图：关于与租赁飞机进口有关的增值税问题的公告。
5月11日，国家税务总局和海关总署发布了《关于进口租赁飞机增值税有关问题的公告》 [国家税务总局公告2018年第24号]。
公告指出，自2018年6月1日起，监视进口申报的方法为1500（少于一年的租赁），1523（租赁贸易），9800（租赁税）（税项：8802）），海关已停止征收进口增值税。进口租赁飞机的增值税的征收和管理，应由税务机关按照现行的增值税政策组织实施。
《国家税务总局海关总署关于进口租赁飞机增值税有关问题的公告》解释说，为优化进口租赁飞机的税收征管程序，有效自2018年6月1日起减轻企业负担从那时起，海关总署已停止代表进口的租赁飞机收取进口增值税。租赁服务国内购买者的预扣，代缴增值税，应按照《营业税改增值税试点实施办法》（财税[2016] 11号）的有关规定办理。 36附件1）。
“试行增值税营业税实施办法”
第15条规定：
（1）纳税人的应税行为，除本条第（2），（3）和（4）项的规定外，税率为6％。
（2）提供运输，邮政服务，基本电信，建筑和房地产租赁服务，出售房地产并以11％的税率转让土地使用权。
（3）提供有形动产租赁服务，税率为17％。
（4）国内单位和个人的跨境应税行为的税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
第16条规定：
除非财政部和国家税务总局另有规定，否则增值税率为3％。
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安永的《中国税收和投资法规速递》（“法规速递”）旨在为您提供每周一次由国家政府部门发布的最新税收和业务实时信息。“法律快车”有中英文两种版本。它简要总结和分析了相关文件的内容，并附有其官方网站的链接。
此问题包括：
关于进口租赁飞机的增值税问题的公告
简介
2018年5月11日，国家税务总局和海关总署发布了国家税务总局公告[2018] 24号（以下简称“ 24号公告”），明确了增值税问题。用于进口租赁飞机。
根据第24号公告，自2018年6月1日起，监督进口报关的方式为1500（租赁期限少于一年），1523（租赁贸易），9800（租赁税收）（税项）：8802），海关停止征收进口增值税。
据此，根据国家税务总局第24号公告的正式解释，根据财税[2016]的规定，国内购买者（即承租人）对飞机租赁服务的增值税扣缴是统一的。第36号（以下简称（第36号文）附件1“试点营业税向增值税试点实施办法”。
我们的观察
目前，从国外租赁飞机的国内承租人（例如，国内航空公司）需要分两步征税：
在租赁飞机的进口阶段，海关必须缴纳进口增值税。根据国家税务总局[2013] 90号《关于调整进口飞机进口环节增值税问题的通知》，自2013年8月30日起，从事航空运输的国内航空公司空载重量超过25吨的客运和货运飞机，以及在特别海关监管区内由租赁公司或租赁公司设立的项目子公司进口并租借给国内航空公司的上述飞机，将加征5％的进口增值税。
飞机进口到中国后，根据“有形动产租赁服务”对飞机租赁加收增值税。因此，根据36号文附件1和财税[2018] 32号文，即《关于调整增值税税率的通知》，自2018年5月1日起，飞机租赁按16％的税率征收增值税。
显然，在第24号公告生效之前，进口租赁飞机的业务实际上在中国已被双重征税，并且将代表进口租赁飞机暂停进口增值税。实际上，双重征税造成的这部分税收负担通常由国内承租人通过租赁合同的条款承担。
由于增值税转移的性质，从理论上讲，这部分由国内承租人承担的增值税可以从其销项税中扣除，而不会产生额外的税收成本。但是，以国内航空公司为例，如果国内航空公司同时运营国内和国际航线，则飞机本身的税基庞大，可能会导致该航空公司在短期内产生大量的保留税。因此，公司可能会造成短期现金流量压力。
根据国家税务总局第24号公告的解释，从字面上理解，从第24号公告生效之日起，从国外租用的飞机只会对“有形动产租赁服务”征收增值税。对于从事国际航空运输的国内航空公司来说，这是个好消息。
关于进一步减少业务启动时间的意见
为进一步简化企业从建立到一般操作条件所必须采取的步骤，并减少处理时间作为工作目标。到2018年底，所有直辖市，计划分开的城市，副省级城市和省会城市都应将开办企业所需的时间减少一半以上，从目前的平均20天减少到8.5天。
的主要任务和工作措施如下：
实施流程再造，大力推进“一窗验收和并行处理”：转变了申请人向各个部门依次提交材料的传统流程，并将其转变为一次性提交，同时处理，信息共享和限时结算。窗口验收，“并行处理”过程。
简化的商业注册程序和申请材料：除了涉及与公司成立权限不同的预批准或公司名称批准的事项外，公司名称不再受预批准。申报企业的名称应当一并处理。
将公章雕刻案纳入“多证书合并”：公章制作单位应在一天之内完成公章雕刻，并按规定向公安机关备案。
优化新企业的发票申请流程，减少发票申请时间：将新企业首次申请发票的时间减少到少于2天。
改进公司社会保险注册的业务流程：加强对“多证，一证，一码”的改革的实施，例如取消社会保险注册证的常规验证和替换系统。
本期还包括以下与税收相关的法规：
《关于风险投资企业和天使投资个人税收政策的通知》（财税[2018] 55号）
关于综合外贸服务企业出口商品退（免）税的有关事项的公告（国家税务总局公告[2018] 25号）
对于航空金融而言，2018年是充满挑战的一年。随着融资成本的上升和市场竞争的加剧，全球经济复杂多变，飞机租赁公司面临的发展不确定性增加。经过快速发展，整个航空金融业已正式进入集约种植，质量提高和效率提高的新阶段。
在这种环境下，航空公司，租赁公司和航空金融产业链中的其他各方必须面对行业中的新变化和挑战，积极寻求解决方案，然后为可能的未来做准备”“跳跃”已准备就绪。
中航国际租赁有限公司副总经理李军直言不讳地说，事实上，资本，市场开发和资产管理是飞机租赁公司的三大支柱。在过去的十年中，中国的飞机租赁公司在市场开发和资产管理方面均取得了惊人的增长。十年前，飞机租赁基金具有突出的优势，并且更容易筹集资金。但是自2018年以来，航空业普遍认为飞机租赁公司在运营和启动方面显然承受了一定压力，这也是飞机租赁行业发展所必须遵循的过程。
目前，中国租赁公司正处于转型与发展的十字路口。李军认为，专业化和国际化是中国飞机租赁公司的出路。一方面，专业发展需要考虑行业本身的周期性。盲目追求规模是不可能的。在开展业务和建立股权结构之前进行计划很重要，以提高您的核心竞争力。国际化发展能力最终体现在租赁公司对飞机资产和租赁资产交易的控制上。因此，提高飞机资产管理能力和技术能力是租赁公司业务布局的关键。
除租赁公司外，航空公司还是飞机租赁行业的重要组成部分。中国银行航空租赁集团亚太区营销副总裁王静强调，实际上，飞机租赁行业的创新也是由航空公司带动的。因此，从航空公司的角度出发，布置，处置和计划飞机资产并使用最经济的成本来最大化飞机的收益和价值非常重要。
目前，包括中国东方航空，中国国际航空，中国南方航空，春秋航空在内的航空公司正在建立自己的金融租赁公司，但其中一些专注于融资租赁，而另一些则专注于资产管理。一定的差异。上海吉祥航空有限公司首席财务官李兵表示，为了更好地管理飞机资产，航空公司还需要努力开展金融业务，并通过租赁来改善其资产负债结构和市场竞争力。
从吉祥航空成立的租赁公司的角度来看，该公司目前的机队规模超过80个。租赁公司的业务主要是经营租赁，尽管未提供租赁服务，但总共管理着14架飞机完全以市场为导向的租赁。但是，该公司承担资产管理的责任，具有国际服务能力和强大的融资能力。
飞机是航空公司最重要的资产。昆明航空有限公司规划发展部总经理李媛认为，运营飞机资产和管理机队价值至关重要。航空公司越年轻，优先考虑机队价值管理就越重要。
在谈到航空公司如何计划和管理自组织团队时，王静认为可以集中注意以下三个方面：处置时间，处置价格和处置渠道。在处置时间方面，航空公司需要在达到收支平衡点之前处置飞机资产。在处置渠道方面，有分租，飞机到货机以及拆解方法。处置渠道的选择还决定了处置价格。两者是相辅相成的。
作为航空运营管理的重要组成部分，对飞机租赁税收政策的调整，新会计准则的实施以及飞机资产的处置，都给与航空公司相关的运营管理和规划提出了新的挑战和要求。
其中，税收是飞机租赁行业发展的四大支柱之一。税收政策的发展和变化一直引起行业的广泛关注，直接影响了租赁公司和航空公司的成本。山东航空集团有限公司战略研究高级专员郭才森承认，从成本的角度来看，航空公司除了要缴纳增值税外还要缴纳其他税款。目前，海关暂停进口增值税，附加费有所增加。但是，由于在成本中包含了附加税，因此，实际上公司的成本也增加了，利润减少了。因此，如果可以取消预提增值税的征收，就可以解决双重征税的问题，也可以解决成本增加的问题。
为了响应将于2019年1月1日生效的新租赁会计准则，德勤税务合伙人Pieter Burger还强调说，新会计准则的实施将对航空运营和利率变化产生影响和汇率这也会影响双方。一些航空公司更愿意缩短租赁期限。在租金支付方面，他们也更喜欢使用当地货币来避免外汇风险。
王元说，实际上，经过先前的计算和评估，新租赁会计准则的变化对大型航空公司的影响不如小型航空公司。因此，对于市场上的中小型航空公司，有必要事先进行布局，并且需要研究选择哪种租赁业务模式和租赁计划的期限。
此外，残值问题也是飞机租赁业务中需要重点关注的问题。彼得·伯格（Pieter Burger）建议航空公司需要收集更多信息，改善飞机运营资产的清单，并清楚记录和区分不同飞机资产的剩余价值，以便更好地把握飞机价值下降的风险。
本文来自《金融时报》-《中国金融报》
经济日报-中国经济网，天津，9月9日（记者吴自然，上瑞）第八届中国航空金融发展（东江）国际论坛之际，该论坛作为国家级租赁创新示范区举行，世界第二最大的飞机租赁聚集地天津东疆保税港区宣布成立中国第一家国有飞机资产管理公司。它将担负起“强大的短板并组成产业链”的使命，并将航空租赁业带入资产管理时代。
“中国航空业正处于高速增长阶段，航空金融具有广阔的发展空间，但面对从规模增长到高质量发展的转变，我们需要在国际标准等关键领域继续前进，资产管理和政策创新研究与探索。因此，“全球视野资产的未来”不仅是本次论坛的主题，而且是未来十年航空业的发展方向，”天津市东江保税港区管委会主任沉磊说。
作为年度行业盛会，第八届中国航空金融发展（东江）国际论坛聚集了1,000多位行业精英，专注于行业发展和关注行业趋势。
着眼发展：制度创新激发了市场活力
十年前，中华航空的机队只有1400多架；时至今日，中国的民航业已服役的飞机超过3500架，其中一半以上是通过租赁引进的。
十年前，航空租赁业一片空白，民航飞机不得不从海外进口。如今，航空租赁行业一直在竞争。超过50家中国租赁公司占据了90％以上的国内市场份额，其中7家在全球排名前20位中，在全球拥有近四分之一的飞机资产。
在创新方面，从项目子公司（SPV）的管理控制，外债配额，利率税收政策探索；到今天的进出口飞机跨境联动监管，母子公司的外债配额政策，再到天津贸易区实施了“三十项黄金改革”，从天津东疆保税港区到全国推广了一系列成功经验...
海关自由贸易区总局和特别区域开发署的检查员李志辉说：“作为国家租赁创新示范区，天津东江保税港区已成为举世闻名的金融聚集地。租赁业务40多家这种业务创新模式和结构创新正在促进飞机和船舶租赁业务的快速发展。目前，天津东江的飞机租赁数量已达1500架，占全国的三分之一以上，总资产达1.5万亿元。 ”
航空租赁是租赁行业的“压石”，也是金融租赁发展的“引擎”。目前，船舶，海上平台，铁路机车，医疗设备，工程设备，汽车，新能源汽车等行业已经形成了品种丰富的完整行业。目前，天津东江的租赁资产总额已超过10,000。亿元。
但是，对于航空租赁业的发展，从事金融租赁业务的北京大成律师事务所高级合伙人吴敬京认为：“金融租赁已帮助航空公司扩大了融资渠道，解决了银行贷款的压力，并降低交易成本；但是，国内民航机队的飞机使用寿命一般为6至7年。这些“年轻”资产更符合国际标准，并进入国际租赁市场。这需要大量的航空，金融，税收，法律等方面的优秀人才。”
会议变更：从资金管理到资产管理
“过去十年是中国航空金融开拓创新的十年，并且是一个行业规模和数量庞大的资本时代。随着市场需求和租赁公司的发展，下一个十年将成为资产管理的时代。天津市东江保税港管理委员会主任沉磊说。
从十年前的1,400架民用飞机到如今的3500架，中国的民航业在过去十年中实现了飞跃的发展，现役民航飞机的数量也实现了快速增长。但是，还应该指出的是，随着飞机年龄的不断增长，在未来的两三年中，大量在役飞机将从民航机队中撤出并开始第二个租赁期，目标是进入欧洲，美国，东南亚等国际市场。在新旧模式下，这要求“年轻的”航空租赁业释放国际市场的对接渠道，弥补资产管理的“短板”。
在第八届中国航空金融发展（东江）国际论坛上，天津市东江保税港区成立了中国第一家国有飞机资产管理公司，该公司将专注于飞机资产技术管理服务，交易服务和价值评估。和其他飞机资产生命周期管理一起创建一站式飞机资产交易服务和权威的飞机价值评估服务。
自2019年以来，航空租赁行业对飞机资产管理的质量要求越来越高。面对即将到来的转租浪潮，航空业需要大量资产保全和增值服务，例如租赁检查，交付检查和飞机持有期的年度检查。同时，现有的税收和关税政策更多地关注飞机租赁公司的工业发展，而不是相关资产服务的工业发展需求。
在这方面，天津东疆飞机资产管理有限公司总经理陈丽丽在实施的第一天说：“作为天津对外服务的基础设施，我们将使用基于市场的商业未来筹集资金的运营模式。租赁行业的上游和下游支持行业已集成到金融租赁行业生态系统中，这是金融租赁行业2.0的升级版本。 ”
预计在一年之内，天津东江将建立中国首个二手飞机转让平台，设立专门用于二手交易的基金，并与海外飞机维修制造商，拆解机构和二手飞机销售开展业务制造商和咨询公司。广泛的对接，建立飞机，资产包装和组件的输出平台，以及建立与全球市场连接的链接机制。
突破：融入国际流通市场
面对近一千架飞机的转租市场，中国的航空租赁业需要振兴资产并融入国际租赁市场。但是，与欧美发达国家相比，目前国内资产管理公司只有十多家，服务项目单一，规模小，无法满足近千架飞机的服务需求。
在这方面，天津东江专注于人才培训，并建立了国际运输平台。目前，天津东江已专门聘请了一批在行业中有5年以上经验的专家，他们在租赁解除检查和结构性交易设计等方面具有丰富的经验，将满足拆解，改造，改建，改建，改建和改建等方面的人才需求。和二手交易；建立统一的服务体系，不断提高中国金融租赁业的整体议价能力和行业整合能力，成为全球最大的资产管理公司。
在论坛上，参加论坛的数千名行业专家和商业精英也积极提供了建议，并介绍了航空租赁行业的各种探索。
面对汇率和油价的影响，中航国际租赁有限公司副总经理李军认为：“航空租赁行业的成本在不断上升，旧飞机租赁公司的残值管理压力。同时，会计准则的变更将影响航空公司对飞机租赁的决策。印度尼西亚和澳大利亚转租结构的变化带来了税收负担的增加。目前，中航租赁正试图使其交易结构多样化以应对成本。等变化。 ”
作为国际咨询公司，毕马威（KPMG）的财务合作伙伴林颖（Lin Ying）认为，建立生态系统，我们必须更加关注公司风险并改善风险控制机制。“金融租赁业面临汇率，金融，税收和企业信贷的风险。这是国内的高风险领域，但在国际上具有相对先进的风险控制经验。中国公司可以吸收整合并创建中国。局部风险控制模型和防范机制。同时，中国的金融标准与国际标准保持一致。目前，中国已经与欧盟和其他国家建立了相互认可的金融标准。这使金融租赁公司可以进入国际市场，并拥有全球规模的资产。流动性并建立了定价基础。 ”
Puyin Leasing总裁杨斌更关心如何帮助国内飞机进入大型国际租赁市场。杨斌说：“目前，在中国运营的14架国内ARJ21支线飞机中，有5架是通过普音租赁通过经营租赁交付给成都航空公司的。中国国际航空，东方航空和南方航空也已经签署了105架ARJ21飞机采购订单。我们借鉴国外同类飞机的融资和租赁经验，并探索为ARJ21建立国内ARJ21飞机价值评估，维护服务，飞机生命周期管理，资产处置，增值及其他指标体系，未来，C919等国内飞机将进入国际租赁市场，以积累经验，探索路径。随着对家用飞机市场信任度的迅速提高和使用范围的扩大，未来家用飞机将具有广阔的发展前景。 ”
经济参考新闻记者邓中浩
近年来，中国的飞机租赁业从无到有迅速崛起，打破了国外垄断，并大力推动了中国航空运输业的发展，这对“一带一路”建设产生了积极影响以及大型家用飞机的生产和销售。
在航空业中，中国飞机租赁业的发展迎来了国内外航空运输业的飞速发展，政策环境的不断改善，融资渠道的扩大以及国产飞机大件的突破。飞机，这对未来行业发展具有巨大潜力。同时，业内人士提醒，限制行业发展的因素，例如国际市场发展不足和某些尚未退出“监管磨合期”的商业形式，仍然需要适当解决。 。
不断创新业务模式
从头开始
随着商业模式的不断创新，中国的飞机租赁行业蓬勃发展，并且形成了许多具有国际影响力的飞机租赁公司。中国人民银行前副行长，中国金融会计协会理事长马德伦认为，近年来，中国的金融租赁业打破了外国投资在全球飞机租赁市场的垄断状况，并打破了其在国际上的影响。航空和租赁市场迅速增长，成为最近的一年。国际公认的飞机租赁市场新兴力量。
“在2010年之前，中国民航机队规模约为1900架飞机，其中约1200架飞机是通过爱尔兰等外国租赁公司引进的。”天津东江保税港区管理委员会主任沉磊介绍了2009年年底，在海关，外交，税务，市场监督，司法等部门的配合下，工银租赁通过东江保税港区完成了全国第一笔飞机租赁业务，并引进了两架波音货机。保税租赁”方式。它填补了中国租赁业中航空业的空白。
“以前，国内租赁公司或航空公司购买了飞机，并要求它们在从国外租赁飞机的同时，全额支付飞机的进口增值税和关税，也就是说，”租赁”，是根据租金分期征税的。明显的差异使得中国的飞机租赁市场被爱尔兰和新加坡公司垄断。天津保税区专职副主任张忠东介绍说，东江开创的飞机保税进口租赁模式打破了这一瓶颈，并在东江保税港区注册。飞机租赁公司可以从海外购买保税飞机。租赁公司将飞机租赁给国内航空公司时，将其视为“跨境直接租赁”，并分期缴纳税款。
“自2009年以来，天津东江已率先推出了30多种租赁业务模式，包括保税租赁，出口租赁，联合租赁和离岸租赁。它促进了监管方法和交易结构的创新，并已形成了业界公认的“东新疆模式。天津市东江保税港区管理委员会副主任刘阳介绍说，目前，上海，厦门等地也复制了“东江模式”。
杨柳介绍说，截至今年8月底，在中国登记的3141架民航飞机中，有776架是通过东江租赁模式引进的。目前，天津东江租赁引进了1000多架飞机（包括通用航空飞机），东江已成为继爱尔兰之后的世界飞机租赁高度。目前，中国租赁的民航机队约有60个，其中40％是从东江进口的。近年来，天津东江已占全国飞机租赁业务增量市场的约90％。
自2009年以来，中国已经组建了许多具有国际影响力的飞机租赁公司。据工银金融租赁有限公司总裁赵贵才介绍，从2009年开始，工银租赁目前运营和管理飞机550多架，交付和运营飞机320多架，飞机资产近1100亿元。它在全球30多个国家和地区成功开发了飞机租赁业务，拥有60多个客户。截至2016年底，工银租赁的车队价值在全球租赁公司中排名第五。
沉雷认为，在过去的一年中，诸如西藏黄金租赁公司和新丝绸之路租赁公司这样的新租赁公司已经进入了飞机租赁市场。许多航空公司还建立了飞机租赁业务部门。中国的飞机租赁从融资租赁开始，但近两年来，东江飞机的经营租赁业务连续占60％以上，这表明租赁行业的成熟度和资产管理水平逐渐提高。
对接实体经济的发展
推动“一带一路”倡议
随着中国飞机租赁行业的快速发展，积极的影响继续显现。大量国内飞机租赁公司的兴起极大地降低了中国航空公司购买和租赁飞机的成本。同时，金融租赁公司与“一带一路”沿线多个国家开展了飞机租赁业务，积极支持“一带一路”建设。
首先，我们大力支持航空运输业的发展。近年来，中国的民航业在旅客周转量和总运输周转量上仅次于美国，位居世界第二。中国工商银行副行长张宏利认为，航空金融的发展有效地促进了中国民航业的发展。中国航空运输协会理事长李军表示，2015年中国民航共有2650架运输机，到2016年底已增加到2950架。加上原始飞机的更新，预计中国将在五年内增加约2,000架新运输飞机。从今年1月到8月，租赁飞机占中国新运输飞机的70％，而租赁行业在扩大机队方面发挥了重要作用。
大量国内飞机租赁公司的兴起大大降低了中国航空公司购买和租赁飞机的成本。沉磊介绍说，打破国外垄断之后，国内承租人支付给外国租赁公司的租金急剧下降，国内租赁公司大量购买了飞机，这有效地改变了波音和空客公司的价格歧视。中国银行业监督管理委员会非银行部副主任徐春武认为，金融租赁公司通过保税租赁和联合租赁与国内主要航空公司开展业务合作，引进飞行员飞机，升级飞机模型并扩大机队规模。国内航空公司。提供各种服务，帮助我们的航空公司优化机队结构，降低财务成本，提高运营效率，为国内民航业的发展提供重要支持。
第二，为大型国产飞机提供多样化的支持。徐春武介绍，金融租赁公司为国产飞机的生产和销售提供各种金融服务。国内金融租赁公司已成为C919和ARJ21飞机的最大单一启动用户。目前，金融租赁公司订购的C919飞机数量已占订单总数的一半以上。中央政府债券结算有限公司总经理陈刚明认为，充分利用租赁融资的融资和融资功能已成为推动中国航空制造业发展的重要力量。
中国商用飞机有限公司市场部副部长党铁宏介绍，租赁公司不仅可以为飞机销售提供解决方案，而且可以在研发，市场销售，航空材料和专业领域促进航空业的发展。设备。发展。
第三，促进国际合作，帮助“一带一路”。徐春武介绍说，目前，中国租赁业的航空租赁业务已覆盖亚，欧，美洲的三十多个国家和地区，其客户已经覆盖了阿联酋，汉莎等多家国际知名航空公司。 。特别是，金融租赁公司积极支持“一带一路”倡议的建设，并与“一带一路”沿线多个国家开展飞机租赁业务，在促进航空运输发展方面发挥了作用。相关国家的工业，促进国际交流，并建立互连的运输网络重要角色。
市场扩展政策优化
行业迎来多项红利
经过多年的发展，中国的飞机租赁行业不断发展，并已带来了多种好处。收取经营租赁外币租金的政策已正式登陆东江，有效降低了企业财务成本和管理成本。此外，中国进出口银行运输财务部副总经理高泽峰认为，目前运营的租赁飞机占全球机队的40％以上，未来可能超过50％。
首先，民航业的飞速发展带来了市场红利。根据中国飞机租赁集团控股有限公司执行董事刘万通的说法，目前全球有1,400家航空公司，运营着超过26,000架民用客机。光大金融租赁有限公司董事长潘明忠认为，近年来，全球主流飞机制造商已经发布了新一代机型。据估计，在未来20年中，全球将需要购买至少41,000架飞机，其中43％将替换现有飞机，而57％为了新的增长。
沉磊介绍说，根据预测，未来20年中国将需要7,240架飞机，每年将引进300架以上。据估计，超过三分之二的飞机将通过租赁引进。蓬勃发展的航空运输为飞机租赁带来了巨大的潜力。
其次，不断优化政策环境以促进行业发展。国家外汇管理局经常账户管理司司长刘斌介绍，2015年8月，国家外汇管理局在东江经营租赁业务中开始收取外币租金的试点业务。该试点政策有效地解决了企业货币错配的问题，避免了汇率风险，并降低了企业财务和管理成本。截至今年9月20日，共有195家经营租赁业务的租赁公司，累计外币租金超过24亿美元，预计企业节约成本总额约为2.2亿元。今年8月1日，国家外汇管理局同意接受经营租赁的外币租金。
第三，融资渠道将扩大国产飞机的机会。“近年来，传统的融资方式很难满足租赁公司的需求。”沉磊介绍，现阶段，飞机租赁行业的融资方式日益多样化。租赁公司采用了公司债务，中期票据以及其他债务工具和信托，引入了战略投资者，通过各种方法筹集资金，例如与保险基金对接。同时，东江的租赁公司还通过保理转让和租赁权转让等方式资产证券化为公司提供了再融资。今年，中航金融租赁有限公司在银登中心完成了首笔国内以美元计价的飞机资产上市交易，为租赁公司提供了新的融资渠道和交易平台。今年，中国进出口银行首次为国内租赁公司通过海外平台向飞机进行海上租赁提供了融资支持。
赵贵才介绍说，国产支线飞机ARJ21去年实现了前两架飞机的顺利交付和商业运营。国产大型飞机C919于今年5月进行了首次试飞，预计将在两年内获得中国民航总局的试飞许可证。如果按未来20年计算，C919系列飞机将占据中国国内市场的三分之一，而国内对C919系列飞机的需求将达到数千架。由于我们的民航机队的大多数飞机都是通过租赁引进的，因此国内飞机将为飞机租赁行业创造广阔的市场。
与高级水平的差距
未来的多重挑战
徐春武和其他业内人士认为，尽管取得了令人瞩目的成就，但与国际先进水平相比，国内航空金融仍然存在缺口，面临着开放国际租赁市场和监管政策的明显缺陷。有待改进等挑战。
首先，融资成本上升，市场竞争加剧。沉磊介绍说，自今年年初以来，国内外融资成本持续上升，加上汇率波动，融资困难，融资昂贵等困扰租赁公司的问题。特别是今年，受中国中长期外债削减规模的影响，企业对海外债券发行的限制也使租赁公司的融资环境更加紧张。
潘明忠介绍说，世界上实际上只有两家大型飞机制造商。与租赁公司相比，本地市场的航空公司仍然相对强大。在两端的挤压下，国内飞机租赁公司已表现出同质化和低端化的趋势，其特点是价格战。近年来，中国的航空融资和租赁市场经历了租金率的显着下降和售后回租的激烈竞争。
其次，行业创新带来了新的监管问题。天津市东疆保税港区海关副局长柏林表示，近年来，飞机租赁行业产生了许多新的发展需求，并带来了新的监管问题。例如，海关在减免税监管期内如何监管售后租回的业务要求？对于跨境直接包机，能否进行资产打包交易，例如海关如何提供支持？
沉雷认为，对飞机资产交易中出现的新问题的监管仍不完善。飞机是世界上流动性最高的租赁资产，而跨境资产打包交易是国际公认的商业模式。过去一年，国内租赁公司对这种交易模式的要求越来越高，但是相应的监管程序却不完善。在国内资产流通方面，东江保税港区内的流动资产交易相对平稳，但国内保税区之间的交易流通仍存在一定障碍，影响业务发展。
第三，在发展国际租赁市场方面仍然存在明显的缺陷。兴业金融租赁有限公司航空事业部副总裁李娜娜认为，飞机的核心是非常受欢迎的租赁资产，可以在全球范围内转让和交易。目前，在许多情况下，外国出租人在国内进行贸易，而国内出租人在进行国际贸易，但仍然存在政策困难。
第四，旧飞机的集中度已到期，导航发展也未达到预期。高则峰认为，中国飞机租赁行业在早期阶段租赁的飞机将在2020年左右大规模失效。一些新航空公司和大型航空公司不再愿意租用旧飞机。飞机到期后，他们将面临诸如旧飞机，少量新租赁，期限短等问题。风险控制将成为租赁公司的主要考验。
沉雷认为，近年来，各种首都纷纷涌入通用航空，租赁公司也积极参与可航行机队的建设，但是可航行行业的发展仍然存在许多困难。截至今年7月，中国通用飞机数量为2,224架，1月至7月的飞行时间为45万小时，每架飞机的平均飞行时间仅为200小时，与发达国家相比差距很大。“不飞”和“不飞”仍然是制约导航产业发展的主要瓶颈。
大力支持租赁发展
积极帮助中国制造
业界认为，有必要进一步加强对飞机租赁业的支持，并增加租赁业对大型家用飞机的支持。专家建议，在继续推动监管方式和交易结构创新的基础上，加强对租赁公司风险的监管。进一步拓宽飞机租赁行业的融资渠道，充分利用多元化的金融手段振兴资产。
首先，改善政策支持并加强风险预防和控制。国家外汇管理局和滨海新区中央分局外汇业务部副主任张宏伟说，东江作为许多外汇政策的“试验场”，目前正在研究以租赁集团为主体SPV（特殊目的公司）作为独立机构共享的机构公司的外部债务限额，以SPV公司和母公司为主体，对资金流和货物流的检查和监督进行总体评估和考虑。沉磊说，东江作为自由贸易区，将继续发挥试点作用。继续在商业模式，融资结构，资产管理方面进行创新，并进一步改善政策职能；研究外汇，监管，税收和司法方面的创新，以促进租赁行业的国际化。
其次，进一步扩大飞机租赁行业的融资渠道。陈刚明认为，航空金融的发展需要专业化和专业化才能发展多元化的融资。目前，债券市场已成为中国直接融资的主力军。飞机租赁的期限一般为8到10年的中长期租赁，债券的发行期范围广泛，可以满足飞机租赁行业的中长期融资需求。从融资成本的角度来看，高信用发行人的债券发行成本通常低于银行信贷。此外，它可以充分利用多元化的金融工具来振兴资产。例如，飞机租赁的现金流量收入权和应收款通过流通和证券化，从内部释放航空融资的资本空间，优化资产和负债结构以及将长期资产转化为现金等多种方式激活。短期资产。资产流动性和资本周转率。
第三，增加租赁行业对家用飞机的支持。刘婉婷认为，经过过去三十年中国航空运输业的发展，无论是规模，质量还是盈利能力，它都处于世界领先水平，但中国大型飞机制造业仍处于起步阶段。仍然需要飞机租赁业增加了支持。赵贵才认为，中国的飞机租赁公司应充分发挥其资本优势，大量购买国产飞机。加强与同行，银行，保险公司，证券公司和其他机构以及发展金融，商业银行，出口信用担保机构和主权国家的合作基金和其他团体将加强飞机租赁产品的创新，发挥各机构的比较优势，并促进国产飞机的销售。
整理：目前的税收介绍和税率！
公司所得税
企业所得税是指国家对企业生产经营所得和其他所得征收的税种。
国家参与公司利润分配并处理国家与公司分配之间的关系是一项重要的税收。
在2007年底之前，中国的企业所得税法是针对内资和外资企业分别制定的。外商投资企业须遵守第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华民国外商投资企业和外国企业所得税法》“，内资企业适用国务院1993年颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。
为了进一步完善中国的社会主义市场经济体制，为各种企业的发展提供统一，公平，规范的税收政策环境，第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日审议。通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）。国务院于2007年12月28日通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）。该税法及其实施条例自2008年起施行。从1月1日起生效。
企业所得税是对国内投资企业和业务单元的生产和营业收入以及其他收入征收的税款。根据日历年和税率（基本税率）计算公司所得税（总公司的集体税）25％），税收优惠，税前扣除，海外所得税抵免，特殊的公司重组政策，特殊的税收调整以及在每年5月31日或之前完成的纳税申报表。
企业所得税税率表
税项
税率
企业所得税税率
25％
合格的小型和微利企业（从2019年1月1日至2021年12月31日，应税所得不超过人民币100万元的部分，应纳税所得额减少了25％，应纳税所得额超过一百万元但不超过三百万元的部分，从应纳税所得额中扣除50％。
20％
国家需要支持的高科技企业
15％
技术先进的服务企业（中国服务外包示范城市）
线宽小于0.25微米的集成电路制造企业
投资额超过80亿元的集成电路制造企业
鼓励西部地区的工业企业
鼓励广东横琴，福建平潭，深圳前海等地区的工业企业
国家规划布局内的主要软件公司和集成电路设计公司
10％
对于从事污染预防的第三方公司（自2019年1月1日至2021年底）
个人所得税
个人所得税是对个人（即自然人）获得的应税收入征收的税款。
在1950年国务院颁布的《税收管理实施政策》中，列出了对个人收入征税的类型。但是，由于中国的生产率和人均收入水平低，已经实施了低工资制度。尽管已经建立了税收，但尚未征收。直到1980年，为了适应中国的经济振兴和对外开放政策，中国相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国暂行条例》。中华人民共和国个体工商户所得税法》和《中华人民共和国个人收入法》监管税规定。
在上述三项税收法律法规实施后，它在调整个人收入水平，增加国家财政收入，促进对外经济技术合作与交流方面发挥了积极作用，但也暴露出一些问题，主要分为内部和外部个人。两组税收制度不统一，税收负担不够合理。为了统一税收管理，合理的税负，规范税制，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国》的决定》。 《个人所得税法》，1993年10月31日。在同一天发布了经修订的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月28日，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。 ”，它规定该标准将于1994年1月1日生效。1999年8月30日，第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对《个人所得税法》作了第二次修正，规定“对储蓄存款利息收入征收个人所得税的时间和方法，应在国务院规定”对储蓄存款利息收入征收个人所得税。
2005年10月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对《个人所得税法》进行了第三次修正。主要修正如下：第一，工资扣除标准薪水是从800元/月提高到1600元/月，二是进一步扩大纳税人自我申报的范围。修订后的新税法将于2006年1月1日生效。2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对《个人所得税法》作了第四次修订，其中包括原税法第12条，“对个人所得税征收的时间”。储蓄存款利息收入。征收的办法由国务院规定修改为“对储蓄存款利息收入征收，减征，暂缓个人所得税，具体办法由国务院制定”，国务院规定。理事会据此决定降低利息税。2007年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议对个人税法进行了第五次修订，将工资，薪金所得的扣除标准从1600元/月提高到2000元/月。月，自2008年3月1日起生效。2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对《个人所得税法》进行了第六次修订，将工资薪金扣除标准从2000元/月提高到3500元。/月，调整了薪金所得税率的结构，调整了个体工商户生产和营业收入的所得税率，并相应地订立了合同和租赁的所得税率，并延长了扣缴义务人和纳税人的期限在下个月内从15到15申报并缴纳税款它将于2011年9月1日实施。
1.居民个人的综合收入，是根据每个纳税年度的收入额减去费用，特别扣除，特别附加扣除和其他依法确定的扣除额人民币60,000元所得的应纳税所得额。3-4％的过高税率（有关详细信息，请参阅表1）；
居民个人获得全面收入并每年计算个人所得税；如果有预扣税代理人，则预扣税代理人每月或一次预扣税款（详细信息，请参见个人所得税预扣税率表3）。
2.非居民的工资为月收入减去5,000元后的应纳税所得额；劳务报酬，手稿报酬和特许权使用费的收入是按二次收入的金额是应纳税所得额。根据“个人所得税税率表1（综合收入）”，以月度转换为基础计算应纳税额（有关详细信息，请参阅“个人所得税率表4”）。
3.营业收入是指每个纳税年度后的总收入减去成本，费用和损失后的应纳税所得额，并采用5％至35％的超额累进税率。。（详情请参见个人所得税税率表2）
4，物业租赁收入，每次收入不超过4000元的，减收800元； 4000元及以上的，减按20％，余额为应纳税所得额税率为20％。
5.财产转让收入是指应转让收入，减去财产原值和合理费用后的余额，即应纳税所得额，并按比例税率计算，税率为20 ％。
6.对于利息，股息，股息和或有收入，每种税额均为应纳税所得额，并按比例税率计算。税率为20％。
个人所得税税率表快速计算扣除额和适用范围
个人所得税税率表I
（适用合并收入）
系列
年应纳税收入
税率（％）
快速计算推论
1
3
0
2
10
2520
20
4
25
5
30
6
35
7
45
1，适用的个人居民取得综合收益，即扣除每个纳税年度的支出60,000元及依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除后的余额；
2.适用的预扣税和个人薪金以及居民的工资应根据累积预扣法计算。
3.适用于2021年12月31日之前的居民，如果他们选择将其纳入年度综合收入中以计算和缴税，则将获得该年度的一次性奖金；
4.自2022年1月1日起适用，居民将获得当年的一次性奖金，并计入当年的综合收入中以计算和缴纳个人所得税。
5.在2021年12月31日之前，居民个人获得了符合相关要求的股票期权，股票增值权，限制性股票，股票奖励和其他股票激励措施，但并未计入当年的综合收益。全部金额将单独适用。综合所得税税率表来计算和纳税；
6.达到国家规定的退休年龄并获得企业年金和职业年金的个人按年支付，并使用综合所得税税率表计算和纳税。
因定居国外或在其去世后，个人获得的一次性年金个人帐户资金，应使用其受益人或法定继承人指定的一次性年金个人帐户余额根据综合所得税率表计算纳税额。
7.个人和雇主终止劳动关系并获得一次性补偿收入（包括经济补偿金，生活补贴和雇主发放的其他补贴），该收入不到当地雇员平均工资的3倍。前一年。免征个人所得税；超过三倍的，不计入当年的综合收益，综合所得税率表另行计算。
8.个人通过提前退休程序获得的一次性补贴收入应根据提前退休程序与法定退休年龄之间的实际年数平均分配。确定适用的税率和快速扣除额，并分别适用综合所得税。费率表计算税金。
个人所得税税率表二
（适用于营业收入）
适用营业收入。本表所称年应纳税所得额，是指依照本法第六条的规定，从每个纳税年度的总收入中扣除成本，费用和损失后的余额。
个人所得税预扣税率表III
预扣应税收入
预扣率（％）
2000
40
7000
1.适用于居民个人服务的预扣收入和预付款
2.此外，在向居民支付手稿和特许权使用费的收入时，他们应根据以下方法提前或按月或按月预扣税款：
手稿和特许权使用费的收入是扣除费用后的收入金额；
其中，来自手稿的收入减少了70％。
扣除额：当预扣税时，稿酬和特许权使用费的收入每人不超过4,000元，则扣除额为800元；收入4000元以上扣除额是根据收入的20％计算的。
应税收入：来自稿酬和特许权使用费的收入，应将每个收入金额作为预扣应税收入金额，应计算预扣税。从手稿和特许权使用费中获得的预扣税率为20％。
个人所得税税率表IV
应纳税所得额
不超过3000元
210
1410
2660
4410
7160
1.非居民个人的薪金，工资，劳动报酬，稿酬和特许权使用费收入是根据该表按月计算的。
2.在2021年12月31日之前，获得全年的一次性奖金收入，该收入不包括在该年度的综合收入中。年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额。合并每月所得税税率表；
3.达到国家规定的退休年龄并每月接收公司年金和职业年金的个人，使用月税率表计算税金；如果按季度收取，则按月平均分配并按月收取税额是通过应用每月税率表来计算的；
4.单位以低于购买或建造成本的价格向员工出售房屋，以及员工的低支出与满足《财税法》第2条要求的部分之间的差额[ [2007年]第13号未包括在本年度的综合收益中。将所得的差额除以12个月，并根据月税率表确定适用的税率和快速计算扣除额，并分别计算税额。
增值税
增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口商品，提供加工，维修和修理劳务以及销售服务，无形资产或房地产的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
普通纳税人按照从进项税额中扣除进项税额的方法计算和缴纳应纳税额，小规模纳税人采用简单的方法计算并缴纳应纳税额。从2018年5月1日起，小规模增值税纳税人的年销售标准为500万元。
在增值税改革试点改革之前，中国的增值税有两种税率：标准税率17％和低税率13％。在业务改革试点改革之后，为了确保新旧税收制度的平稳过渡，分别增加了11％和6％的两个新的低税率。2017年7月1日，四个税率分别为17％，13％，11％和6％降至三个级别，分别为17％，11％和6％。2018年5月1日，税制进一步完善，税率由17％，11％和6％分别降至16％，10％和6％。从2019年4月1日起，中国进一步深化了增值税改革，将税率从16％，10％和6％降低到13％，9％和6％。
自2019年4月1日起，从事增值税应税销售活动或进口货物的一般增值税纳税人（以下简称纳税人）将按原来的16％税率征收，税率将调整为13％ ;对于10％的税率，税率将调整为9％。
一，增值税税率
（1）纳税人对货物，劳务，有形动产租赁服务或进口货物的进口服务的税率为13％，但本条第2、4和5款另有规定的除外。
（2）纳税人销售运输，邮政，基本电信，建筑和房地产租赁服务，出售房地产，转让土地使用权以及出售或进口以下商品的纳税人的税率为9％：
1.谷物和其他农产品，食用植物油和食用盐；
2.自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，家用煤炭产品；
3.书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物；
4.饲料，肥料，农药，农业机械，农用薄膜；
5.国务院规定的其他商品。
（3）纳税人销售服务和无形资产的税率为6％，但本条第1、2和5款另有规定的除外。
（4）纳税人以零税率出口货物，但国务院另有规定的除外。
（5）国内单位和个人在国务院规定的税率范围内以零税率销售跨境服务和无形资产。
增值税税率表
税费4月1日之前的税率4月1日之后的税率
陆路运输服务10％9％
水上运输服务10％9％
航空运输服务10％9％
管道服务10％9％
万国邮政服务10％9％（{}}特殊邮政服务10％9％
其他邮政服务10％9％（{}}基础电信服务10％9％
增值电信服务6％6％（{}}工程服务10％9％（{}}安装服务10％9％（{}}维修服务10％9％（{}}装饰服务10％9％
其他建筑服务10％9％
贷款服务6％6％
直接收费金融服务6％6％
保险服务6％6％
金融商品转移6％6％
研发和技术服务6％6％
信息技术服务6％6％
创意服务6％6％
后勤支援服务6％6％
有形动产租赁服务16％13％（{}}房地产租赁服务10％9％
保证咨询服务6％6％
广播和电影服务6％6％
业务支持服务6％6％
其他现代服务6％6％
文化体育服务6％6％
教育和医疗服务6％6％
旅行和娱乐服务6％6％
餐饮和住宿服务6％6％
居民的日常服务6％6％
其他生活服务6％6％
出售无形资产6％6％（{}}土地使用权转让10％9％（{}}房地产销售10％9％（{}}在中国起飞的旅客或货物的离境0％0％（{}}进入国外的旅客或货物入境0％0％
将乘客或货物运送到国外0％0％
太空运输服务0％0％
向完全在海外消费的海外实体提供的研发服务0％0％
完全在海外消费的海外单位的合同能源管理服务0％0％
为在国外完全消费的海外单位提供设计服务0％0％
为完全在海外消费的海外单位提供广播电视节目（作品）的制作和发行服务0％0％
提供给完全在海外消费的海外实体的软件服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供电路设计和测试服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供的信息系统服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供业务流程管理服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供的离岸服务外包服务0％0％
已向海外实体提供的转让技术已完全在海外消费0％0％
财政部和国家税务总局提供的其他服务0％0％（（））货物销售或进口16％13％（（））谷物，食用植物油10％9％
自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤产品10％9％
书籍，报纸，杂志10％9％
饲料，肥料，农药，农业机械，农膜10％9％（{}}农产品10％9％（（））视听产品10％9％
电子出版物10％9％（（））二甲醚10％9％
国务院规定的其他商品10％9％
处理，维修和保养劳动力16％13％（{}}出口商品0％0
2.增值税征收率（简单的税收计算）
小规模纳税人的简单税费计算须缴纳增值税税率。此外，具有财政部和国家税务总局规定的特定应纳税行为的一般纳税人，可以选择采用简化的纳税计算方法。不能在一个月内更改，并且适用增值税征收率。
（1）增值税率为3％和5％
（II）征收率为5％的特殊情况
主要是房地产销售，房地产租赁，土地使用权转让，劳务派遣服务以及安全保护服务。
（3）两种特殊情况：
1.个人出租房的税率为5％减去1.5％。
2.用过的固定资产和用过的商品的销售税率为3％小于2％。
增值税征收率表
陆路运输服务3％
水上运输服务3％
航空运输服务3％
管道服务3％
万国邮政服务3％
特殊邮政服务3％
其他邮政服务3％
基础电信服务3％
增值电信服务3％
工程服务3％（{}}安装服务3％（{}}维修服务3％（{}}装饰服务3％
其他建筑服务3％
贷款服务3％
直接收费金融服务3％
保险服务3％
金融商品转移3％
研发和技术服务3％
信息技术服务3％
创意服务3％
后勤支援服务3％
有形动产租赁服务3％
房地产租赁服务5％
保证咨询服务3％
广播和电影服务3％
业务支持服务3％
其他现代服务3％
文化体育服务3％
教育和医疗服务3％
旅行和娱乐服务3％
餐饮住宿3％
为居民提供的日常服务3％
其他生活服务3％
无形资产销售额3％
转让土地使用权5％
房地产销售5％（{}}货物的销售或进口3％
食品，食用植物油3％
自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，民用煤炭产品
书籍，报纸，杂志3％
饲料，肥料，农药，农业机械，农业薄膜3％（{}}农产品3％（{}}视听产品3％
电子出版物3％（（））二甲醚3％
国务院规定的其他商品3％
处理，维修和保养3％
提供建筑服务的一般纳税人的3％
小型纳税人转让其获得5％的房地产
个人转移了所购买房屋的5％
房地产开发公司的一般纳税人，他们出售自行开发的旧房地产项目，并选择应用简化税率计算方法的5％
房地产开发公司中的小规模纳税人出售自己开发的房地产项目5％
一般纳税人将2016年4月30日之前获得的房地产租赁，并选择采用简化税法的5％。
单位和个体工商户出租房地产（个体工商户的租赁房屋减少应税金额的1.5％）5％
其他出租房地产的人（出租房屋减去应税金额的1.5％）5％
转让在2016年4月30日之前获得的房地产的一般纳税人，选择对税率的5％应用简化的税法
停车服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费，大门通行费等）5％
附件：回收率的特殊情况
（1）一般纳税人可以选择采用5％的税率
1. 2016年4月30日之前获得的房地产的租赁和出售。
2.将在2016年4月30日之前租用的房地产转租的一般纳税人可以选择一种简单的税收方式；那些在5月1日之后租用的房地产的租户不能选择简单的收税方式。
3.提供劳务派遣服务，安全保护服务（包括提供武装的护卫服务），并选择支付差额。
4.一级公路，二级公路，桥梁和大门的通行费在飞行员之前就已经开始。
5.提供人力资源外包服务。
6.对于2016年4月30日之前取得的土地使用权的转让，总销售价格和超额支出减去土地使用权的原价即为销售金额。
7. 2016年4月30日之前签订的房地产融资租赁合同。
8.由2016年4月30日之前收购的房地产提供的融资租赁服务。
9.房地产开发公司出租和出售自己开发的旧房地产项目。
10.停车服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费，大门通行费等）
（II）一般纳税人可以选择3％的税率。
1.出售由微生物，微生物代谢产物，动物毒素，人类或动物血液或组织制成的生物产品。
2.寄售商店出售寄售物品（包括个人寄售物品）。
3.典当行出售死者物品。
4.出售县级或县级以下自产小型水力发电机组生产的电力。
5.出售内部生产的自来水。
6.销售自产建筑以及用于建筑材料生产的沙土和石材。
7.出售由自提取的沙子，土壤，石头或其他矿物连续产生的自产砖，瓦和石灰（不包括粘土实心砖和瓦）。
8.出售自产商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
9.血液采血血浆站出售非临床人类血液。
10.制药公司出售生物制品，兽药公司出售兽用生物制品，并出售抗癌稀有药物。
11.提供物业管理服务的纳税人，向服务对象收取的自来水费，扣除由外部方支付的自来水费后的余额为销售金额，根据简单的税收计算方法费率计算需缴纳增值税。
除了上面的项目1-11是销售商品，以下是销售服务。
12.获授权的动画公司提供的服务，用于开发动画产品以及在中国转让动画版权。
13.提供城市电影放映服务。
14.高速公路运营公司对在飞行员之前开始的高速公路收取车辆通行费。
15.提供非学位教育服务。
16.提供教育支持服务。
17.公共交通服务。包括轮渡，公共汽车，地铁，城市轻轨，出租车，长途客运，班车。
18.电影放映服务，仓储服务，装卸服务，发行服务以及文化和体育服务（包括来自游览地点的纳税人经营索道，渡轮车，电瓶车，游轮等的收入） 。
19.以包括在业务改革试点改革之日之前的有形动产为主题提供的经营租赁服务。
20.在纳入业务改革试点改革之日之前尚未执行并签署的有形动产租赁合同。
21.以明确的合同工作的形式提供建筑服务，用于建筑项目的供应和旧建筑项目。
22.建设项目的总承包商为建筑物的基础，基础和主要结构提供工程服务。如果建设单位自行购买全部或部分钢材，混凝土，砖石材料和预制构件，则适用简单的税额计算方法。税。（非可选）
23.一般纳税人在出售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以根据A供应项目选择的简单税费计算方法进行计算。
24.在销售自行生产的机械设备的同时提供安装服务的一般纳税人，应分别对机械设备的销售和安装服务进行会计处理。可以根据为供应项目选择的简单税收计算方法对安装服务征税。
25.一般纳税人在出售外包的机械设备时提供安装服务。如果按照并行经营的有关规定分别核算了机械设备的销售和安装服务，则可以根据第一个供应项目选择和应用安装服务。税额计算方法。
26.中国农业银行的“农业，金融和农村金融部”改革试点中包括的省，自治区，直辖市的县支行和单一计划的城市支行以及中国农业银行的县支行新疆生产建设兵团分社县分区），向农民，农村企业和各种农村组织提供贷款利息收入。
27.资产管理产品经理在经营资产管理产品过程中的增值税应纳税行为应暂时采用简化的税额计算方法，并按3％的税率缴纳增值税。
28.非企业单位的一般纳税人提供的研发和技术服务，信息技术服务，认证咨询服务以及销售技术，版权和其他无形资产。
29.非企业单位的一般纳税人提供技术转让，技术开发以及相关的技术咨询和技术服务。
30.利息收入来自中国农业发展银行总行及其分支机构提供的与农业有关的贷款。
31.农村信用合作社，农村银行，农村互助合作社，由拥有全部资金的银行机构设立的贷款公司，法律机构县（县级城市，地区，旗帜）及以下县的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。
（3）3％税率减去2％税率
1.在2008年12月31日之前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，在2008年12月31日之前出售了购买或自制的固定资产。
2.在2008年12月31日之前被纳入扩大增值税抵扣范围的试点中的纳税人，在其扩大了增值税抵扣范围的试点之前，出售其购买或自制的固定资产。区域。
3.出售自己使用且根据《规章》第10条不可扣减且未从进项税中扣减的固定资产。
4.购买或生产自制的固定资产的纳税人是小规模的纳税人，被视为出售固定资产的一般纳税人。
5.一般纳税人出售其在业务改革试点改革纳入之日之前使用和获得的固定资产。如果上述
的二手固定资产销售以3％的征税率应用简化方法并降低2％的征税增值税政策，则可以免除减税，而以3％的征税率可以免除简单方法，并且可以签发增值税专用发票。
6.纳税人出售二手商品。
（4）1.5％的税率减去1.5％的税率
个体工商户和其他个体租房以将应税金额减少1.5％。
三，签前率顾名思义，
预收税率是适用于“预收税”的“税率”。例如，根据现行法规，在建筑服务发生地预先支付增值税的项目。支付增值税。根据现行法规，对于不需要在提供建筑服务的地点预缴增值税的项目，纳税人在收到预付款时会在机构所在地预缴增值税。
提前率
序列号
一般税额计算
简单的税收计算
销售建筑服务
2％
3％
出售自行开发的房地产
房地产经营租赁（其中个体工商户和其他个体以5％的税率减去1.5％的税率出租房屋）
5％
房地产销售
IV。适用于增值税的扣除率
1.纳税人购买农产品的税率为9％。
2.纳税人以13％的税率购买用于生产或委托加工农产品的农产品，应按10％的扣除率计算进项税额。
增值税抵扣率表
增值税抵扣率
购买农产品（以下第二项除外）（{}}扣除率为9％，以计算进项税
采购农产品以生产，销售或佣金加工税率为16％的商品（{}}扣除10％的税率来计算进项税
附件：纳税人按照以下规定购买农产品并扣除进项税
（1）除本条第（2）款的规定外，如果纳税人购买农产品并获得一般纳税人签发的增值税专用发票或特殊进口增值税支付证书，则该增值税专用发票要么海关特殊进口增值税支付书中注明的增值税为进项税额；小规模纳税人按照简易税额计算方法缴纳增值税，并按3％的税率计算增值税额的，应当使用增值税专用发票。进项税额是根据上述金额和9％的扣除率计算得出的；取得（出具）农产品销售发票或购置发票的，进项税额根据农产品购买价格和农产品销售发票或购买发票上注明的9％的扣除率计算。。
（2）进项税是由纳税人按照纳税人为生产或委托加工商品而购买的农产品的10％税率，按13％税率计算的。
（3）继续促进对农产品进项增值税的试点扣除，如果纳税人已经对购买的农产品进项增值税实施了批准的扣除，则仍应按照“财政部财政部，国家税务总局关于部分行业农产品进项税额增值税试行的意见。《扣除办法通知》（财税[2012] 38号）和财政部国家税务总局关于扩大农产品减免税批准审批中试行业范围的通知（财税[2012] 38号） 2013]第57号）。其中，《农产品增值税进项税额审批减免试行办法》（财税[2012] 38号）调整为第四条第二款规定的扣除率。 ）至9％；对（3）中指定的扣除率的调整按照本条（a）和（b）的规定执行。
（4）纳税人从批发和零售购买的蔬菜以及一些适用于免税政策的活肉和鸡蛋中获得的普通发票，不得用作计算进项税额抵免的凭证。
（5）纳税人同时购买农产品用于生产和销售或委托加工的13％的应税货物和服务用于生产和销售其他货物的纳税人，应分别为生产和销售或委托加工的13％的费用核算税收商品农产品及其他商品和服务的进项税。如未单独计算，则以海关专用增值税发票或专用进口增值税专用税款簿上注明的进项增值税额为进项税额，或者为农产品购进价格和农产品购进标明的9％扣除额。发票或销售发票。计算进项税率。
（VI）《中华人民共和国增值税暂行条例》第8条第2款（c）项和本通知中提及的销售发票是指增值税免税政策的适用由农业生产者出售自己的农产品并开具普通发票。
营业税
消费税是对某些特定消费品和行为征收的间接税，在国际上普遍使用。
1950年1月，中国在全国范围内统一征收特殊消费税。当时，征税的范围仅限于对消费者活动的征税，例如电影，戏剧和娱乐，舞厅，宴会，冷食和旅馆。1953年修订税制后，该税制被取消。1989年，针对当时流通领域彩色电视机和汽车供应短缺的矛盾，为了规范消费，2月1日对彩色电视机和汽车征收了特殊的消费税。随着改进，1992年4月24日废除了彩电的特别消费税。在总结以往经验并借鉴国际惯例的基础上，针对社会经济发展的需要，国务院于1993年12月13日发布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部发布了《中华民国消费税暂行条例实施细则》自1994年1月1日起对11种需要限制或调整的消费品征收消费税。对消费品征收消费税可以根据国家产业政策的要求合理调整消费行为，正确引导消费需求，间接调节收入分配，引导投资流动。消费税加上增值税，营业税和关税构成了中国的新的营业税制度。
为进一步完善消费税制度，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合发布了《国家税务总局关于调整和完善消费税的通知》政策”（财税[2006] 33号），自2006年起自2010年4月1日起，石脑油，润滑油，溶剂油，航空煤油，燃料油，高尔夫球和高尔夫设备，木制一次性筷子，实木地板，游艇和高档手表已计入消费税范围。取消了护肤和护发产品的税项，将税项的数目调整为14，并调整了酒，汽车，摩托车和汽车轮胎的税率。
消费税适用于某些类型的商品的生产和进口，包括：烟草，酒精，高档化妆品，珠宝，鞭炮，烟火，汽油和柴油及相关产品，摩托车，汽车，高尔夫设备，游艇，豪华手表，一次性筷子，实木地板，电池和油漆。可以根据产品类型以及产品的营业税和/或销量来计算消费税。除关税和增值税外，某些商品还需缴纳消费税。
生产环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 56％加0.003元/张
生产链接：B类卷烟（分配价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 36％加0.003元/张
商业批发环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 11％加0.005元/片
雪茄
36％
烟丝
30％
白酒（（））20％加0.5元/ 500克（ml）
黄酒
240元/吨
啤酒A
250元/吨
B型啤酒
220元/吨
其他葡萄酒
高端化妆品
金银珠宝，铂金珠宝，钻石和钻石珠宝
其他贵重珠宝和首饰
鞭炮，烟花
汽油（{}} 1.52元/升
柴油（{}} 1.20元/升
航空煤油（{}} 1.20元/升
石脑油（{}} 1.52元/升
溶剂油（{}} 1.52元/升
润滑油（{}} 1.52元/升
燃油（{}} 1.20元/升
汽缸容量不超过250毫升的摩托车
汽缸容量为250毫升或以上的摩托车
气缸容量为1.0升或以下的乘用车
1％
气缸容量在1.0升至1.5升（含）以上的乘用车
气缸容量在1.5升至2.0升（含）以上的乘用车
气缸容量为2.0升至2.5升（含）的乘用车
9％
气缸容量在2.5升至3.0升（含）以上的乘用车
12％
气缸容量为3.0升至4.0升（包括4.0升）的乘用车
气缸容量大于4.0升的乘用车
40％
中型和轻型商用巴士
高尔夫和装备
高档手表
游艇
一次性木筷子
木地板
电池
4％
涂层
商业批发链接：B型卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 11％加0.005元/片
营业税是指纳税人在经营活动中产生的营业额（销售额）。
中华人民共和国成立之初就征收营业税。1958年，税制改革并入了统一的工商业税。 1973年，统一的工商税与其他几项税合并为工商税。尽管营业税不作为单独的税而存在，但基于营业收入的征税制度仍然存在，并已成为营业税的组成部分。1984年工商税制全面改革后，营业税从工商税中分离出来，恢复为独立税。随着社会主义市场经济的建立和发展，原来的营业税已不能在一定程度上满足新形势的需要。 1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》。在12月25日，财政部发布并发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》实施细则，于1994年1月1日生效。自2016年5月1日起，中国全面启动了业务改革试点改革，所有营业税行业已改为增值税。
城市维护建设税
城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的增值税，消费税和营业税额征收的税款。其主要目的是为城市设施的建设和维护筹集资金。
1985年2月8日，国务院颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，该规定于1985年1月1日生效。征收城市维护建设税对有效筹集城市维护建设资金，改善城市设施外观，提高居民生活质量具有重要意义。
城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的流转税额（即增值税和消费税）计算的，并按一定比例计算和缴纳。缴纳流转税的所有单位和个人，均为城市维护建设税的纳税人。
城市维护和建设的税率根据不同地区分为三个级别：纳税人位于市区的税率为7％；纳税人位于县，镇的，税率为5％；
教育附加费
教育附加费是根据纳税人实际支付的营业税（即增值税和消费税）按3％的附加费征收的。缴纳流转税的所有单位和个人都是纳税人，需要额外的教育费用。
此外，所有缴纳增值税和消费税的单位和个人均应按照规定缴纳地方教育补助金，具体附加费率由各省市规定。
土地增值税
土地增值税是对转让国有土地，地上建筑物和其他附属物的有偿使用并获得增值税收入的单位和个人征收的税款。
在1980年代后期，随着房地产业的快速发展，房地产市场开始形成并逐渐改善。但是，也存在一些问题，主要是由于缺乏计划的土地供应，大量的租赁，土地转让费的低价以及国有土地收入的损失。开发利用率低；房地产市场机制不完善，市场行为不规范，“炒作”风过大，影响了房地产的正常秩序。国务院根据国家宏观经济政策和控制房地产过度投机的精神，按照《中共中央关于当前经济形势和加强宏观调控的意见》的精神， 1993年12月13日的“中华人民共和国土地”。《增值税暂行条例》自1994年1月1日起施行。
土地增值税是指从有偿转让或出售不动产获得的收入减去“扣除项目”后，对“增值收入”按30％-60％的累进税率征收的税款。
（1）经营房地产开发的公司的“扣除额”包括：为获得土地使用权而支付的款项；房地产开发成本；财务成本（例如利息，可以在某些情况下扣除）；其他房地产开发成本（即销售和管理费用）可以在一定程度上扣除。最高扣除额为土地使用权支付额与房地产开发成本之和的5％；与房地产转让有关的税（通常为印花税）；和经营房地产开发企业可以根据前两个金额的总和额外扣除20％。
（2）旧房转让的可扣除项目包括旧房的评估价格和转让中支付的税款。
（3）土地增值税纳税人转让房地产所得的收入不包括增值税收入。
（4）如果允许从销项税额中扣除与土地增值税扣除项有关的增值税进项税额，则该税项不包括在扣除项中，也不允许扣除以销项税额计算。，可以扣除。（{}）土地增值税采用四级累进税累进税率，即，增值税额与扣除额之比（增值税额）分为四个等级从低到高：也就是说，增值额超过扣除项目额的50％。部分税率是30％；增值税额超过扣除额的50％，但不超过100％的，税率是40％；增值税额超过扣除项目的金额的100％但不超过200％的，税率为50％；增值如果金额超过扣除额的200％，税率为60％。土地增值税的四级累进税率中，不超过扣除项目的金额，每层的增值额所占的比例。
的应纳税额=增值税额×规定的税率扣除额×快速计算扣除因子，其中：增值税额是指纳税人在扣除扣除额后的所得余额。在税法中有规定。
四级累进率
范围
要求的税率
快速计算扣除系数（{}}的增加值不超过扣除额的50％
0％
增加值超过扣除额的50％，但不超过100％
增值额超过扣除额的100％，但不超过200％
50％
的增值额超过扣除额的200％
60％
35％
关税
中国对进口商品征收关税。关税在进口环节由海关征收。通常，关税以从价税或从价税的形式征收。
（1）收费是根据商品的数量，例如每单位或每公斤100元人民币。
（2）从价征收是基于货物的关税完税价格。在从价征收方式下，将货物的关税完税价格乘以从价税率，计算应纳税额。适用税率通常根据商品的来源确定。货物的来源也决定了其他几项政策的适用性，例如配额，优惠税率，反倾销措施和反补贴税。对于来自WTO成员国的商品，通常采用最惠国税率，但其他政策除外：例如优惠税率（根据自由贸易协定），反倾销税和反补贴税。如果货物的原产国是与中国签署了自由贸易协定的成员国，并且该货物被纳入自由贸易协定涵盖的货物范围内，则进口商可以采用优惠税率（通常较低而不是最惠国待遇）。当然，进口商还需要满足自由贸易协定中规定的所有其他条件，例如原产地确定规则，直接运输要求以及文件和档案要求。
（3）在《外商投资产业指导目录》中鼓励的项目中投资的外商投资企业，以及在总投资中进口的自用机械和设备，均免征进口关税，具体列于表中。除《进口商品目录》中的设备外。
（4）某些临时进入并在某些情况下会转口的机械，设备和其他货物可能会被赋以关税。临时入境的时间通常为6个月，但可以延长至1年。有时需要缴纳保证金以缴税。
（5）对用于来料加工或来料加工的进口原材料可以免征关税和增值税。在某些情况下，保税区的货物可以免征关税和增值税。
印花税
所有发行书籍并获得“应税证明”的单位和个人均需缴纳印花税。
印花税税率从贷款合同金额的0.005％到财产租赁合同和财产保险合同金额的0.1％不等。营业执照，专利，商标和其他执照的印花税为每份5元。
不属于印花税范围的合同无需支付印花税。
纳税人
说明
采购合同
包括供应，预购，购买，购买和销售，合并与协作，转让，补偿，易货的合同
适用于购买和销售金额的0.3‰
承包商
处理合同
包括处理，订购，维修，修理，印刷广告，地图绘制，测试等的合同。
基于加工或合同规定的收入的0.5‰贴花
施工勘察和设计合同
包括勘测和设计合同
的用量为0.5‰
建筑和安装工程合同
包括建筑和安装工程合同
根据合同规定的金额贴花0.3‰
物业租赁合同
包括房屋，船舶，飞机，机动车辆，机械，设备，设备等的租赁合同。
以租赁金额的1‰的价格应用。税额少于1元，面额为1元
货运合同
包括民用航空，铁路，海事，内陆水域，公路和联运合同
以运输成本的0.5‰贴花
承包商如果将
文件用作合同，则将根据合同应用贴花
仓储合同
包括储存和保管合同
按仓储费的1‰申请
用作合同的仓库收据或堆叠订单，根据合同贴花
贷款合同
银行和其他金融组织与借款人签订的借款合同（银行间借款除外）
根据借款金额的0.05‰贴花
财产保险合同
包括财产，责任，担保，信贷等的保险合同。
根据保费收入的1‰进行贴花
技术合同
包括技术开发，转让，咨询，服务等的合同。
的贴标为0.3‰
标题转移文件
包括财产所有权和版权，商标专用权，专利，专有技术等文件的转让，土地使用权转让合同，土地使用权转让合同和商品房销售合同
雇主
商业书籍
生产和管理书籍
账簿按实收资本和资本公积总额的0.5‰贴花，其他账簿按每张5元贴花。
账簿管理人
从2018年5月1日起将减半征收。其他带有五元贴花的书籍免征印花税。
权利，许可
包括政府部门颁发的房屋产权证书，营业执照，商标注册证书，专利证书，土地使用证书
每片5元
接受者
财产税
是一种根据财产的应税价值或从出租财产中获得的租金收入向财产所有人征收的一种税种。
在政府理事会于1950年颁布的“国家税收管理实施细则”中，征收了房地产税。 1951年，房地产税和房地产税合并为城市房地产税。在将1973年对国有企业和集体企业征收的城市房地产税纳入工商业税后，城市房地产税仅对房地产管理部门和个人房地产以及房地产业征收。外商投资企业和外国企业的财产。1984年工商税制改革后，国有企业和集体企业被纳入了税收范围。同时，对国内纳税人征收的城市房地产税分为两类：房地产税和城市土地使用税。 1986年9月15日，颁布了《中华人民共和国房地产税暂行条例》。正式实施。外商投资企业，外国企业和外国个人仍将继续征收城市房地产税。
房地产税属于财产税。这是一种古老且广泛征收的税种。中国的周布税和唐税是房地产税的性质。全球许多国家和地区都征收房地产税（或房地产税，房地产税）。房地产税的来源是稳定的，税负不易转嫁，易于征收和管理。由于财产无法转移且税基固定，因此它更适合作为地方税。中国和大多数国家和地区都将房地产税视为地方税。
财产税是对房屋或建筑物的所有者，使用者或保管人征收的税。
（1）估价：税率为财产原值的1.2％。地方政府通常会提供10％至30％的税收减免。
（2）征费计算：按房产租金的12％征收房产税。对于房地产租赁，征收房地产税的租金收入不包括增值税。
车辆购置税
2000年10月22日，国务院以国务院第294号令的形式发布了《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，并于2001年1月1日生效。车辆购置税从车辆购置附加费“费用转换为税款”转换而来，属于中央财政收入。它主要用于国道和省道的建设。
《中华人民共和国车辆购置税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上获得通过。 2019年7月1日从现在起生效。
在中华人民共和国境内购买（购买，进口，自行生产，赠予，奖励或以其他方式获得和使用的应税车辆）汽车，电车，拖车，排气装置等购置税纳税人的十毫升摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，应当依照本法的规定缴纳购置税。
一次征收车辆购置税。征收车辆购置税的车辆将不再收取车辆购置税。车辆购置税率为10％。
契税
契税是土地和房屋使用权转让时对使用权人征收的税。
1950年，国务院颁布实施了《契税暂行条例》。当时征收契税的一个非常重要的目的是保护土地和房屋所有者的合法权益。改革开放以来，国家相继制定了房地产法律法规，房地产交易市场发展迅速。原来的《契税暂行条例》中的某些规定似乎与实际情况不符。一，原土地规定所有权转让要征收租赁税，这与《宪法》规定的土地买卖不符。其次，只对部分个人和外商投资企业征收契税。它不受公有制的约束，不符合公平征税的原则。为此，国务院根据社会经济和房地产市场的发展变化，对原《契税暂行条例》进行了重大修改。从当年10月开始，1997年7月7日发布了《中华人民共和国契税暂行条例》。从1日起生效。新的临时契税条例对土地使用权的转让征税，不再具有保护土地和房屋所有权的作用；统一各种经济组成部分的税收政策，取消对典当的契税，缩小减免税范围，并降低税率，修订的税基。从那时起，为了适应市场经济的发展，支持国有企业的改组和改制，国家相继出台了相关的税收优惠政策。新法规政策实施以来，在规范房地产交易，促进房地产市场健康发展，支持国有企业改革，增加地方财政收入等方面发挥了积极作用。
土地使用权或房屋所有权的出售，赠与或交换应按交易价或市场价的3％至5％征收契税。纳税人是受让人。
计算契税的交易价格不包括增值税。
车船税
车船税是对在中国的公共道路上行驶并在国内河流，湖泊或领海港口航行的车辆和船舶征收的税种。
1951年，国务院发布了《机动车使用许可税暂行条例》，在全国范围内征收了机动车使用许可税。但是，在1970年代的税制改革中，国有企业和集体企业征收的车辆和船只使用许可证税是进入工商税后，不再征收车辆和船舶使用许可证税。在1984年的工商税制改革期间，决定恢复征收该税。1986年，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船舶使用税暂行条例》，并于当年10月1日生效。除外资企业和外国人拥有和使用的车辆和船舶外，仍按照《车辆和船舶使用许可税暂行规定》征收车辆和船舶使用许可税，其他单位和个人缴纳车辆和船舶使用费用税收。2006年12月，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船税暂行条例》，该条例于2007年1月1日生效。与车船牌照税和车船使用税相比，车船税在征税范围，税项，扣税，征收管理等几个方面都有所提高。首先，将车辆和船舶牌照税与车辆和船舶使用税合并；第二个是车辆和船只的税收被分类为财产税。第三是适当调整税收分类。第四是提高税收标准。第五是调整减免税范围。
自2004年新一轮税制改革以来，车船税是第一个实现内部和外部税统一的国内税。这也是自税制以来第一个实施全面改革的地方税1994年的改革。
《中华人民共和国车辆和船只税法》已于2011年2月25日在第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议上获得通过。自2012年1月1日起从现在起生效。
船只吨位税
《中华人民共和国船舶税法》已于2017年12月27日在中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第31次会议上通过，并于7月颁布。 2018年从1月1日起生效。
从中华人民共和国以外的港口进入中国港口的船舶（以下简称应税船舶），应依照本法缴纳吨位税（以下简称吨位税）。
吨税的税项和税率是根据“吨税项税率表”执行的。其中，吨税有特惠税率和普通税率：中华人民共和国的应税船舶。优惠税率适用于在条约或协议中对应税船舶给予最惠国条款的相互征税；其他应税船只采用普通税率。
城市土地使用税
城市土地使用税（以下简称“土地使用税”）是根据单位实际使用的土地面积对应税土地使用的单位和个人征收的税款，税额是固定的。
1988年9月27日，国务院发布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》。近年来，随着有偿土地使用制度的实施和经济的快速发展，土地需求逐渐增加，土地价值持续上升。 1988年制定的税收标准大大降低。此外，向国内纳税人征收城市土地使用税不符合公平的税负和鼓励竞争的原则。有鉴于此，国务院于2006年12月30日修订并颁布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》，并自2007年1月1日起实施。该修正案的主要内容是：第一，将税额提高三倍；第二，将税收目标扩大到外商投资企业，外国企业和外国个人。征收土地使用税有利于进一步增加地方财政收入，完善地方税收制度，巩固税收共享制度的财政制度；有利于促进土地的合理经济利用，提高土地利用效率。
城市土地使用税是对在城市，县，建制镇以及工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的税。税额的计算方法是将纳税人实际占用的土地面积乘以地方政府批准的每平方米固定税额。
耕地占用税
耕地占用税是一种行为税，是国家对占用耕地以盖房或从事非农业建筑的单位或个人征收的税。
有四个特征：一是征税对象的特殊性；二是税收对象的特殊性。第二个是一次性税额；第三是确定税率的灵活性；第四是税收使用的特殊性。
中国是人均耕地少且农业储备资源严重短缺的国家。目前，中国耕地面积只有18.27亿亩，人均只有1.39亩，不到世界人均水平的40％。长期以来，我国城乡非农建设中耕地的滥用十分严重，新增建设用地规模过大。人多地少共存，土地大面积利用，土地使用结构不合理，进一步加剧了中国人地矛盾，极大地影响了农业特别是粮食生产的发展。为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，1987年4月1日，国务院发布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，决定对单位征收占用耕地建房或从事非农业建筑的个人。耕地占用税。为了实施最严格的耕地保护制度，促进土地的经济和集约利用，国务院于2007年12月1日发布了中华人民共和国国务院第511号令，修改了耕地暂行条例。土地占用税。新规定于2008年1月1日生效。新法规主要在四个方面进行了修改：第一，提高税收标准；第二，提高税收标准。二是统一内外资企业耕地占用税的税负；第三，严格限制税收减免，淘汰铁路，公路。关于机场跑道，围裙和爆炸物仓库免税的规定；第四，加强税收征管，明确耕地占用税的征管适用于《中华人民共和国税收征管法》。
《中华人民共和国土地税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上获得通过。自2019年9月1日发布从现在起生效。
在中华人民共和国境内占用耕地（用于种植作物的土地）以建造建筑物，构筑物或从事非农业建设的单位和个人，是耕地占用税的纳税人，应支付耕地税依照本法规定的土地占用税。耕地占用的农田水利设施，不征收耕地占用税。
耕地占用税是根据纳税人实际占用的耕地面积计算的。根据适用的税额征收。
耕地占用税的金额如下：
（1）在人均耕地不超过一英亩的区域（以县，自治县，无区县城市或市辖区为单位，下同），每平方米为10至50元;
（2）人均耕地超过一英亩但不超过两英亩的地区，每平方米在八至四十元之间；
（3）人均耕地超过两英亩但不超过三英亩的地区，每平方米在六至三十元之间；
（4）人均耕地面积超过三英亩的地区，每平方米在五元至二十五元之间。
各地区耕地占用税的适用税额，由省，自治区，直辖市人民政府根据人均耕地直接在前款规定的税额范围内提出。区域和经济发展情况，并报同级人大常委会决定。并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省，自治区，直辖市耕地占用税适用税额的平均水平不得低于《各省，自治区，直辖市耕地占用税平均表》规定的平均税额。 ”。
在人均耕地低于0.5英亩的地区，各省，自治区，直辖市可以根据当地经济发展情况适当提高耕地占用税的适用税，但增幅不得超过耕地占用税的5％。适用税十。
环境保护税法
2016年12月25日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《环境保护税法》，该法律将于2018年1月1日起实施。环境保护税法是中国第一部专门体现“绿色税制”的单线税法，对保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设具有重要意义。
征收环保税有利于建立绿色税制，进一步加强税收在调节生态环境中的作用，形成有效的约束和激励机制，加快建立绿色生产和生产的法律体系和政策指导。消耗，并带来高污染。二是高耗能产业的转型升级，促进了经济结构的调整和发展方式的转变。
资源税
资源税是对中华人民共和国境内从事资源开采的单位和个人征收的税。
中国的自然资源归国家所有。由于各地的自然资源end赋差异很大，由于资源end赋的差异，开采资源的公司利润不一，导致分配不合理，并出现了严重破坏和浪费国家资源的问题，例如过度开采和掠夺性采矿。。为了保护国有资源，促进国有资源的合理开发和有效利用，调节差额收入，国务院于1984年9月18日颁布了《中华人民共和国资源税条例（草案）》。 。对三种矿产品煤炭和煤炭征收资源税。同时，国务院发布了《中华人民共和国盐税条例（草案）》，将盐税与原来的工商业税分开，并重新确立为独立税。随着中国市场经济的不断发展，资源税在征收范围等许多方面都无法适应新形势的需要。为此，国务院于1993年12月25日根据“总收，调价”等原则进行了修订。颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》。财政部于1993年12月30日发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，同时取消了盐税，将盐纳入了税法范围。资源税征收。修订后的《资源税暂行条例》于1994年1月1日生效。
于2016年7月1日在河北省试行征收水资源税，并按数量征收。
自2017年12月1日起，我们在北京，天津，山西，内蒙古，山东，河南，四川，陕西和宁夏等9个省（自治区和直辖市）扩大了水资源税改革试点项目。
烟草税
烟草税是根据纳税人购买烟叶实际支付的总额征收的税款。
1958年，中国颁布并实施了《中华人民共和国农业税条例》（以下简称“农业税条例”）。1983年，国务院根据《农业税条例》，选定特定农产品征收农林类专业农业税。当时，农业特产和农业税的征收范围不包括烟叶，对烟叶征收单独的产品税和统一的工商税。1994年，中国进行了金融体系和税制改革。国务院决定废除原产品税和统一的工商业税，将原农林特殊产品农业税与原产品税，农林牧水产品统一工商业税合并，改变农业特色产品农业税统一征收同年1月30日，发布了《国务院关于对农业专业收入征收农业税的规定》（国务院令第143号）。它规定在收购阶段对烟叶征收31％的税率。1999年，烟草特色产品的农业税率降低到20％。
2004年6月，根据《中共中央和国务院关于促进农民增收的若干政策的意见》（中发[2004] 1号），工信部财政部和国家税务总局发布了《关于消除农业（不包括烟草）的意见》《关于特殊产品农业税问题的通知》（财税（2004）120号）规定，自2004年起，除临时对烟叶征收农业特殊农业税外，对其他农业特殊产品征收农业特殊农业税。将被取消。2005年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议决定，自2006年1月1日起废除《农业税条例》。在这一点上，对烟叶征收农业专业税已经失去了法律依据。国务院于2006年4月28日发布了《中华人民共和国烟草税暂行条例》（以下简称《条例》），该税则自颁布之日起施行。 20％。
2017年12月27日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第十三届会议审议并通过了《中华人民共和国同盟税收法》，该法律于2018年7月1日生效，废除了条例。新税法实施后，烟叶纳税人是按照规定购买烤烟叶和空气烤烟叶的单位。纳税人根据纳税人为购买烟叶支付的总价，并扩大了20％的税率。
文化建设费
从事娱乐业和广告业务的单位和个人按营业额的3％支付文化建设费用。
其中：
（1）娱乐服务的应付金额=娱乐服务计费的销售×3％
娱乐服务的开票销售，所有含税价格和为支付义务人的娱乐服务而获得的过高费用。
（2）根据从提供广告服务获得的开票销售额和3％的费率计算应付金额。计算公式如下：
应付金额=结算销售额x 3％
的帐单销售，所有含税价格的余额以及从向义务人支付广告服务获得的非现金费用的余额，已扣除支付给其他广告公司或发布商的含税广告费用。
出口商品的退税（免税）
出口退税是一种免除并退还通过各种链接收取的国内商品出口税的系统。它符合WTO规则，是国际惯例。它避免了重复的国际税收。有利于国际市场商品和服务出口的公平竞争。
各种国内环节征收的增值税和消费税的退还或免征，是中国重要的增值税和消费税制度，也是中国规范出口的重要手段之一。贸易。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，除国务院另有规定外，出口商品增值税税率为零。税额也退还给出口公司。根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，除国务院另有规定外，出口应税消费品的纳税人免征消费税。自1994年以来，由于税收水平，出口税收欺诈，财政承受能力和国家宏观经济控制的影响，中国多次调整了出口退税（免税）制度。