长期以来，税收筹划一直被视为神秘的地区和禁区。这是无法接受的。它是在1990年代中期从西方引入中国的。近年来，随着中国市场经济的不断发展和税收环境的逐步改善，中国企业对税收筹划的渴望不断提高，对企业税收筹划的认识不断提高，理论研究也在不断深化。 。但是总的来说，中国企业的税收筹划不是普遍的，水平也不高，还没有形成理论体系。主要原因是过时的概念，税法的建设和宣传滞后，以及某些税收筹划者和收税人的素质低下。许多企业领导者尚未意识到税收筹划的重要性，他们的概念和操作非常奇怪。人们对税收筹划的理解仍然存在一些误解。企业甚至税务部门经常将税收计划与避税和逃税混为一谈。一些税务官员对税收筹划存在很大的分歧，认为税收筹划最终会减少税收，损害国家利益，给企业增肥，这在一定程度上限制了中国税收筹划的发展。现阶段，税收筹划在中国企业中的实际应用主要是税收筹划。纳税人在企业的日常财务管理过程中应用税收筹划，通过解决税收案件，可以减轻法律范围内的税收负担，增加税收负担。收入目的。尽管有些公司参与了投资策略的税收筹划，但它们并不普遍。
企业可以从多个渠道以不同方式筹集所需的资金。一般来说，从税收筹划的角度来看，企业的融资方式可以分为（1）债务融资（包括：向银行和非金融机构的贷款或企业贷款，企业内部融资，发行债券等）。 （2）股权募集（包括企业的自筹，股份发行等）（3）其他形式的募集（租赁，信贷购买等）。[1]（P44）从税收的角度来看，这些融资方式的税收后果有很大不同，这需要资金决策。筹款决策中的税收筹划将帮助公司降低资本成本，优化资本结构并增加所有者回报。通常情况下，内部集资和公司间借贷方式效果最好，其次是金融机构贷款，自积累效果最差。原因是企业之间的内部集资和借贷最容易分散和减少税收利润的规模。在公司股权和债券融资方面，发行债券比发行股票更具优势。这是因为发行债券所产生的手续费和利息费用可以根据财务系统计入公司在建工程或财务费用。作为免税项目，财务费用可以在税前支付，而企业可以少缴纳所得税。通过发行股票支付给股东的股息是从税后利润中支付的，这比发行债券要征税。此外，租赁已成为中小企业实现节税计划的重要手段。对于承租人而言，租赁不仅可以避免由于长期拥有机械和设备而引起的资本占用和运营风险，而且可以减少企业的应税收入，并通过支付租金来减轻所得税负担。对于出租人来说，租金不仅可以避免使用和管理及其所需的投资，而且可以获得租金收入，此外，租金收入按营业税的5％缴纳，其税负低于所缴纳的增值税产品销售收入。许多。因此，企业可以在不违反国家经济政策的情况下通过税收筹划筹集资金，但可以节省税收和增加资本。当然，应该指出的是，在筹款决策的税收筹划中，有时减轻税收负担不一定等于增加所有者的收入。
第二，投资过程中的税收筹划R2Wg（L8AQ5Q ;？权威杂志W＆@ A）T6s8x} s〜税收负担将对企业投资决策产生非常重大的影响。投资决策中的税收筹划主要考虑投资方向，投资地点，投资方法和投资伙伴的选择，以进行优化选择。（1）在投资方向上，为优化产业结构，国家在立法中对鼓励类和限制类产业制定了不同的税收政策。投资国家鼓励类项目，享受税收优惠政策，减轻税收负担。（2）从投资区位的角度来看，为了支持某些地区的发展，国家在一定时期内实行了政策倾斜，例如对经济特区和西部地区的税收政策。根据不同的投资地点，也可以充分利用税收优惠政策，并且有很大的税收筹划空间。（3）从投资方式上看，公司投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指将资金直接投资于生产和经营资产的投资。例如购买设备，建造工厂，开设商店等。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国库券获得的利息收入免征公司所得税，购买公司债券获得的收入应缴纳所得税，购入股票获得的股利在征税后不征税。收入，但风险更大。这需要权衡。直接投资涉及更多的税收问题，并且需要面对各种流转税，所得税，财产税和行为税。（4）从投资伙伴的角度来看，除公司所得税外，公司的营业利润还应缴纳公司所得税以外的个人所得税。但是，合伙企业的营业利润无需缴纳企业所得税。个人所得税;外商投资企业中的紧密合作企业在国内享受外资企业的税收优惠政策，而松散合作企业则部分享受外资企业的税收优惠；母公司的分支公司不是独立的尽管有些法人负有税收责任，但他们无法在该地区享受税收优惠待遇。子公司不仅可以独立参加市场经济活动，而且可以在注册地区享受税收优惠。
主要是通过选择和控制收入的方法，时间和计算方法，以达到节税的目的。具体表现在于销售收入结算方式的选择。企业销售商品的结算方式有多种，不同的结算方式对纳税义务的时机也不同。现行税法规定：通过直接收款销售货物，无论货物是送出的，是销售收据还是销售收据收据，以在同一天将提货单交付给买方；分期付款销售货物应在合同约定的取货日当天结算；货物应提前出售，并在发出货物之日结算；手续当天进行结算；委托其他纳税人代为销售货物，并在收到代销单位出售的代销清单的当天结清。这样，通过选择销售结算方式，可以将控制收入确认和应纳税额的时间合理地归属于收入年份，从而达到减税或递延税款的目的。
融资方式的多样性决定了不同的融资方式对公司税收负担的影响不同。
1.吸收投资。在吸收投资的许多组织形式中，选择最有利于税收筹划的形式可以减轻纳税人的应纳税负担。一般而言，公司成立之初易受外界因素的影响，损失的风险较大，宜采用分支机构；在公司正常运营时，子公司的设立可以享受税收优惠。
从税收的角度来看，合作企业的组织形式是筹集投资的最佳途径。
2，股票融资。股份发行是股份制企业融资的基本形式。股份制企业在筹资阶段的税收筹划主要体现在发起人认购注册资本。发起人一次认购股份的，不能享受所得税优惠；发起人在法律规定的期限内认购股份的，企业的发起人在全部到位后仍可以按照出资额分享利润。企业欠缺的资金缺口可以通过负债解决，负债中包含的利息可以冲抵公司收入，从而减轻了纳税人的税负。
3.发行债券。发行债券是筹集借款资金的重要途径。从税收的角度，分析发行债券的融资方式，可以看到最大的优势是债券利息被包括在财务费用中并在税前支付。本质是国家承担部分利益，使企业享受税收优惠。
4.借用。借贷是公司筹集资金的常见方式。借款利息是在税前支付的，借款利息通常低于债券利息，从而降低了融资成本。
5.融资租赁。融资租赁使公司能够快速获取所需资产，而不必担心设备陈旧。尽管租金较高，但融资租赁可以在税前扣除。
投资过程中的税收筹划
投资是指公司为了获得未来利益而投资一定数量的财务或物质资源的经济活动。由于不同行业和不同产品之间事实上的税收政策差异，企业的最终投资收益也将有很大差异。对投资者而言，税收是投资收益的一种抵扣，应纳税额直接影响投资回报率，进而影响企业的投资决策。特别是，应纳税额对投资决策的影响以及折旧税收减免的存在需要投资者更多的关注。因此，公司应在投资过程中进行税收筹划，这通常应从应纳税额和折旧中考虑。
（I）应付税款对投资的影响
1.选择投资项目。企业内部投资的风险较大。一旦决定错误，将严重影响企业的财务状况和最终的经济效益。因此，企业必须采用科学的方法进行预测和决策，并从税收的角度选择最佳的投资项目。
2.选择投资方式。选择投资方式时，企业不仅应考虑投资的实际收益，而且还应从税收角度分析企业可获得的潜在收益。
3.选择投资形式。从税收的角度来看，公司应比较多种投资形式，并选择最有利于公司税收筹划的形式，以使企业的投资收益最大化。投资形式的选择通常在关联公司中使用。关联公司通常通过内部投资形式的变化来进行微妙的内部投资收益内部转移，从而达到公司税收筹划的目的。被投资公司的资产负债表通常被用作选择投资形式的基础。例如，当子公司的资产和负债较小时，母公司可以根据债券选择投资子公司。由于债券利息是从税前利润中支付的，因此可以减轻子公司的税负，使企业集团获得最佳投资收益。
（II）折旧信用税投资的影响
企业的折旧费用通常在税前支付。折旧额直接影响企业税前利润水平，进而影响企业应纳税所得额。因此，企业在做出投资决策时应充分考虑旧税收减免对投资收益的影响。
折旧对计税期有直接影响。使用直线法计算的每个期间的折旧额相同。在其他条件下，每个期间的应纳税所得额很小。如果税收法规允许，可以使用加速折旧方法。在折旧期间，前几年扣除的税额更多，而接下来的几年则减少。尽管应计的年度折旧总额没有变化，但这等同于延迟纳税期限并加速了企业的资本周转，这等同于企业获得无息贷款。
折旧也会影响实际的纳税额。当采用加速折旧法时，应交的早期税额很小。从货币时间价值的角度来看，早期获得的折旧折扣要高于后期获得的折旧折扣，企业总体上可以提高投资收益率和投资收益。
运营中的税收筹划
（1）成本会计中的税收筹划
1.库存评估方法对税收的影响。库存评估有许多选择。不同的方法计算出不同的库存价值，不同的成本和不同的账面利润，因此应税收入也不同。例如，在价格上涨的情况下，可以采用后进先出的方法对存货进行估价，这样期末的存货成本就很低，而售出的商品成本就很高。反过来减少利润和税收负担；价格下跌时，可以使用先进先出存货的计价方法减少了期末存货的成本和销售商品的成本，从而减少了利润和税负。可以看出，在会计制度和税收法规的情况下，企业可以根据不同的外部经济环境，及时征得税务机关的许可，对新会计年度的库存计价方法进行调整，从而有效调整利润并减少税收。基础，减轻税收负担。
2，固定资产折旧方法对税收的影响
（1）延长折旧期限对税收的影响。对于有资格享受一定减免税期限的企业，固定资产的折旧年限可以在成立之初就超过正常折旧年限。在整个折旧期间应计折旧的总金额保持不变，但企业缴纳的所得税金额却大不相同。
（2）缩短折旧期限对税收产生的时差影响。在会计制度和有关规定允许的情况下，从税收的角度来看，企业可以将折旧年限缩短到正常时期以下。采用缩短折旧期限的税收筹划主要是为了使企业在考虑货币时间价值的情况下享受所得税优惠。这种方法将减少过去几年公司的利润，并减少税基。在接下来的几年中，将支付较少的折旧，更多的利润和更多的所得税，因此几年后所得税的最终价值将小于现值。因此，公司整体上享有所得税优惠和货币时间价值。
（II）产品定价中的税收筹划
1.国际转让价格对税收的影响。跨国公司适应不断变化的国际市场
市场环境降低了运营风险，并且大多数管理和管理权力被划分为位于各个国家/地区的责任中心。每个责任中心都使用其跨国公司建立的内部转移作为内部控制和解决的基础。在不违反东道国税收法规和相关国际税收条约的前提下，跨国公司可以设定较高的转让价格以转移在高税率国家设立的子公司的利润，或者可以使用较低的转移价格在东道国设立公司。税率低的国家。增加子公司的利润，以减轻税收负担并提高跨国公司的整体利润水平。
2，内部转让价格对税收的影响。转移内部资产的经营活动通常发生在关联公司内部，因此应确定合理的内部转移价格以实现定价中的税收筹划。基本方法是：
（1）使用不同地区的税收差异来计划税收差异。为了促进某些地区的发展并实现合理的生产力布局，国家经常通过优惠税收政策指导它们。
（2）税收差异是根据不同产品的税率差异来计划的。为了促进中国产业结构和产品结构的合理化，使其适应国民经济的发展，税法规定了不同产品的消费税税率。税率差异可用于企业集团内，以通过合理地调整内部转让价格来达到减轻税收负担的目的。
利润分配中的税收筹划
1.股份制企业税后利润分配决策对纳税的影响。为了维持和保持公司股票的信誉，股份制企业应当向股东分配股利。如果公司支付现金股利，股东应按照收到的股利的适用税率缴纳个人所得税；如果公司发行股票股利，则股东持有的股利实质上是股东获得的现金股利，然后以现金购买公司股票形式简化，但股东暂时免征个人所得税，这在股东需要现金时可以实现。
2，外商投资企业利润分配对税收的影响。为了鼓励外国资本继续投资，中国政府可以享受减税和免税优惠，以及对在税后利润中进行再投资的企业所支付的税收返还。因此，外资企业的外国投资者应按照中国的产业政策，将税后利润进行再投资，并在规定的期限内继续经营，以便在税后利润分配中享受税收优惠。这种再投资的利润分配通常是享受多种税收优惠，从而提高企业的整体经济效益。
在市场经济条件下，中小企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，就必须加强内部管理，降低经营成本，提高经济效益。税收筹划是指纳税人在法律规定的范围内预先计划和安排业务，投资和财务管理活动，最大限度地利用优惠税收条件，并选择最佳税收解决方案以最小化税收负担。目标的税收筹划。税收筹划是公司财务管理的一部分。其实质是依法合理纳税，最大限度地降低税收风险，以实现企业的经济利益最大化。它具有合法性，合理性，计划性和目的性的特征。税收筹划与逃税，逃税，逃税或抵制不同。它是在不违反法律的情况下进行的。中小企业税收筹划有多种方法，贯穿于企业财务管理活动的整个过程。现在，我在融资，投资和运营三个主要方面对中小型企业的税收筹划有一个简短的看法。
首先，融资过程中的税收筹划
募集资金是企业开展业务活动的先决条件。企业可以从各种渠道以各种方式筹集资金。一般来说，从税收筹划的角度来看，企业的融资方式可以分为（1）债务融资（包括：向银行和非金融机构的贷款或企业贷款，企业内部融资，发行债券等）。 （2）股权募集（包括企业的自筹，股份发行等）（3）其他形式的募集（租赁，信贷购买等）。[1]（P44）从税收的角度来看，这些融资方式的税收后果有很大不同，这需要资金决策。筹款决策中的税收筹划将帮助公司降低资本成本，优化资本结构并增加所有者回报。通常情况下，内部集资和公司间借贷方式效果最好，其次是金融机构贷款，自积累效果最差。原因是企业之间的内部集资和借贷最容易分散和减少税收利润的规模。在公司股权和债券融资方面，发行债券比发行股票更具优势。这是因为发行债券所产生的手续费和利息费用可以根据财务系统计入公司在建工程或财务费用。作为免税项目，财务费用可以在税前支付，而企业可以少缴纳所得税。通过发行股票支付给股东的股息是从税后利润中支付的，这比发行债券要征税。此外，租赁已成为中小企业实现节税计划的重要手段。对于承租人而言，租赁不仅可以避免由于长期拥有机械和设备而引起的资本占用和运营风险，而且可以减少企业的应税收入，并通过支付租金来减轻所得税负担。对于出租人来说，租金不仅可以避免使用和管理及其所需的投资，而且可以获得租金收入，此外，租金收入按营业税的5％缴纳，其税负低于所缴纳的增值税产品销售收入。许多。因此，企业可以在不违反国家经济政策的情况下通过税收筹划筹集资金，但可以节省税收和增加资本。当然，应该指出的是，在筹款决策的税收筹划中，有时减轻税收负担不一定等于增加所有者的收入。因此，我们不应该只着眼于融资中的所得税，还必须考虑企业是否可以获得最大的税后收入作为选择融资计划的标准。[2]（P121）
2.投资过程中的税收筹划
税收负担将对公司投资决策产生非常重大的影响。投资决策中的税收筹划主要考虑投资方向，投资地点，投资方法和投资伙伴的选择，以进行优化选择。（1）在投资方向上，为优化产业结构，国家在立法中对鼓励类和限制类产业制定了不同的税收政策。投资国家鼓励类项目，享受税收优惠政策，减轻税收负担。（2）从投资区位的角度来看，为了支持某些地区的发展，国家在一定时期内实行了政策倾斜，例如对经济特区和西部地区的税收政策。根据不同的投资地点，也可以充分利用税收优惠政策，并且有很大的税收筹划空间。（3）从投资方式上看，公司投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指将资金直接投资于生产和经营资产的投资。例如购买设备，建造工厂，开设商店等。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国库券获得的利息收入免征公司所得税，购买公司债券获得的收入应缴纳所得税，购入股票获得的股利在征税后不征税。收入，但风险更大。这需要权衡。直接投资涉及更多的税收问题，并且需要面对各种流转税，所得税，财产税和行为税。（4）从投资伙伴的角度来看，除公司所得税外，公司的营业利润还应缴纳公司所得税以外的个人所得税。但是，合伙企业的营业利润无需缴纳企业所得税。个人所得税;外商投资企业中的紧密合作企业在国内享受外资企业的税收优惠政策，而松散合作企业则部分享受外资企业的税收优惠；母公司的分支公司不是独立的尽管有些法人负有税收责任，但他们无法在该地区享受税收优惠待遇。子公司不仅可以独立参加市场经济活动，而且可以在注册地区享受税收优惠。[3]（P205）
由于企业的经营目的不同，因此应根据自身情况谨慎选择投资方向，投资地点，投资方式和投资伙伴，从而达到减轻税负的目的。
第三，业务流程中的税收筹划
业务流程中的税收筹划是根据一系列规定进行的内部会计活动，例如收入确认的原则，成本会计方法，计算程序，成本分摊和财务政策允许的利润分配由国家制定。通过有效的税收筹划，可使收入，成本，费用和利润达到最优值，达到减轻税收负担的目的。但是，一旦确定了公司的财务政策，就不得随意更改，因此在选择财务政策时必须具有前瞻性。
在市场经济条件下，中小型企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，就必须加强内部管理，降低运营成本并提高经济效益。税收筹划是指纳税人在法律规定的范围内预先计划和安排业务，投资和财务管理活动，最大限度地利用优惠税收条件，并选择最佳税收解决方案以最小化税收负担。目标的税收筹划。税收筹划是公司财务管理的一部分。其实质是依法合理纳税，最大限度地降低税收风险，以实现企业的经济利益最大化。它具有合法性，合理性，计划性和目的性的特征。税收筹划与逃税，逃税，逃税或抵制不同。它是在不违反法律的情况下进行的。中小企业税收筹划有多种方法，贯穿于企业财务管理活动的整个过程。现在，我在融资，投资和运营三个主要方面对中小型企业的税收筹划有一个简短的看法。