1.选择一个具有较大税收筹划空间的税收作为起点
实际上，选择对决策有重大影响的税收类型作为税收筹划的重点，选择税收负担大的税收类型作为税收筹划的重点，并选择更大的税收负担灵活性和更大的税收类型税收筹划的潜力。一般来说，税收来源大，税收负担扩张的弹性也很大。税收负担的弹性还取决于税收类型的构成，主要包括税基，扣除额，税率和税收优惠。税基越广，税负就越大；或减税额越大，税收优惠越多，税负越轻。
2.以优惠税收政策为起点
在选择税收优惠政策作为税收筹划的突破时，应注意两个问题：首先，纳税人不得误解税收优惠政策的条款，滥用税收优惠政策和通过欺骗手段欺骗税收优惠政策；并按照规定的程序进行申请，以免因程序不当而丧失应有的权利。
3.从纳税人的组成开始
一般来说，公司更愿意成为营业税的纳税人，而不是增值税的纳税人，而不是一般的增值税纳税人，而不是小规模的增值税纳税人。由于营业税的总税负比增值税的总税负轻，因此一般增值税纳税人的一般税负比小规模增值税纳税人的轻。当然，这不是绝对的，
在实践中，我们必须全面，全面地考虑利弊。
4.从影响应税金额的几个基本因素开始
有两个因素影响应纳税额，即计税基础和税率。税基越小，税率越低，应纳税额越小。因此，税收筹划无非是从这两个因素出发，寻找合理合法的方式减少应纳税额。
5.从不同的财务管理流程开始
企业的财务管理包括筹款管理，投资管理，资本运营管理和收入分配管理。每个管理过程都可以进行税收筹划工作。
（1）例如，根据税法，负债利息从所得税中扣除并享有所得税优惠，股息支付只能分配给企业的税后利润。因此，债务资本融资具有节税优势。
（2）另一个例子是，通过融资租赁，您可以快速获得所需的资产并节省公司的借贷能力，还可以按照规定在扣除所得税之前扣除已付的租金利息，从而降低了税基。更重要的是，租赁的固定资产可以折旧，这进一步降低了企业的税基。因此，融资租赁的税收抵免效应非常显着。
（3）在投资管理阶段，选择投资地点时，您可以在沿海开发区，高科技开发区和国家鼓励的西部地区享受税收优惠。选择投资方式时，如果企业要投资生产线，是新收购还是一家账面亏损的公司？除了考虑不同投资方法的实际收益的差异外，还应注意的是，收购亏损企业可带来的所得税减少；选择投资项目，国家鼓励的投资项目和国家限制的投资项目时，两者之间的税收支出公司组织形式的选择存在很大差异。对于合伙人和合伙企业，分支机构和子公司，个体工商户和私营企业，适用于不同组织形式的税率是不同的。
（4）在运营和管理阶段，不同的固定资产折旧方法会影响纳税。尽管不同的折旧方法具有相同的总折旧应计额，但每个期间应计的折旧费用却有很大差异，这会影响每个期间的利润和应纳税所得额；选择不同的库存评估方法，采购对象是否是一般纳税人也有很大影响。
1.有助于增强企业的竞争力。如果科学合理地进行税收筹划，将有助于增加企业的利润。如果企业充分理解税收优惠政策并合理运用，将在减轻企业税收负担，扩大利润方面发挥重要作用。税收在企业决策中也起着重要作用。如果是这样：当两家公司的成本结构和运营管理条件相似时，哪家公司的科学合理的税收筹划将大大改善公司竞争力。
2，帮助节省公司成本。税收是企业享受政府公共服务的价格，纳税是每个企业都无法逃避的义务。同时，企业的利润等于收入减去成本和费用，税收减免作为一项收入项目在实现利润最大化的目标中起着至关重要的作用。通过事先安排经济活动，企业达到了在法律范围内减轻税收负担的目的。他们不仅承担了纳税义务，而且还降低了经营成本，并为继续扩大再生产提供了资本保障。
3.帮助规范企业的经济行为。使整个企业的投资行为合理合法，使企业内部金融活动健康有序发展，从而进一步规范和提高企业管理水平。税收法律法规是规范经营者的合法经营和管理并依法纳税的法律规定。它们也是确保市场经济秩序可持续有效发展的有力保证。经营者只有依法进行投资和经营，才能获得丰厚的回报。违法经营将受到处罚，企业将无法长期健康发展。
第二，税收筹划技巧和实践
1.规划私营企业组织
私人企业包括四种有限的组织形式：私人有限责任公司，私人有限公司，私人合伙企业和私人独资。私人有限责任公司和私人股份有限责任公司具有法人资格，并对公司债务承担有限责任。由于公司及其股东是两个不同的法人实体，因此在征税时对公司和股东适用双重征税，即对公司征收公司税所得税：对股东的工资收入和税后利润，征收个人所得税。私人合伙企业和独资企业不具有法人地位，对公司债务承担无限责任，并在征税时根据“个体工商户从生产和经营中获得的收入”征收个人所得税。
每个“准纳税人”在注册之前都必须考虑使用组织形式进行税收筹划。这要求投资者在收集组织形式之前进行充分调查，收集有关营业地点的行业信息，并估算利润水平。全面分析所得税负担，依靠税收筹划赢得起跑线。
全面考虑企业所得税和个人所得税负担以及公司的经营风险，经营规模，管理模式，投资额等因素，并选择适合其实际情况的商业组织形式，以实现投资收益的最大化。
2.计划收税和核查
所得税的征收方法有两种：审计征收和批准征收。对于财务会计制度相对健全，能够认真履行纳税义务的单位，将采用核对征税的方法。对于经营规模较小，会计核算不完整的纳税人，将采用固定征，应税所得率和其他核定征费。就应税收入率的评估方法而言，仅为不同行业的应税收入率指定了比例范围。同一行业的最小比率与最大比率之间的差异较大，这有利于税务机关的运作，但缺乏具体的识别标准。较大的随机性可能会给同一行业的企业造成不均衡的税收负担，从而增加业务风险和企业的税收负担。如果一个企业经营多个行业，则税法要求是否对其经营进行单独核算，应根据其主要项目确定适用的应税所得率，这可能会导致应税所得较低的企业获得较高的应纳税所得额。收入率。税率征税。此外，实施批准收款的企业没有资格享受优惠所得税政策。相比之下，审计和征收方式可以享受一些税收优惠待遇，与税收有关的风险相对较小，有利于投资者和税务机关充分掌握企业的生产经营状况。。
许多私营企业的经营规模很小，会计能力也很差。他们只能采用批准的收集方法。甚至有些民营企业也逃税，缩小规模，在不同地方经营，然后转而从事小型个体经营。放弃审计和收集的方式。私营企业规模小，无法形成产业优势，会计核算不足，降低了业务管理水平，并进行了综合权衡。选择民营企业来检查和征税，不仅会减少与税收有关的风险，而且有利于企业的长远发展。这需要企业按照国家法规设置账簿，计算收入，成本和费用，并按时处理纳税申报。
3.将部分商务娱乐费转换为商务推广费
商业娱乐支出是私人企业必不可少的日常支出。许多私人业主将发票用于个人和家庭饮食，食品和娱乐费用，以偿还给企业。人为增加公司支出是不可取的。税法使用“两端卡”方法扣除商务娱乐费用。一方面，仅允许将企业产生的商务娱乐费用扣除为已发生金额的60％，并从商务消费中扣除个人消费部分。商业娱乐费用的最高抵扣额为当年销售（营业）收入的5‰，以防止企业发现更多的餐费发票甚至伪造发票，从而可能导致虚假地增加商业娱乐费用。
由于不允许将企业产生的商务娱乐费用合理或不合理地全额扣除，因此，企业应控制并减少商务娱乐费用的数量，严格区分商务娱乐费用与其他费用，并且不要将差旅费和会议费合并在一起。其他费用，例如交通费，董事费等，被合并到商务娱乐费用中。参加产品交易会和展览会的企业的餐饮和住宿费用应计入业务推广费用。其次，公司可以将部分商务娱乐费用转换为业务推广费用，并增加税前扣除额。例如，将一些招待费用更改为送给客户的礼物，在礼物上打印公司的名称或徽标，附加公司的促销材料，或邀请客户参加公司组织的产品促销会议，并要求参与者登录，它还为参与者提供餐饮和住宿。如果业务推广费用不超过当年销售（营业）收入的15％，则不予扣除。
4.通过结合私人公司捐赠和个人捐赠进行规划
随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私人业主对公共福利充满热情。税法规定，扣除公益性捐赠不得超过企业年度利润总额的12％。只能在会计年度结束后计算总利润，并且捐款将在该年度进行。如果公司在捐赠前未进行税收分析，则可能会由于捐赠而使公司承担额外的税款。结合捐赠，企业还可以在履行社会责任的同时节省税收。
5.注意业务运营费用和投资者个人费用的划分
目前，许多私人公司的会计计算不规范，要求财务人员偿还其个人或家庭消费者的支出，将公司资金用于个人或家庭的购车，购房，并且不提交纳税申报表或使用公众资金以借款的名义。私人偷税漏税和偷税漏税，经税务机关核实，将给企业和投资者造成重大损失。
税法规定，独资企业和合伙企业的个人投资者以公司资金为自己，家庭成员及其相关人员来支付消费者费用和财产费用，例如与购买汽车和住房无关的费用。企业的生产经营。企业利润分配给个人投资者的，计入个人的个人生产经营收入，个人所得税按照“个体工商户的生产经营收入”项目计算；除上述企业外的企业个人投资者使用公司资金与个人，家庭成员及其相关人员的消费无关的财产支出，如购置汽车和住房等财产支出，视为企业向个人投资者分配的红利，根据“利息，股息和股息收入”项计算个人所得税，企业的上述支出在扣除所得税前不予扣除。
此外，为了防止某些公司股东以“借入”的名义挪用公款作私人用途，逃税，税收法律规定，个人投资者应向投资企业借款（独资和合伙制除外） ）在纳税年度中，纳税年度结束后，如果既未归还也不用于企业生产经营，则其未偿还的借贷可被视为企业向个人投资者分配的股利，并按下列方式征收个人所得税：按照“利息，股息和股息收入”项目。
6.计划投资者的股息以及工资和薪金
由于公司所得税法取消了对应税工资的限制，因此，只要私人公司的投资者所获得的工资是合理的工资和薪水，就可以在税前扣除。它是税后利润的分配，不允许扣除税前。投资者可以在股息和工资收入之间进行选择，以合理地减轻所得税负担。
税收筹划案例
一，“业务改革”后收入分类会计的税收筹划
示例1：在“增值税改革”试点之后，河北明治有限公司被确定为增值税一般纳税人。 2014年1月，其中包括设备租赁，总营业额（销售额）为600万元人民币。收入400万元（含税）。向境内单位提供信息技术咨询服务的收入为200万元（含税）。当月可抵扣的进项税额为30万元。请为此做计划。
规划思想：纳税人应尝试分别对具有不同税率的商品或应税服务进行会计处理，以应用不同的税率，从而避免了较高的适用税率并减轻了企业负担。
选项1：销售额不单独核算。应付增值税= 600÷（1 + 17％）×17％-30 = 57.18（万元）。
选项2：单独计算销售额。应付增值税= 400÷（1 + 17％）×17％+ 200÷（1 + 6％）×6％-30 = 39.44（万元）。
由此可见，方案2比方案1少支付177,400元（57.18-39.44）的增值税，因此应选择方案2。
规划评论：单独会计将在一定程度上增加会计成本，但是如果单独会计后节省的税款相对较大，则增加会计成本是值得的。
第二十二，“税制改革”后，小规模纳税人的税收筹划转变为一般纳税人
示例2：自2013年8月1日起，山东汇信咨询服务有限公司就被纳入“业务改革与增加”试点范围。试点实施前的应税服务年销售额为4.5万元（不含税），试点后可作为小规模纳税人。如果您申请成为一般纳税人，可抵扣的进项税额为18万元。请为此做计划。
规划思路：对于年应税销售额在500万元以下的纳税人和新开张的试点纳税人，如果发现其作为一般增值税纳税人更为有利，应符合固定生产经营场所的要求。和会计。基于这两个条件的核算和健全性，它主动向主管税务机关申请成为一般纳税人。
选项1：仍然是小规模纳税人。应付增值税= 450 x 3％= 13.5（万元）。
方案2：在满足拥有固定的生产和营业场所以及合理的会计核算的两个条件的基础上，主动向主管税务机关申请成为一般纳税人。应交增值税= 450×6％-18 = 9（万元）。
由此可见，方案2比方案1少付了45,000增值税（13.5-9），因此应选择方案2。
计划注释：积极制定满足税法要求的条件是税收筹划的普遍想法。但是，应该注意的是，一旦企业转变为一般纳税人，就无法恢复为小规模纳税人。
三十三，“税制改革”后一般税收方式和简化税收方式选择的税收筹划
示例3：陕西省的A公司是一家设备租赁公司。 “企业对企业改革”的试点计划于2013年8月1日开始，属于增值税的一般纳税人。2013年10月1日，甲公司将其在2013年2月购买的三套设备租赁给乙公司，为期一年。租赁费用共计100万元（含税）。租赁结束时，A公司设备被带回出租。2013年10月1日至2014年9月30日，甲公司的可抵扣进项税额为10,000元。请为此做计划。
规划思路：“增税试点”的一般纳税人为在该地区试点实施之前购买的有形动产提供经营租赁时，不会扣除进项税，因为有形动产物业是在飞行员之前购买的。这样，在试点之后可以扣除的进项税额相对较小。因此，一般选择简化的税收计算方法来计算和缴纳增值税，可以达到节约税收的目的。
选项1：选择一般的税收计算方法。甲公司应缴纳的增值税= 100÷（1 + 17％）×17％-1 = 13.5（万元）。
选项2：选择一种简单的税金计算方法。甲公司应缴纳的增值税= 100÷（1 + 3％）×3％= 2.9（万元）。
由此可见，方案2比方案1少付了106,000元（13.5-2.9）增值税，因此应选择方案2。
规划审查：“增值税改革”试点一般纳税人在试点期间提供有形动产经营租赁服务。一旦选择了简化的税款计算方法来计算和支付增值税，就无法在36个月内更改。因此，企业应权衡利弊，综合考虑，谨慎选择税收计算方法。
24.在“税制改革”之后接受运输和劳务选择的税收筹划
示例4：企业A是增值税的一般纳税人。在2013年10月，如果要接受公司提供的运输服务，则有四种选择：一种是接受企业B（一般纳税人）对于提供的运输服务，取得了增值税专用发票，发票上标明的价格为31,000元（含税）。二是接受企业C（小规模纳税人）提供的运输服务，并取得税务机关签发的增值税。特种税收发票，总价税额为3万元；三是接受小企业（小规模纳税人）提供的运输服务，取得普通发票，总价税金为2.9万元；第四是接受铁路运输部门提供的铁路运输服务时，可获得普通发票30000元。城镇建设税率为7％，教育附加费率为3％。请为此做计划。
规划思想：由于运输业在该国实施了“税制改革”，因此不再需要以前基于运输费用结算文件计算进项税的方法。《财政部和国家税务总局关于实施改变国家交通运输业和某些现代服务业营业税税率的试点税收政策的通知》（财税[2013] 37号）运输费用进项税额的抵扣政策：①取消了基于运输费用金额和运输费用结算单据上规定的7％扣除率计算进项税的政策； ②试点纳税人接受试点小规模纳税人提供的运输服务，并根据增值税专用发票规定的税额和7％的扣除率计算进项税额。在取消上述财税[2011] 111号政策后，除了获得铁路运输成本清算凭证（因为仅2013年8月1日以后的运输行业中的铁路运输未实施“营业税”），进项税额根据增值税专用发票的票面税额统一扣除。
接受运输服务的企业应考虑运输服务价格和可抵扣进项税两个因素。对于可抵扣的进项税额（这将减轻增值税负担），城市建设税和教育附加费将相应减少。这样，我们可以比较不同方案下的净现金流量或现金流出量的大小，最终选择净现金流量最大或现金流出最小的方案。
方案1：接受B企业（一般纳税人）提供的运输服务，获得增值税专用发票，发票上的价格为31,000元（含税）。那么企业A的现金流出量= 31 000-31 000÷（1 + 11％）×11％×（1 + 7％+ 3％）= 27 620.721（元）。
方案2：接受C企业（小规模纳税人）提供的运输服务，并获得税务机关开具的增值税专用发票，总价和税金为30,000元。那么企业A的现金流出= 30 000-30 000÷（1 + 3％）×3％×（1 + 7％+ 3％）= 29 038.835（元）。
方案3：接受丁氏企业（小规模纳税人）提供的运输服务，获得普通发票，总价和税金为29000元。则公司A的现金流出= 29000元。
方案4：接受铁路运输部门提供的铁路运输服务，并获得3万元的普通发票。企业A的现金流出= 30 000-30 000×7％×（1 + 7％+ 3％）= 27690（元）。
由此可见，方案1的现金流出比方案2少了14,811.14万元（29 038.835-27 620.721），方案1的现金流出为13792.79万元（29 000- 27 620.721）小于选项3。方案1的现金流出比方案4少692,790元人民币（27 690-27 620.721），因此应选择方案1。
规划和审查：选择一种接收运输服务的方法时，您不仅必须考虑价格和税收因素，而且还必须考虑另一方提供的运输服务的质量，信誉和时间消耗。
25.“税制改革”后征收点的税收筹划
范例5：自雇的工商业家庭李先生是“企业对企业改革”的试点小型纳税人，2013年10月获得咨询服务收入20,601元（含税） 。本地增值税起征点为20000元。请对此进行计划（假设不考虑城市建设税和教育附加费）。
规划思路：在涉及阈值的情况下，如果销售收入刚刚达到或超过阈值，则应将收入减少到阈值以下以享受免税待遇。
方案1：将每月的含税销售收入保持在20,601元的水平。不含税的销售收入= 20601÷（1 + 3％）= 20 000.97（元），超过当地增值税起征点2万元，则李应缴增值税= 20 000.97×3％= 600.03（元），税后收入= 20 601-600.03 = 20 000.97（元）。
方案2：将每月的含税销售收入减少到20599元。不含税销售收入= 20599÷（1 + 3％）= 19999.03（元），不超过地方增值税20,000元的起征点。因此，免征增值税，税后收入= 20599元。
由此可见，方案二所付的增值税额要比方案一少600.03元（600.03-0），并获得598.03元（20 599-20 000.97）的收入。因此，应选择方案二。
计划审核：该起征点的税收筹划仅适用于小规模纳税人的销售额刚刚达到或超过起征点的情况。因此，其应用空间很小。