一，是否对电子商务征收新税
其次，是否要豁免电子商务关税
第三，如何确定电子商务相关税收中的一些基本链接
（1）纳税人身份的判断
（2）电子商务流程的可追溯性
（3）电子商务税的可审计性
（4）对数字产品实施电子商务税
（5）如何避免电子商务双重征税
第四，如何从税收优惠政策的角度鼓励电子商务的发展
五，如何确定国际电子商务中的税收管辖权
六。与电子纳税申报有关的问题
（一）加快电子商务税收立法。
中国现行的税法和法规未涵盖电子商务，而现行的税法以有形交易为基础。它不能完全解决电子商务的税收问题。因此，加快电子商务税收立法对于规范和促进我国电子商务的发展具有十分重要的意义和功能。
（2）改革现行税制。
（1）扩大增值税，营业税和所得税的征收和管理范围。对于在线交易，应区别对待提供的数字产品（例如无形资产，软件，书籍，视听产品和图像）。未经版权转让的数字产品的销售被视为销售商品；没有软件的增值销售。它按照商品规定处理，营业税是特许权的转让。为提供远程劳务，对劳务提供营业税。所得税的征税对象应取决于提供软件的纳税人的身份。如果提供者是居民纳税人，则税收对象是营业利润；如果提供者是非居民纳税人，则该收入金额可用作应税收入预提所得税。根据现行税制，线下交易仍需缴纳增值税。
（2）对当期税项进行适当的补充和调整。扩大纳税人的适用范围，明确电子商务税收对象的性质，区分商品，服务和优惠，确定电子商务税收与支付系统的联系。
（3）逐渐从当前的双重子公司税收结构转变为以所得税为主体的税收体系。首先，要提高企业所得税，调整企业生产经营收入。其次，我们应该征收资本所得税以调整资本收益。其作用：第一，因为电子商务下的在线交易很容易造成大量税收损失，而这两种措施可以弥补税收损失。其次，通过征收资本利得税，在线避税和成为新贵的企业，以及个别调整。
1，商业模式缺乏创新
目前，中国的电子商务处于of窃和模仿传统商业模式以及外国商业模式的水平，很少有能结合中国国情的创新模式。从理论上讲，与传统商业相比，电子商务具有许多优势。但是，由于种种原因，网站的爆炸性增长和网站的“老化”损失形成了巨大的反差。
2，企业信息化水平很低
企业信息化与电子商务密不可分，企业信息化是电子商务的基础。企业信息化的落后严重制约了中国电子商务的发展。作为电子商务的主体，业务流程和管理流程的信息化是企业发展电子商务的必要前提。
3.社会信用体系尚未形成
在市场经济中，良好信誉对企业的作用是不可否认的，它可以为企业带来稳定的供应商和客户基础，并带来各种附加收益。
4.缺乏电子商务高级人才
电子商务是信息技术和传统商务的有机结合。它需要大量既掌握现代信息技术又精通现代商业理论和实践的复合型人才。一个国家或地区能否培养大量此类人才，已成为该国家或地区电子商务发展的最关键因素。
5.电子商务政策和法规不足
电子商务是一项复杂的系统工程。它不仅涉及交易的两个方面，而且还涉及不同地区和国家/地区的业务管理，海关，保险，税务，银行和其他部门。这就需要一个统一的法律和政策框架以及一个强大的区域间和跨部门的全面协调机构。
6.电子商务支持系统并不完善。适应电子商务的信息基础设施，物流配送系统，财务支付系统和信息安全系统并不完善。
7.我们应该区分不同的问题，并区别对待。传统的商贸领域还存在假冒伪劣，诚信缺失等问题。为此，政府应加强监管，积极维护正常的市场交易。其他问题源自电子商务交易的特征，例如网关身份验证和网络安全性。
8.还有一个问题，即B2C公司只能扩大规模，却看不到利润。从最早的8848年到今天的亚马逊，再到红色的孩子和后来长大的其他顾客，它们很常见。我们认为，此类问题是在商业创新过程中出现的。监管部门和行业应采取宽容的态度，解决市场问题，遇到问题不得使用严格的行政措施。电子商务行业的监管应更加注重消费者权益的保护，即通过完善相关法律法规，保护消费者的合法权益，将成为规范企业行为，促进消费者行为的动力。行业健康发展。
9.确实，电子商务的飞速发展已经对原始的商业秩序产生了巨大的影响，尤其是与传统产业之间矛盾的加深。电子商务的发展不仅影响了传统商业企业的成长空间，而且也蚕食了它。他们有现有的市场。
自2013年“两次会议”以来，对电子商务公司征税的问题引发了激烈的讨论。实际上，税收问题是传统商业模式与电子商务之间矛盾的集中爆发。税收已经成为传统产业寻求公平竞争的重要条件。
10.从国际经验的角度来看，电子商务是一个技术密集度高，研发投资高，风险高的行业，通常要求政府通过税收和融资等优惠政策来支持它。 。
11.美国早在1998年就颁布了电子商务交易免税法。在50个州中，有41个州免除了网络服务提供商的销售和使用税。 45个州实施了在线商品交易。1％的消费税，使用税（远低于正常销售税的4％以上）。但是，随着电子商务竞争力的提高，美国参议院于2013年5月6日通过的《市场公平法》允许各州对跨地区的电子商务征税。豁免），这在一定程度上削弱了在线购物的价格优势。
12.目前，中国的电子商务征税具有一定的合理性，但作为战略性新兴产业，在确定向谁征税和征收多少税以及制定什么样的产业政策时，都应促进电子贸易。商业行业的可持续发展是改善社会整体福利的主要考虑因素，并且在考虑当前和长期利益的基础上制定合理的税收计划。
中国加入世贸组织为中国公司实施跨国经营提供了广阔的国际平台，但与此同时，这些公司也将面临更加激烈的国际竞争。进入国际市场后，如何在竞争激烈的国际市场上立足并获得全球竞争优势是跨国运营公司的当务之急。积极借鉴西方跨国公司的经营方式，结合中国企业的实际情况，充分利用各国的税收政策和彼此之间税收制度的差异，进行国际税收筹划，以实现最大化利润的目的，对于中国企业提高国际竞争力至关重要。业务策略之一。
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一，国际税收筹划
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国际税收筹划是指跨国纳税人使用法律方法在税法允许的范围内减轻或消除税收负担的行为。国际税收筹划是国际范围内国内税收筹划的延伸和发展。其行为不仅跨越税收领域，而且涉及两个以上国家的税收政策。因此，国际税收筹划比国内税收筹划更为复杂。
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对国际税收筹划有广泛和狭窄的理解。广泛的理解是，国际税收计划包括国际税收节省计划和国际避税计划。国际节税计划不仅是合法的，而且纳税人计划行为的实施也符合东道国的立法意图；从表面上讲，国际避税也是合法的，但是纳税人利用税收漏洞来实现减税目的，这与东道国的立法意图。狭义的理解是，国际税收筹划仅指国际税收节省计划。从实践的角度来看，许多外国跨国公司在经营中都有不同程度的避税行为，它们从广义上实施国际税收筹划战略。由于中国跨国公司进入国际市场的时间较晚，其规模小，竞争力弱，因此除了要进行狭义的国际税收筹划之外，为了最大程度地提高利润和尽快提高国际竞争力。还应该适当使用某些国际避税做法。
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“国际税收筹划”在中国仍然是一个新概念，但它已成为国际上在公司投资，财务管理和商业活动中的重要活动。世界各国（或地区）的税收类型，税率和税收优惠政策差异很大，为跨国企业开展国际税收筹划提供了广阔的空间。经济全球化，贸易自由化，金融市场自由化以及电子商务的发展都为国际税收筹划提供了可能性。随着科学技术的进步，通讯的先进，交通的便利，跨国企业资金，技术，人才，信息等生产资料的流动更加便捷，为国际税收筹划提供了条件。大型跨国公司通常聘请税务专家来为公司进行税收筹划。例如，以生产生活必需品而闻名的联合利华（Unilever）在全球设有子公司。面对各国复杂的税收制度，母公司聘请了45名高级税务专家来进行税收筹划。仅“节税”一项每年就为公司增加了数百万美元的收入。弦7
这里应该指出，税收筹划的概念具有一定程度的灵活性。这是一个相对的概念。由于不同国家的法律标准不同，并且各国法律在不断完善，跨国纳税人采取了合理的税收筹划行动，以减轻另一国家或同一国家的税收负担在不同的时间，有时将其视为逃税或什至是逃税。当前，世界上每个国家都将反避税作为国家税收工作的重点，并加强了反避税。许多国家制定了专门的反避税法规，这无疑将对中国跨国经营企业的国际税收筹划产生重大影响。大困难。因此，中国的跨国经营企业应认真研究，认真分析并密切关注东道国的税收法律法规，发现不足之处，寻求规划空间，并避免可能的处罚。弦5
II。国际税收筹划的主要方法
（1）利用合理的投资地点选择进行国际税收筹划
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1.充分利用各国的税收优惠政策，选择税收负担小的国家和地区进行投资。弦5
在跨境运营中，除了基础设施，原材料供应，金融环境，技术和劳动力供应等常规因素外，投资者还需要考虑不同地区税收制度的差异。不同国家和地区的税收负担水平差异很大，每个国家都规定了各种税收优惠政策，例如加速折旧，税收抵免，不同的税率和结转亏损。如果中国的跨国投资公司可以选择税收优惠更多的国家和地区，从长远来看肯定会受益，并获得更高的投资回报率，从而提高它们在国际市场上的竞争力。通常，这些公司可以计算和比较不同国家或地区的税负率，然后选择税率低，综合投资环境较好的国家或地区进行投资。目前，世界上有近千个具有各种税收优惠政策的经济特区。这些地区的总体税收负担，特别是所得税负担较低，这是跨国投资者的投资天堂。
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同时，还应考虑是否限制企业利润汇兑代替投资。这是因为，一方面，一些发展中国家以低所得税甚至免税的形式吸引外国投资，同时对外国投资企业的利润汇回施加了限制，以期鼓励外国投资者进行再投资。此外，在跨境投资中，投资者还将遇到国际双重征税。避免国际双重征税也是中国跨国投资者选择投资地点时必须考虑的一个因素。为了避免国际双重征税，国家之间目前签署了全面的双边税收协定。根据协议，缔约国双方居民和非居民均可享受许多税收减免或抵免海外税收的优惠。优惠政策。因此，跨国投资应尽量选择与母国（母公司所在的国家）签署了国际税收协定的国家和地区，以避免国际双重征税。目前，中国已经与63个国家签署了避免双重征税协定，世界各国之间已经签署了1000多项双边全面税收协定。弦4
建立国际控股公司，国际信托公司，国际金融公司，受控保险公司，国际投资公司等也是跨国公司进行税收筹划的重要方式之一。跨国公司通常通过在缔约国，低税国家或避税天堂建立这样的公司来获得少缴预提税的好处，或者它们可以更轻松地将利润转移到免税或低税地点。同时，由于未汇回子公司的税后收入，因此母公司可以获得递延税项的收益。此外，它还可以轻松筹集资金并调整子公司的财务状况，例如使用一个国家/地区中子公司的利润来抵消子公司公司的损失。通过在香港设立控股子公司，中国首钢集团发挥了出色的筹资功能，并达到了减轻税收负担的目的。弦9
（2）选择有利的公司组织进行国际税收筹划String 4
跨国投资者在国外建立新企业，扩大投资以建立子公司或建立分支机构都将涉及公司组织方法的选择。不同的公司组织有不同的税收待遇。（1）就分支机构和子公司而言，由于子公司在国外作为独立法人出现，它们可以享受东道国提供的优惠税收待遇，包括免税期。一部分寄往国外，没有资格获得税收优惠。另外，子公司的损失不能汇给国内总公司，由于分支机构和总公司是同一法人企业，因此在经营过程中产生的损失可以汇入总公司的账户，减少了公司的损失。收入。因此，在跨国经营中，可以根据所在国企业的情况采用不同的组织形式来减轻税收负担。例如，在海外公司的启动期间，由于损失的可能性很高，因此可以采用分支公司的组织形式。当一家海外公司盈利时，如果能够及时将其转换为子公司，则可以获得许多分支机构无法获得的税收优惠。（2）就股份制和合伙制的选择而言，许多国家对公司和合伙制有不同的税收政策。因此，在分析比较税基，税率结构，税收优惠政策，投资所在地的具体税收政策等前提下，中国境外投资企业应选择综合税负较低的组织形式。建立自己的海外业务。
（3）在相关公司交易中使用转让定价进行国际税收筹划。弦5
转让定价是指在国际税务事务中，关联方在交易中人为地确定价格，非独立方根据正常交易的原则确定公平市场中的价格。制定转让定价的过程是一个非常机密和复杂的任务。跨国公司转让定价策略的具体做法大致如下：（1）通过控制零部件和半成品等中间产品的交易价格来影响子公司的成本。（2）控制海外子公司固定资产的售价或使用寿命会影响子公司的成本。（3）通过提供贷款和利息影响子公司的成本。（4）通过收取专利，专有技术，商标和制造商名称等无形资产的特许权使用费来影响子公司的成本和利润。（5）通过技术，管理，广告，咨询等劳务支出影响海外公司的成本和利润。（6）通过产品销售给予海外公司更高或更低的佣金和折扣，或使用母公司控制的运输系统和保险系统向子公司收取更高或更低的运输，装卸和保险费用。影响海外公司成本和利润的费用。弦5
在现代国际贸易中，跨国公司的内部交易占很大比例，因此它们可以利用世界各地高，低税率的差异通过转移价格转移利润，从而减轻公司的总体税负，从而确保整个公司获得最大的利润。目前，所有国家都将出于避税目的的转让定价作为反避税的主要目标，并制定了转让定价税制，这使得跨国运营公司难以将转让定价用于国际税收筹划。但是，为了吸引外国投资，增加就业和发展自己的经济，转让定价税制的规定和具体实施往往较为宽松，这为跨国运营公司使用转让定价进行税收筹划创造了更大的灵活性。弦3
（四）通过避免设立常设机构来进行国际税收筹划字符串2
常设机构是指企业从事其全部或部分业务的固定场所，包括管理场所，分支机构，办公室，工厂，经营场所等。目前，它已成为许多缔约国确定对非居民营业利润征税的标准。对于跨国公司而言，避免设立常设机构，从而有可能避免在非居民国承担有限的税收义务，尤其是当非居民国的税率高于居住国的税率时，这一点变得更加重要。因此，跨国公司可以通过货物仓储，库存管理，商品购买，广告，信息提供或其他辅助业务活动在非居民国家获得免税优惠，而无需建立常设机构。例如，韩国的许多海外建筑公司都在中东和拉丁美洲承包工程。这些国家/地区要求非居民公司在六个月内获得免税。因此，这些韩国公司经常尝试在六个月内完成其承包的项目，以避免缴纳所得税。。再例如，日本早在1980年代就在海上建造了许多移动工厂。这些工厂全部建立在船上以进行移动操作。这些移动工厂已前往亚洲，非洲，南美和其他地方。1981年，一家日本公司在中国购买了花生。该公司派出了一个海上工场在我们的港口停留了27天，将收购的花生加工成花生浆，将花生皮压成木板，然后出售给中国。结果，中国从日本进口的花生销售收入的64％被返还给日本，而日本公司获得的花生皮板的所得税未缴。造成这种现象的原因是，中国和其他大多数国家都规定了非居民公司的保留时间。日本公司使用此规则合法避税。
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随着科学技术的发展，电子商务已日益成为国际贸易的重要方式。电子商务的许多功能促进了国际税收筹划。中国的跨国经营企业还应充分利用电子商务的特点，依法避税。弦5
（V）通过选择有利的会计处理方式进行国际税收筹划
字串6多种会计方法为税收筹划提供了保证。一方面，会计准则，会计制度和其他会计法规在规范公司会计行为中发挥了作用。另一方面，它们还为公司提供了不同的开会方式，并为公司提供了在这些框架和规则中的自由。“移动”创造机会。中国的跨国经营企业应熟悉东道国的各种会计制度，并熟练运用各种会计处理方法，以减轻税收负担或延迟纳税。例如，将收入和支出的结算时间提前几天或几天，可以达到延税的目的；在免征或征收所得税的资本收益的国家中，海外公司应及时调整其财务决策和会计处理。试图将流动性回报转换为资本收益的政策将产生可观的结果。平均成本分摊是最大程度地抵消利润并减少税收的最佳方法。企业可以在各个期间尽可能平均地分配长期经营活动中发生的各种费用，使利润平均分配，并且在某个阶段不征税。现象过多；在价格上涨的情况下，在库存评估中采用后进先出的方法可以有效减轻税收负担；固定资产折旧时，可以采用加速折旧法实现固定资产投资的早期回收并减少为了所得税目的，同期的利润被推迟。
III。国际税收筹划中的注意事项5
跨国纳税人面对不断变化的世界经济环境和复杂的国际税收环境来制定国际税收计划。根本目的是最大程度地降低全球税收负担。因此，中国的跨国运营公司必须从全球角度安排业务活动，计划税收并进行全球税收筹划。弦1
1.有必要深入了解每个国家的税收制度和相关信息。目前，世界各国的税收制度都大不相同。税收有多种类型，税率和税收计算方法，税收关系非常复杂。此外，各国的业务形式，收入类型，业务内容，税收地点以及政治，军事，技术，文化和民俗影响企业的业务活动，进而影响企业的财务和税收安排。
2.有多种选择。跨国运营公司应全面分析情况，审查情况，从各个角度设计尽可能多的替代方案，并从中选择最有利的替代方案。
3.具有全球视野。跨国企业应从全球宏观角度审视问题。追求使每个税负最小化并不意味着总税负最小，而追求最小税负并不意味着收入必须最大。例如，为了减轻一国的预提税负担并尝试利用该国与其他国家的税收协定，该国出乎意料的是征收高额所得税。另一个例子是，一个国家的税收状况已经很有利，但是该国的经济和地理环境却很糟糕，使用它会造成很小的损失等。
4.有长远的眼光。税收筹划应该具有前瞻性，不要杀死鸡和鸡蛋，也不要为了追求直接利益而忽视长期利益。中国的跨国运营公司应制定长期的总体税收计划和运营计划。