改革开放后，租赁行业与所得税关系不大。最重要的是收入征税的分离，也就是说，所有以前的营业收入都得到了充分确认，现在有必要提出其中包含的增值税以确认收入。租赁行业也有一些所得税政策可供参考。
《中华民国企业所得税法实施条例》
国务院令[2007]第512号
第四十七条企业根据生产经营活动的需要租赁固定资产所支付的租赁费，应当按照以下方式扣除：
（1）以经营租赁方式租赁固定资产所发生的租赁费用支出，应当按照租赁期限平均分配；
（2）通过融资租赁租赁固定资产所发生的租赁费用支出应按照构成融资租赁固定资产价值的规定分期折旧和扣除。
第58条固定资产根据以下方法确定：
（1）购置的固定资产应按购买价和所支付的相关税费以及与资产的预期用途直接相关的其他费用征税；
（2）自建固定资产根据完工和结算之前发生的支出征税；
（3）融资租赁的固定资产，应以租赁合同约定的总价款和承租人在签订租赁合同过程中发生的有关费用为计税基础。承租人在签订租赁合同过程中发生的公允价值和相关费用，为计税基础；国家税务总局关于承租人从事融资租赁业务的资产出售有关税收问题的公告
国家税务总局公告[2010] 013号
关于承租人在融资买卖中的资产出售相关税收问题的公告如下：
融资售后回租业务是指承租人将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业以进行融资，然后将其从融资租赁中回租的行为。企业。承租人在融资回购业务中出售资产时，资产的所有权以及与资产所有权有关的所有报酬和风险尚未完全转移。
1.增值税和营业税
根据现行的增值税和营业税规定，承租人在融资买卖中的资产出售和租赁业务不属于增值税和营业税的征收范围，也不属于增值税和营业的范围。不收税。
2.企业所得税
根据现行的企业所得税法和相关的收入确定规定，在融资售后回租业务中，承租人的资产出售不确认为销售收入。对于金融租赁资产，承租人出售前的原始书值用作折旧的税基。在租赁期内，承租人支付的部分融资利息在税前扣除作为公司财务费用。
本公告将于2010年10月1日生效。因与本公告规定不符而已收取的税款将予以退还。
特别声明。
企业的税收筹划可以分为两种方法：一种是集中于税收类别，例如增值税，消费税，营业税和企业所得税计划。另一种是专注于不同的商业活动方式，例如公司融资，证券投资和房地产信托计划等实际上，企业通常将两种计划方法结合在一起，针对不同的投资决策和不同的业务活动方法，针对相关税种，尤其是主要税种进行税收筹划，并选择最有利的业务活动方法来实现。使企业的税收负担最小化，从而使企业获得最大的利益。
租赁，是一种特殊的融资方式，是指出租人在收取租金的条件下将其资产出租给承租人的一种信贷业务，主要用于融资设备和其他不动产。租赁可以分为两种形式：1.经营租赁（也称为服务租赁），即传统设备租赁，租赁公司购买设备和工具供用户选择，而租赁公司通常收取更高的租金。2.融资租赁（也称为金融租赁）是现代市场经济中越来越多的使用，是一种将融资资金和融资材料相结合的特殊融资方式。租赁企业为租赁企业提供类似的信贷资金，并根据租赁企业的规格，型号和性能要求提供设备，以提高租赁企业的生产能力和财务状况。金融租赁具有以下特点：①租赁期满，出租人将资产所有权转让给承租人； ②承租人有权起飞； ③租赁期不少于租赁资产有效经济寿命的75％； ④最低租金补偿付款现值不少于租赁资产公允价值的90％。
租赁可以为出租人和承租人带来利益。对于承租人，首先是承租人仅需按时支付租金来获得使用设备的权利，而不必为长期购买机械和设备预付资金，从而避免了对承租人的影响。短期资本集中支付给企业，资金周转顺畅。被占领或承担不当的风险；
其次，可以从成本中扣除租赁企业支付的租金，这具有可抵税的作用。对于出租人来说，因为它有更多的资金，所以可以通过从事租赁业务获得租金收入并实现资本增值。另外，在出租人与承租人属于同一企业集团的情况下，在不违反税法规定的前提下，可以将租赁从一个企业直接公开租赁给另一企业，以实现转移。利润和支出。以达到减轻整个集团税收负担的目的。
因此，租赁的税收筹划不仅要供租赁企业考虑，而且由于不同的租赁方法，税负差异的比较和选择，还需要出租人考虑，并通过税收筹划来实现节税。以下是对租户和出租人的分析。
1.租赁企业的税收筹划
1.在融资租赁和贷款购买之间选择
例如，一家企业因生产需要而增加了一条装配线，价值200万元，每年可增加利润80万元，增加残值10万元。公司有两种选择：一种是从固定资产租赁公司融资租赁，年租金为40万元，租赁期为6年。另一种是从银行贷款的贷款，期限为6年，年利率为10％。这个。设备折旧情况相同，因此此处不予考虑。（货币的时间价值是PVIF 10％.6 = 0.565：PVIFA 10％.5 = 3.791：PVIF Al 0％.6 = 4.355）。
租赁银行贷款
1-6年级1-5年级6年级
息税前利润80 80 90
租金/利息40 20 20
税前利润40 60 70
所得税（33％）13.2 19.8 23.1
税后利润26.8 40.2 46.9
如上表所示，通过融资租赁，税后利润的现值为26.8×4.355 = 116.71百万元；从银行贷款中获得的税后利润的现值为40.2×3.791×46.9×0.565= 178.9万元。从表面上看，后者的现值要大于前者，但实际上，后者必须在第六年偿还200万元的贷款，因此银行贷款的现值应为65.9万元（178.9- 200×0.565）。相比之下，公司使用融资租赁更具成本效益。
2.通过集团内部的租赁进行税收筹划
例如，企业A（出租人）和企业B（承租人）属于同一利润组，企业B处于优惠税区（期间），所得税税率为15％，所得税税率企业A的比例为33％。企业A以租赁的形式将年利润100万元（价值300万元）的生产设备转让给企业B，并按有关规定收取足够低的租金（如40万元）（租金水平符合公开市场原则）。这样，甲公司将利润60万元转给了乙公司，享受了15％的所得税优惠，减轻了集团的税负60×（33％-15％）= 108,000元，从而增加了利润。组的保证金。如果适用于公司A和公司B的税率差异越大，则租金越低，则从公司A转移到公司B的利润就越大，税负的减少越大，利润率的增加就越大在整个小组中。效果越好。
此外，在集团内子公司之间采用相同税率的情况下，减轻税收负担的目的也可以通过租赁来实现。如果一个组具有公司A和B，并且公司A具有公司B所需的生产设备，则有两种选择。一种是将设备以销售形式转售给B公司，另一种是收取费用设备以租金的形式出租给B公司。两家公司的所得税税率均为33％。通过采用租赁方式，甲公司当年设备销售实现的利润可以通过租金分配到多个纳税年度，从而减轻了集团的整体税收负担，获得了递延所得税的收益。
2.租赁企业的税收筹划
当前的税法规定，对于由中国人民银行批准经营金融租赁业务部门（通常指金融保险业）的金融租赁业务，无论租赁财产是否转移至承租人，将按照有关规定征收营业税，不增值税。其他单位从事金融租赁业务的，将租赁商品的所有权转让给承租人的，不征收营业税，不征收增值税；如果租赁的货物和所有权没有转让给秘书，则将征收营业税，也不会征收增值税。这样，存在不同类型的租赁企业和不同的租赁方式之间税收负担比较的问题。
根据财政部和国家税务总局的通知，《关于印发《国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》》（财税字[1997]号。 045）：纳税人经营金融租赁向承租人收取的所有价格和超价费用（包括残值）的余额减去出租人承担的租赁商品的实际成本，即营业额。因此，也要缴纳营业税。金融保险业的税基为收入额，其他租赁业的税基为营业额。尽管金融保险业的税率（2002年为6％，2003年及以后为5％）高于服务业的税率（5％），但由于征税基础的不同，租赁业务是否属于金融保险营业税或可归因于服务业的税，将导致税负的巨大差异。因此，企业必须事先充分考虑和计划租赁业务。
例如，某金融服务公司与某化工公司签订了租赁业务合同，该金融公司投资200万元购买了该化工公司急需的管道。，残值10万元。金融服务公司缴纳营业税时，按照金融保险业30万元的收入，按6％的税率缴纳营业税1.8万元。但是，经税务机关检查，发现该金融服务企业不是经中国人民银行批准从事金融租赁业务的实体。按服务业租赁税计征营业税220万元，按15％缴纳营业税。