公司所得税每季度预先申报或缴纳一次(即4月报告1-3项所得税,依此类推)。
1.总利润(会计利润)= 5000-2200-1340-960-120-(320-240)+ 140-100 = 440
2.广告费用增加= 900-5000 * 15%= 150
3.商业娱乐费上限:5000 * 5‰= 25
商业娱乐的增加:25> 30 * 60%= 18,不需要增加。
4.公益捐赠支出增加:440 * 12%= 52.8 <60增加7.2 = 60-52.8
5.工会经费:300 * 2%= 6 = 6无调整
福利费:300 * 14%= 42 <46增加46-42 = 4
教育费用:300 * 2.5%= 7.5 <10增长10-7.5 = 2.5
6.税前滞纳金不能扣除。增加12
7.应税收入:440 + 150 + 7.2 + 4 + 2.5 + 12 = 615.7
8.应付所得税:615.7 * 25%= 153.925
(1)
总利润= 6800 + 120-3680-129.9-1300-1280-90-36 = 404.1万元
(2)
要调整的项目如下:
1,国债利息收入不缴纳企业所得税,减少120万元。
2.广告费用的扣除上限= 6800 * 15%= 1020万元,这比本期发生的1150万元少,因此增加了130万元,而这130万元可以结转到年度扣除额;
3.商务招待费:84 * 60%= 50.4万元,6800 * 0.5%= 340000元,因为34 <50.4,因此此期间商务娱乐的扣除限额为340,000元,应提高84-34 = 500,000元;
新产品研发费用可扣除50%:150 * 50%= 75万元,应减少75万元;
4.贷款利息只能从按同期金融机构贷款利率计算的利息中扣除:500 * 8%* 6/12 = 200,000元,本期支付额不足25万元期间,应增加5万元;
5.职工福利扣除限额:1780 * 14%= 249.2万元,低于当期260万元,应增加108,000元;
员工教育抵扣额度上限:1780 * 2.5%= 44.5万元,大于当期发生的金额40,无调整;
工会经费的抵减限额:1780 * 2%= 35.6万元,相当于本期发生的35.6,无调整。
6.禁止在税前扣除3万元的行政罚款。直接捐赠的5万元,不得扣除税款。应增加8万元。
综上所述,公司所得税的应税收入= 404.1-120 + 130 + 50-75 + 5 + 10.8 + 8 = 412.9
当前企业所得税金额= 412.9 * 25%=103.225≈103.23百万
1.(1)企业会计利润:
2500-1100-670-480-60-(160-120)+ 70-50 = 170万元
(2)税项调整:
①广告扣除上限:2500×15%= 375万元<450万元
增加应纳税所得额:450-375 = 750,000元
②招待费的60%:15×60%= 90,000元
销售收入的0.5%:2500×0.5%= 1,250万> 90,000
增加应纳税所得额:15-9 = 60,000元
③捐款扣除上限:170×12%= 204,000元<300,000元
增加应纳税所得额:30-20.4 = 96,000元
④不扣除递延税款,应纳税所得额增加6万元。
⑤工会经费扣除限额:150×2%= 3万元
员工福利和教育费用扣除上限:150×(14%+ 2.5%)= 247,500元<290,000
增加应纳税所得额:29-24.75 = 42,500元
(3)企业的应税收入:
170 + 75 + 6 + 9.6 + 6 + 4.25 = 270.85万元
应缴纳的企业所得税:
270.85×25%= 670,700元
2.(1)企业的会计利润:
560-400 + 80-66 + 6-32.4-86-20 + 34 + 10-25 = 606,000元
(2)新技术研究费的额外减免:30×50%= 15万元
(三)股权投资收益34万元,免征所得税。
(4)公益捐赠扣除额度:60.6×12%= 7272万元
增加应纳税所得额:18-7.272 = 10728万元
(5)企业的应税收入:
60.6-15-34 + 10.728 = 2232.8万元
22.328×25%= 5582万元