“税收筹划”也称为“合理避税”。它起源于1935年英国“税务总监诉温彻斯特”。当时参与此案的上议院议员汤姆林爵士就税务规划发表了这样的声明：“每个人都有权自行安排业务。如果依法作出某些安排可以减少税收，那就不能强迫他多付税。“这种观点得到了法律界的认可。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范性定义逐渐形成，即“尽可能在法律范围内，通过规划和安排经营，投资和财务管理活动，尽可能节省税款（节税）经济效益。
[委托加工计划原则]
虽然工业企业生产相同的产品，但如果委托加工，它们比自制的负税更轻。因此，一些企业正在减轻自制产品和加工产品的税负。合理的规划。
例如，当公司根据合同为另一家公司处理定制产品时，它首先转移公司消耗的原材料，以产品生产后的“卖给对方”的名义生产产品，它不是进行产品销售处理，而是与购买者分开收取材料和加工费。一些公司在购买原材料时也以购买者的名义购买材料。同样，一些委托加工公司低“减税”的目的是减少中间税收环节，以达到避税的目的。
[计划案例]
一家卷烟厂委托B一批价值100万元的烟叶将被加工成烟丝，加工费将定为75万元。加工后的烟草运回A厂后，A厂将继续加工成A型卷烟，加工成本和总成本份额为95万元。卷烟售价为700万元。烟草消费税税率为30％，卷烟消费税税率为50％。
[计划方案]
情景1：在其他方处理的应税消费品被收回后，公司继续将另一方处理为另一税消费品销售。
在这种情况下：工厂向工厂B支付处理费，并代表它向受托人支付消费税：消费税部分应税价格=（100 10 75）÷（1-30％） = 250（万元人民币）;应付消费税= 250×30％= 75（万元）
一家工厂出售卷烟后，应缴纳消费税：700×50％ - 75 = 275（万元）
税后利润（所得税税率暂时为33％，下同）:( 700-100-75-75-95-275）×（1-33％）= 53.6（万元）
方案2：回收消费品的承诺加工之后，将直接向公众出售。
如果A工厂委托B工厂将烟草加工成A型卷烟，烟叶的成本保持不变。加工成本160万元。经过处理，回到A厂后，A厂的外部价格仍为700万元。
工厂向B工厂支付处理费，并支付收集和收集的消费税。 ：（100十160）÷（1-50％）×50％= 260（百万元）
由于应税消费品的委托加工直接销往外部，A工厂无需支付消费税它被卖了。其税后利润：700-100-160-260）×（1-33％）= 120.6（万元）
方案3：如果生产者购买原材料，他将自行加工成应税消费品A工厂购买的价值100万元烟叶自行加工成A级卷烟，加上成本和总成本175万元的份额，价格为700万元。应付消费税= 700×50％= 350（万元）;税后利润=（700 -100-175-350）×（1-33％）= 75×67％= 50.25（万元）
[方案问题]
比较方案1和方案2.如果被处理材料的成本相同且最终销售价格相同，后者显然比前者更有利于企业，税后利润为670,000元。即使在后一种情况下，A工厂向B工厂支付的处理费与前者的170万元（75万元+ 95万元）相当，后者超过以前的税后利润。
一般而言，后一种情况下支付的手续费少于前一种情况下支付的手续费（支付给受托人和一个人的手续费之和）
税收计算依据：同类产品的应税价格或销售价格的构成
例子
公司公司委托B公司处理一批价值200万元的原材料，采用不同的方法，该产品的价格为1500万元。半成品消费税率30％，B成品消费税率50％，税率25％。不同方法的税收差异如下：
方案1：加工成半成品A，加工和加工成B产品销售，加工费150万，继续加工成B成本200万
方案2：加工成B产品出售，加工费320万
选项3：自行加工成B产品出售，成本450
方案1
构成税价
（1）（200 + 150）/（1-30％）= 500
（2）1500×50％= 750
缴纳税
（1）500 * 30％= 150构成税价
（2）1500×50％-150 = 600
税后利润
（1500-200-150-200-750）×75％= 150应该须缴纳消费税
方案2
构成应税价格
（200 + 320）/（1-50％）= 1040
1040×50％= 520销售不征税
（1500-200-320-520）×75％= 345
方案3
1500
1500×50％= 750
（1500-200-450-750）×75％= 75
第二种选择是好的
主要是税基税是根据计划
1.简答题（每个问题20分，共80分）。
（1）税法的要素是什么？有什么功能？答：税法的构成要件是指各种单行税法的共同基本要素的总称，一般包括税收人，纳税人，税收对象，税项，税率，税收基础，税收联系，税收。付款条款，税收地点，免税和法律责任等项目。其中：纳税人，征税对象和税率是构成税法的三个最基本要素。
1。税务机关，代表国家行使税收权的税务机关。包括各级税务机关和海关。
2。纳税人，自然人（包括自营职业者），法人和其他“直接”负责税收的组织。
3。税收的对象，税收的对象，即税收，这是区分不同税收的重要标志。
4。税项是指税法中规定的税收对象的具体项目，是税收对象的具体化。制定税收目的的方法：枚举方法 - 税收对象的具体列举（消费税）。推广方法 - 根据商品类别或行业设计税项（营业税）
5。税率，税率是计算税额的尺度，反映了税收的深度，是税法系统的核心要素。中国目前的税率主要包括：按比例税率，固定税率和累进税率。
6。税收基础
（1）从价税。应税金额是税收的基础。
应税金额=应税金额×适用税率
（2）按数量计算。应税金额是税收的基础。
应纳税额=应纳税额×单位适用税额
（3）复合估值。它包括数量和价格。
应纳税额=应纳税额×单位适用税额+应税金额×适用税率
7.税收环节，税法规定的税收对象应在从生产转为消费的过程中纳税纳税人纳税义务的期限应当依法支付。
包括定期纳税，每次缴纳税款，并在年底付款。
9。纳税人缴纳税款的税收地点。
10。免税，是国家鼓励和照顾某些纳税人和应税的特殊规定。 （1）减税和免税，1减税是与纳税相对应的税收的一部分; 2免税是相应税额的总豁免; 3种类型：长期减税和免税项目，一定时期的减税和免税措施。 （2）起点，税法规定了税收对象征税的起点。税收对象的金额“达到”“全部金额”和“不符合”的“征税”门槛的“无税”。 （3）免税项目总额中免税的金额，扣除后的“剩余部分”税，是所有纳税人的照顾。 11.违反税法规定的纳税人和税务检查员的法律责任，税务处罚将承担法律责任。
（2）计划增值税进项税的基本方法是什么？答：企业采购活动的增值税计划（进项税）主要包括：
1。选择合适的购买时间
在供过于求的情况下，企业很容易实现税负的逆向转换，即降低产品。价格会转嫁到税负上。另外，在确定购买时间时，还要注意价格上涨指数。如果市场出现通货膨胀且无法在短时间内收回，那么尽早购买是最好的政策。
2。合理选择购买对象
对于小规模纳税人，没有扣除系统，购买对象的选择相对容易。由于货物是从一般纳税人处购买的，因此购买中包含的税额肯定高于小规模纳税人的税额。因此，从小规模纳税人那里购买商品更具成本效益。对于一般纳税人，在相同价格的前提下，他们应该选择从一般纳税人处购买商品。但是，如果小规模纳税人的销售价格低于普通纳税人的销售价格，则需要进行计算和选择。
（3）消费税的应税金额的计算方法是什么？有什么特点？答：首先确定销售额，以便根据销售额计算消费税的应纳税额。有四种方法可以确定销售额：1。确定销售额