应在第五行中填写，金额应填写在“特殊业务确定的应纳税所得额”中=预收账款期末余额*应税毛利率
您的意思是所有权转让尚未处理，买家的价格将提前收到。根据新税法规定的营业税缴纳义务的期限，如果出售房地产，签订合同，则在合同日期确认收入。对于部分价格，收到多少确认单；以银行抵押出售房地产，应根据收入日期确认首笔付款。剩余的价格在银行抵押程序完成后确认。适用于房地产销售的营业税率为5％。
对于房地产企业所得税的处理，国家税务总局于2009年专门发布了有关规定（国税发{2009} 31号文件《房地产开发经营企业所得税处理办法》）。 。房地产收入的税收处理分为三种①委托开发产品销售，并在收到受托人销售的开发产品清单之日，按照销售合同或协议约定的价格确认收益的实现。自开发清单之日起确认收入。 ③根据定价和协议价格确定较高的底价加股票销售方式。您提到了两种情况。一种是预收货人支付的销售款项，另一种是预购房买方预先支付的价格。他们俩都应在本月的15天内向税务机关预付本月收到的价格。在年底后的5个月内结算和结算。如果提前完成销售取消，则公司应在60天内处理结算和结算。
预收款项是否要缴纳企业所得税取决于以下情况：
1.预先收到的帐户有一定的会计截止日期。在此期间之后，收入将被转移，并且该收入将产生利润。当然，利润必须是交换税。
2.《企业所得税法实施条例》第9条“企业的应纳税所得额是根据应计制计算的。本期的收入和支出，无论是否付款已收或已付款，被视为当期。收入和支出；除非本条例和《财务条例》另有规定，否则不属于当期的收入和支出，即使已经在当期收到并支付了付款，也不会被视为当期的收入和支出。国务院税务部门。
3.《增值税暂行规定实施细则》（财政部，国家税务总局令第50号），第38条第4款使用预付款方式销售商品，即货物发出之日，但生产和销售期限超过12个月的大型机械设备，船舶，飞机和其他货物，应为收到预付款之日或书面合同约定的付款日期。
4.《营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第25条纳税人转让土地使用权或出售房地产并采用预付款方式，其应纳税额将在收到预付款的日期。纳税人在建筑或租赁行业提供劳务并采用预收方式的，其应纳税额在收到预付款之日发生。
5.核实了《关于确认企业所得税收入的若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）。 “如果提前出售商品，则在发出商品时确认收入”的前提是它满足确认商品销售收入的条件，此处的条件更加详细，必须同时满足。
1.签订商品销售合同，企业已将与商品所有权有关的主要风险和报酬转移给买方；
2.企业既不保留通常与已售商品所有权相关的持续管理权，也未实施有效控制；
3.收入金额可以可靠地计量。
根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第六条，企业通过正式签订房地产预售合同应当确认对于销售收入，支付企业所得税。在会计核算中，由于商品房所有权的主要风险尚未转移，成本无法可靠计量的原因，预售房屋款不符合收入确认条件，应视为“预收款”。 ”。因此，国税发〔2009〕31号第9条规定，销售未开发开发产品的企业取得的收入，应首先按估计的应税毛利率每季（或每月）计算，并计入当期应纳税额。收入金额。
在实践中，房屋收入预付所得税的会计处理通常有两种情况：
（1）房地产开发企业的所得税一般会计处理方法是在扣除期间费用和税费后，根据当期预收款额计算并支付。会计分录如下：
借：应交所得税-应交所得税
贷款：银行存款
房地产开发产品完成后，企业应及时计算实现收益，并按规定结转成本。税后调整后的所得税在利润表中反映：
借款：所得税费用
贷款：应付税款-应付所得税
在计算预付所得税和应付所得税之间的差额时，请支付所得税：
与预收帐户对应的不符合收入确认条件的所得税反映在应付税列中，该列由负数表示。
（2）所得税会计处理
如果房地产企业根据所得税计算中的可抵扣暂时性差异确认了对以后应付所得税金额的影响，则应将预付所得税确认为递延所得税资产，并且付款与（1）相同，年末，将不符合收入确认条件的预收款项对应的已缴所得税，从“应纳税所得额”中转入“递延所得税资产－预售房屋”。所得税”科目，会计点记录如下；
借款：预售房屋的递延所得税资产-预付所得税