我国房地产开发企业的税收筹划,我国房地产税收筹划发展现状

提问时间：2020-03-19 01:29

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admin 2020-03-19 01:29

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国内外房地产市场现状

1.国内外房地产开发投资增速放缓

3。土地购买和新开工地区反弹

4。国内外房地产市场销售收窄，待售销售稳步增长

房地产开发企业税收筹划国内外研究现状。

国外

税收筹划起源于发达的西方国家，其精神可以追溯到1925年的英国。1935年，英国上议院议员汤姆林勋爵提出“每个人都有安排自己的业务的权利，这样做可以减少税款。 “这是最早受到公众关注并得到法律认可的税收计划。随着市场经济运行的规范化，法治化以及公民依法纳税意识的提高，随着市场经济体制的不断完善，它不断得到发展和完善，具有广阔的发展前景。

Farrar和Selwyn首先在《公司财务政策和投资回报》（1967）中研究了税收差异对公司财务决策的影响。在此之后，关于税收对公司资本结构决策的研究真正深入到了税收差异中，从而形成了所谓的“税收差异流派”。

侯赛因·艾哈迈德（Hussein Ahmed），《税收筹划和财务报告成本：对加拿大可赎回优先股市场的研究》（1995年），莎朗·凯（Sharon Kay），《企业迁移的税收和非税收激励政策》（1997年）以及凯思琳·戴安娜（Kathrun Dianne），解决税收筹划问题的框架：对税收专家的认知过程和结构性问题框架（2001年）的实证研究以及其他论文分别研究了税收和筹划对企业的影响。

国内

1.黄偏明的《房地产开发企业税收顾问》（2001年）详细解释了房地产开发企业应缴纳的税款，应缴纳的税款，如何计算和处理各种特殊情况。，如何申报，征税优惠政策以及如何享受它们。本书的目的是帮助各种企事业单位，个体工商户以及城乡个体家庭的管理人员和会计师学习和掌握税法，并妥善履行依法纳税的义务。

2.何志东的《房地产开发企业纳税计划》（2002年）主要从税收分类的角度出发，在引入税收要素的基础上，分析了房地产企业各方面所涉及的税收激励政策。本文对房地产企业，外商投资企业和外国企业所得税，外国企业所得税，个人所得税，土地增值税，契税和其他税种的税收相关环节征税。

3.刘荣出版的《企业战略管理和税收策略研究》（2005年）结合了企业战略管理和税收政策体系，涵盖了企业营销策略，财务管理，人力资源管理和公司多元化从全球化战略，公司国际化战略等企业战略管理的角度，对税收筹划与战略管理之间的关系，税收战略应用的环境原理及其具体应用进行了研究。可以说，本书是根据作者和许多研究学者的多年研究和实践经验编写的。在公司的管理中，税收问题包括在管理范围内。

房地产开发企业税收筹划应注意哪些问题

房地产企业的税收筹划是一项全球性的，综合性的财务管理活动，因此，房地产项目设立阶段的税收筹划最为重要。1选择合适的房屋建造方法大多数房地产经营公司倾向于自己建造和出售房地产。该方法的规划空间较小，如果使用代理构建或联合构建，则规划空间较大。（1）房地产经纪人建设。该方法是指房地产开发企业代表客户进行房地产开发并从客户那里获得重置建筑收益的行为。就房地产开发企业而言，尽管已获得一定的收入，但并未发生房地产所有权的转移。他们的收入属于劳务报酬，这是营业税的范围，而不是土地增值税的范围。房地产开发企业可以使用这种方法减轻税收负担，但前提是在开发之初就可以确定最终用户并可以进行有针对性的开发，避免开发后出售土地增值税。（2）合作社住房建设。根据《关于回答营业税问题的通知（一）》，“合作房屋建设”是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方共同合作修建房屋的行为。建成后，按比例分配自用房屋的，暂免征收土地增值税；土地出让完成后，将按规定征收土地增值税。此外，那些使用土地作为股份来建造房屋或投资无形资产或房地产股份的人。参与接受投资者的利润分配并共同承担投资风险的，不征收营业税；也不对股权转让征收营业税。企业可以充分利用这些优惠政策，实现双赢。2多个房地产的开发当房地产公司同时开发多个房地产时，可以单独或合并核算。两种方法所缴纳的税款不同，这为公司选择会计方法提供了进行税收筹划的空间。一般而言，合并会计的税收利益较大，但在某些情况下，单独会计更为有利。具体如何计算：企业需要根据具体情况进行分析比较。示例1：长春一家房地产公司同时开发了两个位于市区的房地产。第一个房地产的销售价格为1000万元，按照税法扣除的费用为400万元。根据税法，第二个房地产的售价为1500万元人民币。规定扣除额为1000万元。如果公司选择单独计算，则第一个房地产的增值率为600÷400 = 150％，并应缴纳土地增值税600 x 50％-400 x 15％= 240（万元）元），营业税及其附加的1000 x 5.5％=55万元;第二个房地产增值税率为500÷1000 = 50％，应交土地增值税为500 x 30％= 150（万元）；营业税及其附加税1500 x 5.5％= 83.55（万元）。该房地产公司的利润（不考虑其他税费）为1000 + 1500-400-1000-240-55-150-83.55 = 57145万元。如果合并核算，两个房地产的售价为2500万元，按照税法，可抵扣费用为1400万元，增加值为1100万元，增值率为1100÷1400 = 78.5％。应交土地增值税1100×40％-1400×5％= 370万元，营业税及其附加税额2500×5.5％= 137.5万元。不计其他税费，房地产公司的利润为2500-1100-370-137.5 = 892.5万元。该税收计划减轻了税收负担892.5-571.45 = 32105万元。