在取得预收款时应缴纳所得税，这会导致暂时的可扣减差异。房地产企业应当确认递延所得税资产，并根据预收账款的账面价值和因计税基础产生的可抵扣暂时性差异，借方“递延所得税资产”和贷方“所得税费用”来计算递延所得税资产。同时，必须调整当年的应纳税额。
3.开发企业获得的预售收入不得用作广告，业务推广和接待这三项费用的计算基础。预售收入折算成实际销售收入时，将作为计算基础。
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问题：1.房地产企业达到国税发[2009] 31号的收入结转条件后，是否应在未签订销售合同的情况下就收到的款项（如定金）缴纳企业所得税？
2.在结汇的当年，企业所得税可以清算并缴纳，是否可以从当期已缴纳的企业所得税中全额扣除预缴的不符合收入结转条件的企业所得税。完成的年份？
专家答复：1.国税发〔2009〕31号第六条明确规定：企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》取得的收入，应被确认为销售收入实现。
也就是说，房地产开发公司获得的企业所得税应纳税所得额应以签订“预售合同”或“销售合同”为前提。房地产开发企业与房屋所有人签订《预售合同》或《销售合同》的，房地产开发公司收取所有者的付款（如押金，预付款等），则全部-按照规定缴纳企业所得税；在不与购房者签订相关合同的情况下，所收取的款项（例如：押金，诚意金，VIP会员费等）无需缴纳企业所得税。
2.预付的企业所得税在结算时被视为预付税，可以完全扣除结算的所得税。
专家分析：“保证金”是指为了确保履行合同，消费者需要预先向家具销售商（卖方）支付一定的费用。合同是“定金”，根据《合同法》的有关规定，当一方违反合同时，双方均同意按协议执行；如果没有协议，则家具卖方违约，“定金”双倍退款；当消费者违约时，“定金”不予退还。“保证金”的总额不得超过合同标的的20％。
目前，法律并未明确规定“存款”，通常可以将其视为“预付款”。“存款”的有效性取决于双方之间的协议。如果双方之间没有协议，则“预付款”的性质主要是预付款。家具卖方违反合同时，应无条件退还；当消费者违反合同时，他可以与家具销售商协商并要求操作员退款。如果双方另有协议，则应遵守该协议。保证金和保证金之间的差异主要如下：1.交付保证金的协议来自合同。如果按金应交付但不按协议交付，则不构成对主合同的违反；交付保证金的协议是主合同的一部分。如果同意应交付但不交付保证金，则违反了主合同。2.当订金的交付和接收的一方中的一方未能履行合同义务时，预付款没有损失或两次退还，订金只能用作损害赔偿。3.押金的金额在法律上有一定的限制。例如，《担保法》规定，保证金不得超过主合同金额的20％；保证金不得超过主合同金额的20％。订金的金额由双方自由商定，法律通常不对此进行限制。4.保证金具有担保性质，而保证金仅是单方面行为，而不具有保证性质。