一，优点：
一家粮油公司拥有12个仓库，面积超过3,000平方米，原始价值为200万。由于管理不善，它正准备将现有仓库出租。在公司业务人员的努力下，该仓库以每年60万美元的价格租给了一家当地运输公司进行货物运输，并与该运输公司签订了租赁合同。
其次，缴税：
根据营业税的规定，对法人房屋的外部租赁收取的租金应缴纳5％的营业税，7％的城市建设税和3％的教育附加费。根据物业税的规定，企业出租房屋所收取的租金，应缴纳物业税的12％。合同也有印花税。税收负担超过房租的17％，这对企业也有很大的影响。根据税法规定，粮油公司应缴纳营业税600,000×5％= 30,000，城市建设税30,000×7％= 0,200,000，教育附加费30,000×3％= 0,099,000，以及物业税600,000×12％=总计72,000：应纳税额105,000。
根据税法的规定，企业应支付105,000税，因为它们的业务流程是租赁，而签订的合同是“租赁合同”。
三，计划：
根据以上业务分析，由于公司在签订合同之前没有考虑税收问题，因此它按照通常的业务处理，导致公司支付了105,000税。税收筹划是设计公司的业务流程。公司将房屋租给运输公司进行货物运输。公司签订“租赁合同”时，应作为租赁业务发生，会计应作为租赁业务进行计算。需缴纳12％的财产税。《中华人民共和国房地产税暂行条例》第四条规定，房地产税的税率是根据房地产的残值计算的，税率为1.2％，房地产计算并支付税款后，税率为12％。我们可以分析，如果您自己使用自己的房屋，则应根据房地产的剩余价值支付1.2％的房地产税。如果您的房屋已出租，则应根据租金支付12％的房地产税。这里的关键是看一下外壳。谁在使用使用权？如何在不转让房屋使用权和不动产剩余价值的基础上缴纳1.2％的房地产税的情况下免征12％的房地产税？主要问题是业务流程。
我们发现，通过寻找客户，运输公司可用于货物周转。如果我们签订的合同不是“租赁合同”，而是“仓储合同”，则公司不收取租金，而是收取仓储费。最终目的已实现，但业务流程有所不同。存储说明：尚未使用仓库的使用权。它收取货物费用，而不是房屋费用。因此，纳税方式也发生了变化。仅将原始价值的1.2％减去30％的物业税即可支付200万×70％×1.2％= 1668万，可以少于租赁的72,000-16.8 = 55200物业税。但是，我们更改的业务流程不违反税法的规定。这是我们自身业务过程中的一种变化。因此，这是一项法律行为。
每天八分钟，了解财务和税收。大家，早安。今天是2019年8月12日，星期一。我是主持人魏凡。现在，我想邀请您享受由“ E-Enterprise”应用程序为您准备的财税早餐。
纳税人一般的酒店也购买蔬菜。不同的供应商有不同的进项税抵免额！到底是怎么回事？让我们来看看两个小案例〜
第一种情况
我是一般纳税人的酒店。我从一家蔬菜批发公司购买了100,000种蔬菜，并获得了一张一般的免税增值税发票。我可以扣除增值税吗？
请注意，这不可抵扣增值税！
有两个参考文件：
财政部和国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税的通知（财税[2011] 137号）确定了蔬菜的适用范围：从事蔬菜批发和零售的纳税人蔬菜和一些活的肉和蛋制品免征增值税，通过选择，清洁，切割，干燥，包装，脱水，冷藏和冷冻的过程加工的蔬菜属于本通知中所述的蔬菜范围。蔬菜罐头不在本通知范围内。蔬菜罐头是指通过对蔬菜进行加工，罐装，密封，灭菌或无菌包装制成的食品。
以及《财政部国家税务总局关于统一增值税税率有关政策的通知》（财税[2017] 37号）规定，纳税人购买的蔬菜免征批发，零售环节的增值税部门，从一些新鲜的肉和鸡蛋获得的普通发票不得用作抵扣进项税抵免的凭证。
案例2
我是一般纳税人的酒店。我从一个自产蔬菜农民合作社购买了100,000种蔬菜，并获得了一张免税的普通增值税发票。我可以扣除增值税吗？
现在您可以扣除增值税！
还有两个相关文件：
根据《财政部和国家税务总局关于统一增值税税率有关政策的通知》（财税[2017] 37号），
2.纳税人按照下列规定购买农产品并抵扣进项税：（1）除本条第（2）款的规定外，纳税人购买农产品并获得由海关总署开具的增值税专用发票纳税人或海关进口专用增值税专用证的，增值税专用发票或海关专用增值税专用证上注明的增值税为进项税额；如果小规模纳税人取得了增值税专用发票，则根据增值税专用发票上注明的金额和11％的抵扣率计算进项税额；如果获得（出具）农产品销售发票或购置发票，则使用农产品销售发票或购置发票计算出农产品的输入价格和11％的扣除率。
此外，2019年第39号文件还规定：如果纳税人购买农产品，则原来适用10％的抵扣率，并将抵扣率调整为9％。购买农产品用于生产或委托加工的农产品，其税率为13％，应按10％的税率计算进项税额。
通过这两种情况和相关政策，您知道问题出在哪里吗？您会看到，酒店购买蔬菜，生肉和鸡蛋，并鼓励直接从农业生产者那里购买活产品。尽管他们还获得了免税发票，但可以扣除9％的增值税。向农民多购置有利于促进承包农业和农业生产基地的建设和发展，不断提高农产品供应能力，促进农业生产者收入的快速增长。
让我们再考虑一个实际问题。公司仓库中的原材料已损坏并过期。怎么处理呢？我需要转移进项税吗？
1.当时的原材料购买：
借：60万元原材料
应付税款-应付增值税（进项税）96,000元
贷款：应付账款696,000元
2.处置过期材料（在批准之前）：
借款：待定财产损失60万元
贷款：人民币600,000元的原材料费用
3.处置过期材料（批准后）：
借款：管理费用－财产经营亏损60万元
贷款：未偿财产损失60万元
需要注意以下几点：
1.如果公司的存货属于正常亏损，则无需从原始进项税额中转出原先扣除的增值税；
2.上述财产损失可以在税前扣除。中介机构无需特别声明。企业向税务机关申报扣除资产损失，只需要填写企业所得税的年度纳税申报表即可。有关信息可以由企业保存，以备将来参考。
3.因异常损失而购买的库存不得从增值税中扣除；
（异常损失是指由于管理不善而导致货物被盗，丢失，发霉或变质，并且根据法律法规没收，销毁或拆除了货物或不动产的情况。）
最后，对于库存废料的损失，应保持资产损失的相关信息完整无损，以确保信息的真实性和合法性，例如财产损失清单，法定代表人自行签发的签名，委托人和财务人员。确认损失的书面声明。
了解金融和税收发展，并关注新的政策热点。以上是“电子商务企业” APP为您准备的财务和税务早班车。感谢您的收听。我希望今天的财税早餐对您来说是美好的一天。明天同时，我们将继续进行研究。
增值税改革后，建筑业一般纳税人的企业增值税名义税率为10％，实际税率为9.05％。与增值税改革前的3％营业税率相比，该税率大幅提高。尽管可以从进项税额中扣除建筑业一般纳税人的建筑设备，材料和建筑成本，租赁的动产和不动产，但建筑企业中人工成本的比例较高，一般为20％-30如果税收筹划不当，企业的增值税负担将大大增加。
不断进行的业务改革可能会增加建筑公司的增值税负担
改革后，可以从进项税额中扣除建筑业的建筑设备，材料和建筑成本，但不能从进项税额中扣除建筑公司的人工成本。占总成本的比例相对较高，一般在20％-30％左右。无法从进项税中扣除的这部分劳动成本可能会增加建筑业的整体增值税负担。
建筑企业，尤其是小型建筑企业，有大量零星购买。预算不是特定的，供应商的选择也不是标准化的。结果，大量零星购买的建筑企业无法获得正式的可扣减增值税发票。建筑公司零星采购在总工程成本中所占的比例越高，无法扣减的进项税额就越大，增值税负担也就越大。
增值税改革后，可以从进项税额中扣除建设公司购入的房地产或工程设备作为固定资产的房地产，但在增值税改革之前，建筑公司可能已经购买了必要的房地产。对于房地产，工程设备和其他耐用机械，在业务改革增加后不能抵扣这些房地产，机械设备的进项税，短期内，建筑企业可抵扣的进项税将很小。此外，不能从进项税中扣除建设企业在进行业务改革前存放的工程材料，这会增加企业的税收负担。
营业税改革开放了增值税抵扣链。由于建筑行业的特殊性质，建筑企业无法获得部分采购成本的增值税专用发票。中小型建筑企业的供应商大多是小规模的纳税人，甚至大量的供应商都是个体户和个人。对于这些供应商，他们不能提供特殊的增值税发票，也不能开具自己特殊发票的3％。这导致建筑公司要么根本没有进项税抵免，要么只能扣除进项税抵免的3％，可抵扣进项税收入的范围进一步缩小，增值税负担增加。
随着税制改革的增加，中国的税收环境变得越来越健全。许多公司已经意识到税收筹划的重要性，但大多数公司仍未意识到增值税改革前后税负对企业的影响没有对税收筹划给予足够的重视。在许多情况下，企业主使用逃税和逃税措施来节省税款，这增加了企业的税收风险，并使企业的财务会计不能准确反映实际业务。也有一些公司对税收筹划有单方面的了解，只关注明显的税收影响因素，追求直接减轻税收负担的目标，从长远来看却忽略了税收筹划，目的是最大化公司税收。储蓄。
建筑企业税收筹划的总体思路
各个建筑企业的条件不相同，建筑企业的每个建筑项目的内容和具体实施也不同。施工企业应根据自身情况和各项目情况制定合理的税收筹划方案。。对于整个建筑行业，可以根据以下思路进行总体税收计划。
1.选择一般纳税人或小额纳税人经过
的业务改革后，建筑纳税人的一般增值税率为10％，建筑业中的小规模纳税人以3％的简化税率征收增值税。不同纳税人身份应缴增值税的计算方法如下：
小规模纳税人应缴的增值税=项目总费用（不含税）×3％
一般纳税人应缴的增值税=总建设成本（不含税）×可抵扣10％的进项税
应付增值税的差额=项目总成本（不含税）×可抵扣7％的进项税
企业应针对每个特定项目全面衡量建筑业的成本。适用于建筑业的10％增值税率，适用于有形动产租赁和其他现代服务业的16％增值税率的比例适用的增值税率为6％，占人工成本的比例。综合测算，如果进项税额小，年应税销售额达到500万元，则应选择成为小规模纳税人。
2，是否将不同业务的会计分开
建筑企业的工程项目涉及不同的税率。在建设项目合同中，建筑业按10％的税率缴纳增值税，按16％的税率缴纳动产租赁，按16％的税率缴纳材料费。计算并支付6％的增值税。项目所涉及的不同业务直接影响建筑企业的税收负担。与上游企业签订合同时，最好将设计部分与较低的税率分开，并为动产租赁和材料采购考虑较高的税率。其中，将以10％的建筑服务税率开具增值税专用发票。
在采购过程中，应与材料分开签署更高税率的动产租赁合同，以增加可抵扣的进项税百分比。
3.考虑减少劳动力成本还是采用外包
人工成本在建筑业中所占比例很大，无法抵扣进项税。建筑企业应考虑是否降低企业自身的人工成本，例如是否可以通过设备租赁来租赁建筑设备的运营。操作员应配备另一方，例如，购买电缆时是否可以在电缆购买合同中包括电缆敷设。降低建筑企业自身的人工成本可以增加建筑企业可抵扣的进项税额。
此外，对于低技术职位，您可以选择购买劳务外包或劳务派遣。增值税改革后，劳务外包和劳务派遣可以开具增值税专用发票来抵扣进项税。劳务外包和劳务派遣的税率分别为10％和6％，可以有效解决因劳务成本不可抵扣进项税造成的税负增加情况。
4.选择和管理供应商
一般纳税人建筑公司在选择供应商时应选择一般纳税人，并尽量避免从小规模纳税人或个人那里购买。只有这样，才能真正放开并完全扣除扣除环节，以减轻税收负担总体下降。在项目预算编制过程中，应指定预算以避免零星购买，并且可以有效控制可从进项税中扣除的材料。
总之，建筑业的税收筹划不能脱离特定企业的具体情况，也不能脱离特定工程项目的具体实施。建筑企业应在规范企业管理水平的前提下，根据自身情况，对企业的整体税收进行总体规划，同时，根据具体工程情况对单个工程项目进行具体的税收筹划。项目和具体实施条件。
自2018年5月1日起，已实施新的增值税税率和征收税率。增值税一次又一次地改变，房地产租赁从最初的5％-11％-10％三个级别不断调整，物流服务税率也从11％降低到10％。
关于税率和发票，许多人认为这只是财务问题。但是对于仓储和物流行业的人来说，管理人员和销售人员都需要对税费有清晰的了解，以免造成不必要的损失。
下图是由一流仓库组织的与仓库物流行业有关的税率表：
（注意：税率适用于小规模纳税人）
在本期中，一流的仓库讨论了租用仓库时应注意的三大税费，并讨论了长期困扰该行业朋友的几个问题：
房客和业主，谁纳税？
仓库租赁的税率是多少？如何开票？
如何合理地避免税收？
在本文末尾，附有涉及此税收调整的所有行业的增值税税率，征费和适用的扣除率。
1.房客和房东由谁纳税？
仓库租赁本身就是一种经济活动，所有经济活动都必须涉及税率和费用。
在仓库租赁的经济活动中，向政府发起纳税的一方是所有者。税收和收费似乎与房客无关。收费和其他形式，使租户分担税费负担。首先，业主需要缴纳哪些税：
【租赁税】
一般纳税人：根据租金收入支付[10％]仓库租赁税（房地产租赁）和[6％]仓库服务费。
头等舱：
※对于2016年4月30日之前收购的场所，房地产租赁税可以选择一种简单的税法计算方法，并按[5％]的税率缴税。
※5％和10％均为房地产租赁税，差额仅是收购时间；而公司只能批准一种类型，要么按5％或10％的税率缴税，要么不同时缴纳。
小型纳税人：支付租金收入的[3％]增值税。
※如果年收入（不含税）超过500万元，则为一般增值税纳税人；如果低于500万元，则为小规模纳税人。
※一旦小规模纳税人的营业额连续12个月达到500万，税务局将迫使企业成为一般纳税人。一旦转换为一般纳税人，通常在没有特殊情况的情况下不允许其成为小规模纳税人。
[其他税项]
城镇建设和维护税：根据所支付的增值税额，按照适用的税率支付城市建设和维护税。纳税人位于市区的，税率为7％；纳税人位于县城的，税率为5％；该座位不在市区内。县或镇（县，市所属镇）的税率为1％。
印花税：在签订合同时，由双方签订的书面租赁合同中所包含的租赁金额的千分之一。税额不足一元的，适用一元的贴花。
土地使用税：土地面积×适用税率（因地区而异）。
一流的仓库提醒：在许多税种中，最大的影响是增值税，而增值税和租金相互影响。租金决定税额。但是，税额通常会更改为租户。
2.仓库租赁的增值税税率是多少？如何开票？
[哪个税率]
哪种增值税税率取决于所有者或租户。
查看公司的业务范围是仓库租赁还是仓储服务，或两者兼而有之。
当地税务局如何确定哪种性质，仓储服务或仓库租赁。
如果公司的业务范围包括仓库租赁或仓储服务，并且当地税务局被视为仓库租赁，则税率为5％或10％；如果被确定为仓储服务，税率将计算为6％。（小规模的纳税人均需支付3％的费用）
【如何开票】
首先，很明显，发票是租户向工厂仓库发放并支付租金的一种商业凭证。一流仓库强调，在签订租赁仓库合同之前，所有者必须明确确认以下内容：
对方可以开票吗？
可以投票数分。
发行哪种类型的票证。
①开发票：在租用仓库建筑物之前，常规公司必须查看开发票的费用。许多人为找到仓库而努力工作，并且常常仅仅因为所有者无法发行票证或者他们纠缠于票务问题而放弃了仓库，这既费时又费力。租金和全额租金继续上涨，不容易找到职位，而且机票税问题很多。一流的仓库拥有1亿7千万个仓库资源，还拥有一支超强的专业业务团队。给我们所有的问题，并帮助您轻松找到仓库〜
②可以发表几点意见：这个问题与上面的[哪个税率]相同，适用的税率是相同的，且已开具相同的税点。
③可以发行什么类型的票证：发票分为特殊增值税发票和普通增值税发票。大多数公司租户都需要所有者签发增值税专用发票。通常，纳税人可以发行普通票或特殊票。小规模纳税人只能发行普通票，如果需要发行特殊票，则必须向税务局申请发行。
头等舱强调：
※房客所承担的增值税是进项税。在租用仓库之前，您必须询问对方可以签发普通票还是特殊票。特价机票可以扣税，普通机票不能扣税。（小规模纳税人的增值税发票不可抵扣）
※另外，我知道要开具哪些发票以及几个税点。最好在合同中明确记录这些记录，以避免将来发生更改。
3.如何合理地避税？
[在前面讲话]
在大城市的地方税务局工作了15年的高级注册税务会计师说：“我作为税务局的官员，”可以使用“我设计的所有税款作为税收会计”。计划被解释为逃税。
引用前任律师的话：实际上，您可以尝试选择由当地税务局认证的税务部门进行税收筹划。成本会更高，但是经过综合评估后发现非常划算。
[减税]
“减税”是指在特定行政区域及其税收管理管辖区注册的企业，其目的是通过区域税收优惠，简化的税收征收和管理方法以及地方税收申报表来减轻公司的税收负担。。
-也就是说，在租用仓库建筑物时，会在税收优惠区中选择地点，并且税收优惠政策用于减少或退税。
头等舱提醒：要享受减税优惠政策，我们必须首先在该地区注册一家公司，这样才能减少注册税。在某些领域，无论是否有政策优惠，都必须进行税收登记。
关于退税：
偏远地区的大多数地方政府将地方政府的税收返还给该地区的投资促进办公室，以吸引投资。投资促进办公室将其中的一小部分退还给企业，现在所有地区都在逐步取消相关利益。但是，您可以在租用仓库之前特意咨询相关地方当局，以查看是否有相应的优惠政策。
例如：上海过去是对市区，郊区，郊区和特殊地区的注册企业的报税表进行划分。以营业税，增值税，所得税100万元为例，不同地区的企业退税具体金额如下：
综上所述，专业寻找仓库的一流仓库为每个人提供3点税收知识。它说明了谁租用仓库来缴税，缴纳了哪些税，缴纳了多少税，如何开具发票以及避税建议。我希望减少寻找和租用仓库过程中每个人的不必要麻烦。
如果您需要下载将于2018年5月1日开始实施的[2018最新税率表]，则可以在后台留言[Tax Rate]以下载最新税率完整表格。
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