增值税的征收范围包括货物生产，批发和零售，货物进口以及提供加工，维修和保养服务三个阶段。增值税目前的税收收入占中国税收总额的60％以上，是中国最大的税收。增值税税收筹划对增值税纳税人具有重要意义。
一。从纳税人的角度进行规划。增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人的基本税率为17％，小规模纳税人的税率通常为3％。因此，纳税人可以在纳税前确定哪种税率对自己有利，然后根据一般纳税人和小规模纳税人的规定创造条件，成为有利于增值税的纳税人。增值税计划的主要思想是：
1.利用税收优惠措施减轻税收负担。增值税有许多优惠税收政策，包括减免增值税，立即退税，首次退税，首次退税等。纳税人可以充分利用这些优惠政策来节省税款。
2.规划增值税购买行为。购买行为属于服务行业中的代理行业。如果同时满足三个条件（一个条件是受托人不垫款；另一个条件是卖方将发票开给客户，而受托人则将发票转移给客户；第三个条件是受托人当事人应根据卖方实际收取的销售税和增值税与客户结算，并收取额外的手续费。不征收增值税，但按5％的税率征收营业税。因此，从事采购业务的纳税人应努力满足这三个条件，以便根据营业税而不是增值税缴税。
3.增值税销售计划。寄售有两种类型：寄售和佣金销售。前者征收增值税，而后者征收营业税。当点差率（点差率=（销售价格－购买价格）/销售价格）大于29.41％时，按佣金类型收取的营业税为5％，税负较轻；当传播率小于29.41％时，差异为货物税负担很轻。
4.商业零售企业从供应商那里选择合理的收费方式以达到节省税款的目的。商业零售公司向供应商收费时，可以根据估计的销售费用，以入场费，上市费等名义预先收取大部分费用。销售周期结束后，必须确定销售量或销售量。剩余的一小部分费用按比例收取，因此大部分费用仅需缴纳营业税的5％，少缴纳增值税的17％。
5.税收计划以促进利润。工商企业的促销方式一般分为三种：折扣销售，实物礼品和现金返还。考虑到各种税收因素，就促销方式的选择而言，折扣促销是最具成本效益的；其次，提供实物礼物和现金返还的成本效益最低。
6.货运税收计划。如果企业下属的船队主要运输企业出售的货物，则该船队可以独立并成为二级法人运输子公司，从而使货运收入从增值税的支付方式转变为营业税的支付方式。达到节税的效果。
企业所得税税收筹划分析【摘要】众所周知，通过税收筹划，企业可以在合理合法的前提下减轻税收负担，降低企业经营成本，实现企业效益最大化。但是，我国税收种类繁多，税收立法水平不高，税收政策变化频繁，使企业的税收筹划面临更多的不确定性。本文主要根据《企业所得税法》和《企业会计准则》讨论企业所得税的税收筹划。
[关键字]企业所得税；税收;规划;实施规定
所谓的税收筹划，也称为税收筹划，是指在国家允许的范围内，通过对商业，投资和财务管理活动的初步计划，尽可能减少税收负担，以获得税收优惠。税收法规和政策。。因此，税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在众多税收方案中选择最佳方案，以使整体税后利润最大化。企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它有很大的税收筹划空间。作者打算讨论企业所得税的税收筹划。
1.什么是企业所得税税收筹划？
企业所得税是从企业的销售收入中扣除成本，费用和流转税后对生产经营收入和其他收入征收的税款。因此，在合法性前提下，如何充分享受现有的税收优惠政策，减轻企业的税收负担，增加企业的收入，已成为每个经营者认真考虑的问题。这通常称为企业所得税计划。
第二，企业所得税筹划的要点
（1）从成本计税
1.充分利用成本减轻企业所得税负担。
从成本会计的角度来看，充分利用成本是减轻企业税收负担的最根本方法。在给定税率的情况下，应缴纳的企业所得税额取决于应纳税所得额。收入时，尽量增加允许扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度的前提下，充分扣除允许扣除的项目。企业，必然会大大减少应纳税所得额。最终，降低所得税基础，为企业减轻税收负担。
2.选择费用分摊方法。
企业在生产和经营中发生的主要费用包括财务费用，管理费用和经营费用。这些费用的数额将直接影响费用的大小。同样，不同的成本分摊方法也会扩大或降低企业的成本，进而影响企业的利润水平。因此，企业可以选择一种有利的方法来计算成本。但是，采用的成本摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将调整企业的利润，并根据调整后的利润计算和征收应纳税额。
3.选择固定资产的折旧计算方法。
折旧作为一项重要的成本，具有扣除所得税的作用。《企业所得税法实施细则》（以下简称《实施细则》）第五十九条规定：“以直线法计算的固定资产折旧可以在税前扣除。”第60条规定了固定资产的最低折旧。年份。随着中国税收制度的完善，使用折旧方法的公司进行税收筹划的空间越来越少。但是，《企业所得税法》第三十二条规定：“由于技术进步或者其他原因，企业固定资产确实需要加速折旧的，可以缩短折旧期限或者可以采用加速折旧的方法。” 《实施条例》 98该条规定，可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产，包括因技术进步而进行产品快速升级的固定资产，以及全年处于强烈振动，高腐蚀状态的固定资产。这意味着，对于公司的实际需要，在税法允许的范围内，考虑到成本效益原则，公司仍然可以选择缩短折旧期限或采用加速折旧以减少其所得税费用并节省税款。目标。
（2）从公司销售收入的角度进行税收筹划
如果企业可以延迟应纳税所得额的实现，则可以减少当期的应纳税所得额，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是来自商品销售的收入，因此延迟商品销售的实现是税收筹划的重点。分期付款收货和销售以合同约定的日期为收入确认时间，而订单销售和分期预付款销售在交付货物时确认，收货在收货人将寄回货物时确认清单。企业可以采用上述销售方式推迟实现销售收入的实现，从而延迟企业所得税的缴纳。（3）充分利用税收优惠政策进行税收筹划
中国的《企业所得税法》规定了各种税收优惠政策，企业应充分利用这些税收优惠政策。
1.将扣除用于研发费用。
条《企业所得税法》第30条规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。《实施条例》第九十八条规定，开发新技术，新产品，新技术所发生的研发费用不构成无形资产，不计入当期损益的，在发生时予以扣除。按照规定按照实际的研发费用。扣除总额的50％；如果形成无形资产，则按无形资产成本的150％摊销。企业应将研发支出与其他支出分开核算，以便充分利用此政策。
2.选择雇员享受优惠所得税政策。
第三十一条《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除残疾人和国家鼓励的其他受雇人员支付的工资。《实施条例》第九十九条规定，对于残疾人，应当以支付给残疾人的工资的100％为基础，从实际支付给残疾人的工资中扣除。人。财政部和国家税务总局《关于促进残疾人就业的税收优惠政策的通知》对残疾人安置作出了具体规定：残疾人每月平均实际安置少于25％单位员工总数的百分比（不包括25％）但高于1.5％（包括1.5％），且实际安置的残疾人人数超过5（包括5），向残疾人支付的实际工资可以在扣除企业所得税之前扣除。，并可以根据支付给残疾人企业所得税的优惠政策扣除实际工资的100％。因此，企业应为残疾人做出合理安排，尤其是那些将残疾人安置在一定比例但低于1.5％的企业。有时，通过增加少量的残疾人，他们可以享受这项优惠政策，以达到节省税款的目的。
3.特殊设备的税收抵免。
《企业所得税法》第34条规定，企业购买的用于环境保护，节能，节水和生产安全的专用设备的投资额可享受一定比例的税收抵免。《实施条例》第一百条规定，这些专项投资额的百分之十可以从当年企业的应纳税所得额中抵扣；如果该金额少于当年的抵免额，则可以在上述五个纳税年度结转抵免额。目前，国家继续加强环境保护和治理，企业在环境保护上的投入越来越大。因此，我们必须在税收筹划中充分利用这一政策。
此外，企业可以通过多种方式进行税收筹划。例如，企业必须建立合理而完整的会计核算，以避免帐户混乱或成本数据，收入凭证和费用凭证不完整，这会导致难以检查帐户。检查应纳税额；严格控制商务娱乐开支，严格会议手续，避免排挤娱乐开支；完善外部捐赠费用的程序，以享受税前扣除等●
【主要参考】
[1]第十届人民代表大会第五次会议。企业所得税法。 2007-3-16。
[2]国务院。企业所得税法实施条例。 2007-11-28。
[3]财政部第33号命令。企业会计准则。 2006-2-15。
税收筹划是指纳税人充分利用现行税收法律，法规和体系的不完善和不完善之处，通过合理安排投资决策，业务管理和会计核算方法，依法享受税收优惠，避免税收政策。误会或误会导致的陷阱会减轻公司的税负，减少税款支出，增加自身利益，并使公司价值最大化。也就是说，税收筹划意味着在税收法律规定的范围内，当纳税人有多种税收选择可供选择时，应选择最低的税收负担来处理财务，经营和交易事务。税收筹划是一种合法的融资行为，不同于逃税，逃税和逃税等非法手段。
首先，是进行税收筹划的主观原因
税收是对社会财富的重新分配。当然，国家可以依靠其独特的政治地位并通过立法，使由国家直接参与的财产重新分配成为强制性和规范性法律。行为和活动。依法纳税是每个企业和每个公民的义务，即纳税人必须按照税法处理纳税申报，及时缴税，并接受税务部门的监督检查。纳税人不会被动地接受税法的限制。通过法律赋予的权利，可以积极参与税收活动。一种是参与立法，另一种是积极利用税收杠杆来合理地减轻企业的税收负担，减少税收支出，增加企业利润，并允许纳税人在国家税法允许的范围内行使权利。长期以来，由于在中国税收理论和实践中对纳税人义务的误解和对税收权利的忽视，政府在税收中经常表现出的“随机性”使得企业几乎在税收征管中“等待” 。屠宰。 ”长期的结果将不可避免地导致纳税人对税收政策-税收筹划“认真思考”。
其次，进行税收筹划的客观原因
不完善和不完整的税法和相关法规为税收筹划创造了客观条件。例如，税法本身具有原则性，稳定性和针对性。原则上，无论哪种税收法规都基于简明扼要，都不可能涵盖所有内容。税法所涉及的具体事物与税法原则之间常常存在一些不合适的问题。在稳定性方面，一旦制定了税收法律法规，它们就会像其他法律法规那样相对稳定。但是，社会和经济生活的状况正在迅速变化。由于情况的变化，需要对税法进行相应的修改。但是，修改税法的过程需要一定的时间。就相关性而言，税收法律体系中的具体规定通常是他们是有针对性的，但是在特定的应用中，使目标水平达到最大席位是不可能和不现实的。原因是纳税人的生产和经营活动相差很大，有时会发生复杂的情况，所有这些使税收筹划成为可能。
第三，税收筹划原则
税收筹划的目的是使公司在税收限制条件下充分享有并行使其合法权益。税收筹划作为公司财务管理活动的重要组成部分，应遵循财务管理的最终目标，即使公司价值最大化。换句话说，税收筹划通常应旨在减少公司税收负担，并最大程度地减少税收支出。这是因为减轻税收负担通常还会带来公司价值的增加。两者的变化是一致的，但是如果两者的变化不一致，即税收负担的减少导致公司价值的减少，则应遵守实现公司价值最大化的目标。因此，公司在进行税收筹划时不能无条件地追求减轻税收负担，而应综合考虑所有因素并灵活地运用以下原则：
1.全面规划的原则。
税收筹划是公司财务管理的重要组成部分，它与公司的其他财务管理活动相互作用并限制了公司的其他财务管理活动。
为了加速经济发展，鼓励国内外投资者投资和经营各种经济业务。自1980年以来，已经建立了一些经济特区，经济技术开发区，高科技开发区，科技园和西方大学。开发等均给予税收优惠。主要内容是降低税率，减少税收联系并为纳税人提供更多利益。这客观上造成了该国不同地区的税收差距。规划创造了条件。
五，税收筹划方法
1.选择最佳的投资地点。
不论国内投资还是跨国投资，公司经理都必须认真考虑并充分利用不同地区税收制度，地区优惠税收政策和优惠税率的差异。例如，中国规定，在革命老基地，少数民族地区，偏远山区和贫困地区成立的新企业，经主管税务机关批准，可以减免三年所得税。经国务院批准的经济特区，沿海开放城市和高新技术产业开发区的高新技术企业，以及在浦东投资的外资企业，其企业所得税税率一般为15％，而33％在其他地区。
2.选择最佳的投资行业和行业。
为了支持和鼓励第三产业的发展，国家可以根据相关税法和法规减免所得税。例如，在农业生产之前，期间和之后提供服务的农村工业中，从有偿技术服务或劳动力服务获得的收入暂时免征所得税。为了鼓励技术创新和发展高新技术产业，国家税务总局和财政部联合发布通知，通知新税收优惠政策实施。
3.选择融资方式并优化资本结构。
根据中国现行税法，公司借贷利息费用可以在一定范围内的税前支付，而股息支付只能用于税后的公司利润。从税收筹划的角度来看，公司从银行适当借钱并相互筹集资金要比从公司自身积累资金和向社会筹集资金要好。特别是当公司盈利能力很强时，负债增加，所得税减少更多，公司获得更多利润。
4.选择最佳购买目标。
中国目前的增值税制度规定，一般纳税人和小规模纳税人都有。选择不同的采购目标将导致企业承担的流转税额不同。例如，当购买者是一般增值税纳税人时，在购买一般纳税人的商品后，可以使用扣除相应进项税额后的销项税余额来支付增值税。增值税专用发票的进项税额无法扣除，因此税负较前者为重。
5.选择固定资产折旧方法。
固定资产折旧费的大小将直接影响企业当期损益，进而影响企业所得税负担的严重性。根据相关规定，某些行业允许使用加速折旧方法，例如双倍余额递减法和年数总计法。尽管固定资产在整个使用寿命中都被使用，但是加速折旧法和平均寿命法被用来计算公司所得税的总额。相等，但与平均寿命方法相比，加速折旧方法滞后于企业的纳税期限，并从递延所得税中受益。
6.选择库存定价方法。
每个会计期间结转的销售成本金额受库存评估方法的影响，进而影响企业当前的税负。例如，如果物料按实际成本计价，在价格上涨的环境下，如果选择后进先出法计算当期物料成本，则企业可以少缴纳所得税。当前时期；否则，当价格下跌时，您应该选择先进先出法计算这段时间内的材料成本；如果价格相对稳定，则应选择加权平均法。