答:根据《国家税务总局转发企业所得税若干业务问题的通知》(京地税收企业字[1998] 110号)的规定,纳税人应当收取一年以上的租赁费,出租人应合同约定的租赁期分期计算收入,承租人应相应摊销租赁费。
对于租用私家车上班的纳税人,可在获得真实,合法和有效证明的基础上,根据租赁合同或协议支付的租金可在税前扣除;在租赁期内使用汽车汽油,通行费和停车费可在获得真实,合法和有效证书的基础上免税。个人应承担的其他汽车费用,例如车辆保险费和维修费,不得在公司所得税前扣除。
根据《增值税暂行条例》第十九条的规定,应税销售发生增值税征税义务的时间为收到销售收入或取得销售收入凭证的日期。在开具发票之日开具第一张发票。财政部,国家税务总局关于全面实施营业税改增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)附件1:《中华人民共和国税务总局实施办法》第四十五条《营业税改增值税试点》规定:如果提前提供租赁服务,则应在收到预付款之日发生应纳税额。此外,财税[2016] 36号文第2条:《营业税试点改为增值税有关事项的规定》规定,一般纳税人可以在2016年4月30日前出租其所购房地产,可以选择应用简化的税收计算方法,按照5%的税率计算应纳税额。
会计如下:
根据《企业所得税法》第六条和《实施细则》第十九条,租金收入应在承租人支付合同规定的租金之日确认。此外,《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条规定,交易合同或协议约定租赁期超过一年,租金一次付清,出租人可将上述确认收入在租赁期内分期平均分配到相关的年收入中。
从租赁设备收入中获得的增值税发票为增值税,但不含营业税。
企业纳税人财税〔2011〕111号,附件《交通运输及一些现代服务业,营业税实施增值税试点实施办法》规定,交通运输业和一些现代服务业由人民政府提供。中华民国服务的单位和个人均为增值税纳税人。提供应税服务的纳税人应缴纳增值税,而不再缴纳营业税。对于属于现代服务业范围的有形动产经营租赁,应按17%的税率缴纳增值税。
同时,根据《企业所得税法》第6条第(6)款和相关规定,企业获得的租金收入为企业所得税的应税收入。因此,向外界提供租赁服务的单位应当依法缴纳企业所得税。此外,根据《印花税暂行规定》,对于物业租赁合同,应按租赁金额的1‰缴纳印花税。
根据财税[2011] 111号的规定,个体纳税人为个体工商户和其他自然人提供租赁服务,一般而言,小规模纳税人按3%的税率缴纳增值税。个人销售未达到增值税起征点的应税服务将免征增值税;如果达到最低限额,则将全额支付增值税。
同时,根据《个人所得税法》第8条第8款和相关规定,个人获得的房地产租赁收入属于个人所得税范围。物业租赁的收入按20%的比例税率缴纳,个人税按月支付。月租金收入≤4000元,应纳税所得额=与收入有关的税费,修理费(限800元)-800元;月租金收入超过4000元,应税所得= [与收入相关修税费(限800元)×(1-20%)。此外,根据《印花税暂行规定》,对于物业租赁合同,应按租赁金额的1‰缴纳印花税。
租赁费用在企业所得税的年度结算中属于物业租赁收入。
在非租赁业务中,企业购置的设备价格应包括设备安装和调试费。在计算租金时,取决于具体情况。如果设备的安装和调试是出租人的责任,则在计算租金时应将这部分费用包括在内。如果承租人支付安装和调试费用,则不应将其计入租金。
决定租金大小的主要因素是租赁价格。设备的价格一般由三个因素组成:设备的购买价格,运输途中的运费和保险费用。
设备的购买价格通常由承租人和出租人根据当前市场价格确定。为了防止出租人任意提高租赁设备的购买价格,承租人还可以直接与供应商协商,协商购买价格和其他条款,然后与出租人协商,有时甚至与租赁方签定订单。以买方名义供应商合同,然后将合同转让给出租人。
国际租赁中的大多数设备是进口的,这将涉及不同的定价方法。如果以CIF价格定价,则直接视为设备的购买价格;如果是FOB价格,则将运输价格和运输中的保险添加到该价格中。
在许多金融租赁方法中,运费和保险费均由承租人支付,因此在确定租金时,应从设备价格中扣除这两项费用。
扩展数据
纳税人应在年度结束后的四个月内自行进行税收调整,并根据财务报表填写年度纳税申报表,并将年度纳税申报表提交主管税务机关。除提供上述所得税申报表及其时间表外,纳税人还应附上以下有关材料:
(1)财务和会计年度决算报表及其说明材料。包括资产负债表,损益表,现金流量表等相关财务信息;
(2)与税收有关的合同,协议和证明;
(3)城外商业活动的税收管理证明和税收凭证;
(4)国内外公证人出具的有关证明文件;
(5)应由税务机关批准或备案的有关纳税人的有关材料;
(6)主管税务机关要求提供的其他相关证明和材料。