企业分离是指企业依法将部分或全部业务分离为两个或两个以上新企业的法律行为。要么是解散原始企业，然后成立两个或更多新企业，要么是将原始企业从一些子公司，部门，产品线，资产等中剥离出来，形成一个或多个新公司，然后原始企业在法律上还在那里简而言之，企业本质上并没有消失，但是与原始企业相比发生了新的变化。企业的这种实质存在也为税收筹划提供了可能性。企业分离是公司产权重组的重要类型。企业分离的原因很多。提高管理效率，提高资源利用效率和突出公司的主营业务都是企业分离的原因。获得税收优惠也是企业分离的原因。
公司分离中的所得税计划
从所得税的角度来看，尽管我国目前的所得税采用33％的比例税率而不是累进税率，但企业分离对减轻总体税负影响不大。但是，为了照顾利润水平相对较低的小型企业，中国的企业所得税法除了提供33％的基本税率外，还提供了两个等级的照顾税率。年应纳税所得额不足3万元（含3万元）的企业，按18％的税率缴纳所得税；年应纳税所得额在3万元至10万元（含10万元）之间以下公司将以27％的减免税率缴纳所得税。这种不同的税率为纳税人提供了税收筹划的空间，也就是说，通过将最初采用高税率的企业拆分为两个或多个采用低税率的企业，可以减轻总体税负，但这这种税收筹划方法必须充分考虑成本和收益。
摘要：为什么某些公司税收模块特别清晰明了，无论公司如何发展，都可以合理地计划税收，为公司节省了很多钱？为了回答这个疑问，尤金迪的记者访问了青岛英之叶联盟，以了解税收筹划，并分析和解释企业的现状。
税收是每个经营者都必须面对的课题，并且与企业的发展密切相关。许多企业家问：为什么有些公司的税收模块特别清晰，无论公司如何发展，都可以合理地计划税收，为公司节省了很多钱？为了回答这个疑问，尤金迪的记者访问了青岛英之叶联盟，以了解税收筹划，并分析和解释企业的现状。
据Win Intelligence Industry Alliance称，在如何处理税收问题上，中国的商业运营商（尤其是中小型企业）经常采取抵制和fl幸的态度。但是实际上，随着当前经济增长进入“新常态”时期（也称为“ L”时期），我们可以预见，税收问题只会变得更加严格。在这种情况下，许多企业家开始将注意力转向税收筹划，但许多人不知道如何去做。
获胜联盟用非常生动的比喻向我们解释：如果您不了解税法，那就像在丛林中探索宝藏。如果您没有指南针，也没有狂野的冒险技术，那么您将找不到很多宝藏挖出来。用技术术语来说：税收筹划是纳税人通过在现行法律框架内安排其业务活动来减少税收或推迟税收的行为。
税务规划专家需要非常熟悉税务法律法规，各种实时政策，并了解它们之间的关系。如果经营者想轻松享受税收筹划，他们只能努力学习。通过这种方式，已经实现了国家普遍税法的目的，并且提高了商业经营者申报税收的热情。当然，老板通常很忙，他们可以做到这一点，恐怕他们很少。为了更清楚地说明税收筹划，Win Intellectual League提出了两个案例进行深入分析：
案例一，如何通过调整薪资结构节省税金？
，公司员工张先生，从公司每月的工资中获得8000元。因为他租了一套两居室的房子，所以每月要付2000元。那么，张先生应缴纳的个人所得税额为：（8000-3500）×10％-105 = 345元。
为了帮助张先生减轻税务负担，公司在不增加用人单位费用的情况下能做什么？
税收筹划
该公司为易先生提供了免费住房，他的工资降低为每月6,000元。由于个人收入的减少，个人应纳税额将减少，而雇主的成本负担保持不变。然后，易先生应缴纳的个人所得税额为：（6000-3500）×10％-105 = 145元。经过计划，易先生将税收负担减少了345-145 = 200元。
第二种情况，如何发放公司奖金以减少个人税收？
选项1：一次性分发
方案2：年终奖被分配了3次
例如，公司使用年终奖金来分配三次，平均每月在12月，1月和2月支付4000元。工资的一部分少于津贴，并且不需要税。12月，1月和2月的奖金应纳税额= 4000×15％-125 = 475元。三个月的总税额为：475×3 = 1425元。
在企业发展中可能会遇到各种规划解决方案。不要盲目跟随。相反，您必须根据企业的发展合理地定制业务。更好的业务发展。
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中国有限责任公司是指根据《中华人民共和国公司登记条例》进行的注册。它是由少于50名股东出资建立的，每位股东根据其认缴股本的金额对公司承担有限责任。公司的法人对所有资产的公司债务负全部责任的经济组织。
以下3种税收筹划方法可为企业进一步节省税收：
1
企业和个人捐赠计划
随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私人业主对公共福利充满热情。税法规定，扣除公益性捐赠不得超过企业年度利润总额的12％。只能在会计年度结束后计算总利润，并且捐款将在该年度进行。如果公司在捐赠前不进行税收分析，则可能导致公司承担额外的税收负担，并将公司捐赠与个人捐赠合并。结果，企业还可以在承担社会责任的同时节省税收。
如果一家有限责任公司的董事长计划在2011年5月以该公司的名义通过慈善协会向西部农村义务教育捐款400万元，那么该公司2010年的利润总额为2800万元，而董事长获得280的奖金预计2011年实现利润总额3000万元，董事长分红300万元。按照规定，公司捐赠的扣除上限为360万元（3000×12％），剩余的40万元捐赠支出很可能不会允许税前扣除和额外的10万元人民币企业所得税。如果董事长以公司名义捐赠360万元，以个人名义捐赠股利40万元，则根据个人所得税法的规定，个人通过非营利性社会组织和国家机构捐赠允许农村义务教育扣除个人所得税前的总收入。
因为公司所得税法设定了公益捐赠的扣除比例，所以许多公司以公司的名义捐赠较少，而以个人投资者的名义捐赠较多。这是一个合理的方法。为了股东的利益，公司有必要限制捐赠额。作为补充措施，大股东以个人名义捐款，不仅表达了爱心，而且减轻了税收负担。这是进行合理业务和情感捐赠的最佳选择。合并。
2
业务运营费用和投资者个人费用的划分
目前，许多私人公司的会计计算不规范，要求财务人员偿还其个人或家庭消费者的支出，将公司资金用于个人或家庭的购车，购房，并且不提交纳税申报表或使用公众资金以借款的名义。私人偷税漏税和偷税漏税，经税务机关核实，将给企业和投资者造成重大损失。
如果是一家五金加工公司有限责任公司的所有者，2010年12月以消费者的名义花了100万元从该公司购买房屋，税务机关在2011年5月25日的检查中发现了这一问题，该官员认为支出与公司业务无关。利息，股利，股利收入计为个人所得税20万元，企业所得税增加25万元。缴纳相应的税费，滞纳金和罚款十万元。老板不明白。
此外，为了防止某些公司股东以“借入”的名义，挪用公款供私人使用和逃税，税法规定个人投资者应从其投资企业借款（独资和合伙制除外） ）在纳税年度中，纳税年度结束后，如果既未归还也不用于企业生产经营，则其未偿还的借贷可被视为企业向个人投资者分配的股利，并按下列方式征收个人所得税：按照“利息，股息和股息收入”项目。
3
计划投资者股息和工资薪金
由于公司所得税法取消了对应税工资的限制，因此，只要投资者的工资和薪水是合理的工资和薪金，就可以在税前扣除投资者的工资和薪金，并且投资者收到的股利应在以后-税。利润分配不能扣除税前。投资者可以在股息和工资收入之间进行选择，以合理地减轻所得税负担。
示例：贸易公司A是一家有限责任公司，通过为四位股东各投资100万元人民币而成立。四名股东已同意在年底不收取工资和支付股息。2010年，公司实现会计利润90万元，调整后应纳税所得额102万元，申报缴纳企业所得税25.5万元，税后利润64.5万元。公司按规定提取公积金和公益金9.68万元。可分配利润为54.82万元。年底，四名股东决定分红40万元进行利润分配，每人分配股利10万元。四名股东共需缴纳个人所得税8万元。投资者实际上要缴纳企业所得税和个人所得税两种税，总税负为33.5万元。以下方法可用于税收筹划。
方案1：四位股东的月薪为3500元，该薪水无需缴纳个人所得税。年末每人派息5.8万元。四人分红共计46400元。最前沿的支出使公司所得税减少了42,000元，而投资者所得税负担为259,400元（25.5-4.2 + 4.64）。
进行税收筹划，预测公司的盈利能力，并根据公司的实际生产和经营情况制定全面的分配计划，合理确定股东的工资和股息水平，并在减轻税收负担的同时确保股东权益，是公司的正确选择。
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分析资产转让中与税收相关的问题以及税收筹划的重点
I.资产转移的特征
1.资产转移
（1）免费转移资产
资产转移最初是国有企业之间资产转移的一种方式。“转让”作为正式的法律用语最早出现在中国的《企业国有资产法》中。该法第五十一条规定：“本法所称国有资产的转移，是指国家依法对企业的出资所形成的权益，依法转移给其他单位和个人的行为；依照国家规定免费转让国有资产的除外。”
《企业国有产权自由转让管理暂行办法》（国资发产权〔2005〕239号）第二条明确规定了“国有企业产权自由转移的概念和适用条件”。国有资产自由转让。
中的“企业的国有产权自由转让”是指政府机构，事业单位，国有独资企业和国有独资企业之间的企业国有产权的自由转让。国有公司。设立或转让国有独资公司的，应当遵守《中华人民共和国公司法》的有关规定。
2009年2月16日，为了规范国有企业免费转让国有产权的行为，国务院国有资产监督管理委员会发布了《 《企业国有产权的自由转让》（国资发［2009］ 25号）。该准则规定了国有产权自由转让的适用对象和资产转让的等级数量。根据国宅发产权〔2009〕25号第二条，由国有独资企业，国有独资公司或国有事业单位与国有独资公司共同投资设立的一人有限责任公司。通过再投资设立的个人有限责任公司可以用作受让人（划掉）。
第3条和第4条规定，本准则适用于已经免费转移（或转移出）企业的国有企业的国有产权。
国有资产的转让要求资产的受让人和受让人都必须是国有产权的主体。国有资产的自由转让，应当是在不同的国有产权主体之间自由转让全部或部分国有资产。如果受让人或受让人不属于国有产权主体，则不能转让国有资产进行资产转让。例如，一家国有上市公司已经实施了员工持股计划，其股权结构已经分散，分散，不再是纯粹的国有公司。就集团产权的性质而言，资产自由转让的方法将不再适用。
税务处理
资产转让的税收处理
第二，资产转让的税收处理
1.资产转让的转让税处理
2011年第13号国家税务总局公告和财税[2016] 36号公告规定：“在资产重组过程中，纳税人应合并，分割，出售和替换其全部或部分有形资产，以及相关债权，债务和劳力向其他单位和个人的转移不属于增值税范围，所涉货物的转移也不受增值税的影响。
2.资产转让的土地增值税处理
除了资产的自由转让外，房地产和土地组的转让还涉及土地增值税。
3.资产转让的契税处理
《关于进一步支持企事业单位改制的契税政策的通知》（财税[2015] 37号）规定：
经县级以上人民政府或者国有资产管理部门进行行政调整的单位，可以转让国有土地和房屋所有权，免征契税。
同一投资实体所属企业之间的土地和房屋所有权转让，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司的全资子公司，同一自然人及其唯一股东之间的土地和房屋所有权的转移所有权一人有限公司之间的土地和房屋所有权转让免征契税。
4.资产转让的企业所得税处理
特殊重组的基本条件：
（1）公司所得税的特殊税收处理
《财政部和国家税务总局关于促进企业所得税处理问题的企业改组的通知（财税》 2014年第109号）扩大了国有企业独特的处置方式“转让”资产转为非国有资产范围。
在帐面净值下的股权或资产在100％直接控制的居民企业之间和100％由同一或多个居民企业直接控制的居民企业之间的转移减少，免除或延迟缴纳税款的主要目的是在股权或资产转让后连续十二个月不改变已转让股权或资产的原始实质性业务活动，转让公司或转让公司如果在会计中确认了损益，则可以根据以下规定选择进行特殊税务处理：
（1）受让人公司或受让人公司均不确认收入。
（2）受让企业取得转让的权益或资产的税基，应根据转让的权益或资产的原始账面净值确定。
（3）受让人企业获得的转让资产应按其原始账面净值进行折旧和扣除。
财税“ 2014”第109号的适用范围不仅限于国有和国有控股企业集团，而且还适用于所有性质的母子公司。
根据《关于转让资产（股本）的企业所得税征收和管理的公告》（国家税务总局2015年第40号），母公司将其持有的股权或资产转让给子公司账面价值母公司将获得子公司的100％股权支付。母公司作为长期股权投资的增加，母公司收购子公司股权的计税基础根据所转让股份或资产的原始计税基础确定。2015年国家税务总局公告第40号不仅限于国有和国有控股企业集团，还适用于所有性质的母子公司，范围已大大扩大。
但是，请注意，交易的双方应在资产转让完成后的下一年的年度企业所得税申报表上向主管税务机关提交书面声明，以证明所转让的资产已经完成转移。在随后的12个月中，原始的实质性业务活动没有改变。也就是说，有必要提交“关于居民企业资产转让（股权）特别税收处理的报告”及有关资料。详见国家税务总局公告2015年第40号。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）涉及税收。29号公告第二条规定，企业接受股东的资产转让。合同或者协议约定资本（包括资本公积）的，已经在会计处理中实际处理的，不计入企业的总收入。公允价值确定资产的税基。但是，如果不符合国有资产的自由转让或政府转让的资产的规定，企业只能确保仅根据原始账面净值评估并确认不缴纳企业所得税。作为转让资产的税基。
资产转让税收筹划的重点
1.资产自由转移的税收筹划
需要满足要求，并且要求更高。主要适用于国有企业资产转让。
II。计划资产转让的特殊税收处理
尝试创造条件来满足特殊的税收待遇和转移条件，而无需增值税。