财税[2015] 106号文第3条规定，缩短折旧期限的方法不得少于《企业所得税法实施条例》第六十条规定的最短期限的60％。
1.固定资产的使用寿命缩短为：10年x60％= 6年
2.固定资产的年平均净值为：5500万1200万250万/ 6 = 875万
会计分录：
1.固定资产原价：
借：固定资产生产设备
借款：应核实进项税额后应立即缴纳的税款
贷款：银行存款
第二，年度折旧（缩短的净值直线法）：
借用：制造成本875万
贷款：一组设备的累计折旧875万
（1）一般情况下，请选择4年折旧。
每月提取的折旧：150 *（1-10％）/ 4/12 = 281.25万元
《实施条例》第六十条除国务院财政税务部门另有规定外，固定资产折旧的最短年限如下：
（4）除飞机，火车和轮船以外的其他交通工具为4年；
根据规定，应尽早提取折旧扣除额并有效占用资金。
（2）如果企业享有两三减免的豁免，则将在企业运营的第一年购买汽车，并选择8年折旧。
8年折旧表：
无效扣减有效扣减（应将利息添加到此部分，此处省略。）
新企业所得税纳税计划
2008-12-08 11:12:23 [点击次数：74]
1.使用免税所得税计划
新的公司所得税法引入了“免税收入”的概念，该概念将国库券的利息收入，股权投资收入和非营利组织的收入称为“免税收入”，并给予了优惠。所得税。
因此，当企业有闲置资金时，它可以与其他投资项目进行比较，准确估算项目的收益率，并在获得相同收益率时优先购买政府债券和股权投资。在计划纳税时，有必要区分非营利组织的非营利和非营利收入。如果不是，它将不被视为免税收入。
2.使用优惠税率进行税收筹划
新的《公司所得税法》规定，国内外公司的统一税率为25％，但有些公司设定了优惠税率，例如，国家支持的高科技企业的税率为15％，国家支持的高新技术企业的税率为20％。小型和营利性企业，以及种族群体。对于自治区的企业，地方政府可以减免地方所得税，非居民企业为20％。其中，税法规定了国家扶持的高新技术企业和小型微利企业的标准。
为设定新公司所得税的优惠税率，企业应努力创造条件，以建立符合25％以下税率的企业，例如成立高科技企业，民族自治地方的企业，将大企业分为小企业。低利润企业或当企业年应纳税所得额在30万元起征点时进行合理规划，以充分利用生活政策，达到少缴企业所得税的目的。
3.具有产业优惠政策的税收筹划
1。国家需要扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
旧的公司所得税法仅对国家高新技术产业开发区的高新技术企业适用15％的优惠税率。新的企业所得税法放宽了地域限制，并在全国范围内扩展，同时收紧了高科技企业的标准。
对于仅使用高科技作为部门会计的现有公司，他们可以剥离高科技业务，并建立独立的高科技企业以适用15％的税率。当然，高新技术企业必须属于“国家重点扶持的高新技术领域”，必须得到国家有关部门的认可。
2。对与环境保护，资源综合利用和安全生产有关的行业和项目的税收优惠。
在新的公司所得税法中，工业优惠政策的另一个重点是将与环境保护，资源综合利用和安全生产相关的行业和项目纳入工业优惠体系，以进一步改善环境保护。企业的经营，保护和经济效率安全生产意识促使企业增加在这些领域的开发和投资。
企业购买环保，节能节水，安全生产专用设备的投资额，可从当年企业应纳税额中抵减10％；抵免额在纳税年度结转。这里的专用设备是指《环保专用设备环境所得税优惠目录》，《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环保，节能节水，安全生产”和“安全生产的企业所得税特殊收入清单目录”和其他专用设备，并且可以在5年内转让和租赁。
企业将“资源综合利用企业所得税”中指定的资源用作主要原材料，并使用不受国家限制或禁止且符合相关国家和地区规定的产品生产收入行业标准降低到总收入的90％。原材料占生产产品原材料的情况，不得低于《资源综合利用工业所得税优惠目录》规定的标准。
因此，当企业需要购买与环保，节能节水和安全生产有关的专用设备，并且想要享受税收优惠和少交税款时，它必须是企业所得税中的专用设备。偏好目录，并注意使用年限。
四，利用技术创新税收和技术进步税收优惠政策筹划
新的企业所得税法从以下三个方面为技术创新设定了优惠条件，鼓励企业开展技术创新和技术进步，也为企业带来了税收筹划空间。
1。合格的技术转让收入可以从企业收入中免除或减少。即在一个纳税年度内，居民企业技术转让收入中不超过500万元的部分免征企业所得税；超过500万元的部分，按企业所得税的一半征收。
2。计算应纳税所得额时，可以扣除开发新技术，新产品，新工艺所发生的研发费用。换句话说，如果企业为开发新技术，新产品和新技术而发生的研发支出未计入无形资产，并按规定扣除额计入当期损益。 ，则扣除额将基于研发费用的50％；对于资产，摊销基于无形资产成本的150％进行。
新产品和新技术的研发是提高企业竞争力和获得更高利润的保证，这需要持续而大量的投资。企业应充分利用税收筹划，通过税收优惠政策有效地得到国家财政支持。例如，专利技术的外包成本只能在指定期间内以直线摊销的方式计入“无形资产”科目中。但是，如果企业和科研机构采用联合开发的方式，技术开发的成本不仅可以一次性一次性扣除税前费用，而且可以在扣除50％的实际所得税前税前扣除。
3。如果企业的固定资产由于技术进步等原因需要加速折旧，则可以缩短折旧期限或采用加速折旧。采用缩短折旧年限的方法时，最短折旧年限不得少于税法规定的折旧年限的60％；如果采用加速折旧法，则可以采用双倍余额递减法或年数总计法。
第五，使用专职人员进行就业税筹划
新的公司所得税法规定，移民残疾人和国家鼓励的其他受雇人员支付的工资应另外扣除。其中，安置残疾人的企业，应当按照实际支付给残疾人的工资的扣除额，按照支付给残疾人的工资的100％扣除。
新的公司所得税法废除了原来税法中对移民人员比例的限制。企业可以根据自身情况，尽量将下岗失业人员或残疾人安置在一定的合适位置，以充分享受税收优惠，减轻税收负担。
（作者：魏玉红，单位：徐州工业大学管理学院）