新华社上海５月１日电（记者王淑娟）人们有退休的新选择。自2018年5月1日起，上海，福建省（包括厦门市）和苏州工业园区正式试点了个人延税商业养老保险，每人每年最高限额为12,000元。专家认为，引入延税养老保险是民生的重要举措。
所谓的延税养老保险是指购买养老保险的消费者可以在缴税之前缴纳保费，然后在将来领取养老金时按照规定缴纳个人税。
许多消费者担心购买延税的养老保险有什么实际好处？
将钱交给保险公司。未来的退休金会真正维持并增加价值吗？
国家税务总局所得税司司长邓勇说，递延个人所得税商业养老保险不仅采用国际公认的惯例，而且在征收阶段还提供了个人所得税优惠政策。同时，在试点期间引入了中国保险公司。“国字号”平台实行联合监管，确保商业养老保险基金的安全和投资的规范化，改变了个人储蓄养老保险和商业养老保险无税收优惠的现状。
递延税养老保险已于5月1日正式开放。目前，一些保险公司已推出了全面的递延税养老保险解决方案。
中国太平洋保险集团总裁何清说，对于保险公司而言，递延税款养老保险从资本，投资，精算和信息技术等方面测试了保险公司的综合运营实力。为了开展这项工作，保险公司今后必须在国家政策和法规的指导下实施产品和服务，以反映造福人民，为人民带来更多利益的一般要求。
新华社上海５月１日电（记者王淑娟）人们有退休的新选择。自2018年5月1日起，上海，福建省（包括厦门市）和苏州工业园区正式试行了个人延税商业养老保险，每人每年最高限额为1.2万元。专家认为，引入延税养老保险是民生的重要举措。
中国社会科学院金融研究所保险研究室主任郭金龙说，按照目前的税收起征点，参加递延养老保险的减税效果最为明显。 8000-1667元的中等收入人群它达到了最高的1667元。
据报道，消费者可以根据自己的风险偏好选择多样化的递延税款养老保险产品，例如固定收益类，保证收益类和可变收益类。根据中国人民保险公司投保人的“纳税延误计算器”，该计算是基于这样的假设，即保险年龄为30岁，月收入为12,000元。如果您选择确定利润的产品，则将在60岁时开始领取养老金。如果您年满15岁，则将每月领取一笔款项。税后，您实际可以得到28.55元，总共可以节省税金5.9万元；如果您选择以利润为保证的递延税款产品，实际上每个月您将收到33,396元的税后税款，总共可以节省7.2元的税款。一万元。
责任编辑：陈俊松
王娟苏
根据12月财政部网站上的消息，财政部，国家税务总局和其他五个部门最近发布了《关于发展个人税收试点计划的通知》递延商业养老保险”（以下简称“通知”）。，福建省（包括厦门）和苏州工业园区。《通知》明确规定，购买合格的养老保险时，可以按照与五险一金相同的方式对一定数额的保险费（一定限额内）征税，个人领取商业养老金时要缴纳个人所得税。一般而言，购买合格的商业养老保险时，您可以先缴纳保费，然后为剩余收入缴纳个人所得税，然后在领取养老金时根据相关规定缴纳个人所得税。
税金计算（了解什么）
常识：个人所得税的七级累进税制（3500以下的薪水免征所得税）
好处（了解更多）
这项政策会对试点地区的纳税人产生什么影响？举例说明，以便简要理解。
1.增加未来的商业养老金数额
张先生今年30岁，在上海的一家企业工作，月薪为20,000。今年，我打算拿1000元的税前工资购买某种类型的养老保险。我将支付10年并每月支付保费。我将从60岁开始领取养老保险。我保证可以领取20年的养老金。每月付款和每月付款等于1,000。元。假设张先生购买的产品是符合文件要求的养老保险产品（5月1日之后可以享受延期纳税）。以下分析了该政策对张先生的经济影响。
从上图可以看出，递延税款养老保险实际上是每月减少当期税款，并且将其更改为在领取养老金时领取。由于收税时间已更改，因此应收取的养老金实际上已经增加了。在此示例中，张先生的退休金增加了42,000元。
2. 7级累进税制的节税效果有限
在一句话中，由于存在税收减免，因此通过延税的养老金政策减税的收益非常小。
3.可以根据年龄风险偏好选择和更改合适的产品
小李今年24岁，在上海工作，收入丰厚。考虑到他还很年轻并且有能力承担风险，他决定购买一种通用的（收入保险类型）个人免税退休金保险产品和一种投资连结型（收入浮动类型）。）各个税项递延养老保险产品各占一半，此设计同时考虑了收益和安全性。
李先生45岁时，考虑到他年纪大了，风险承受能力降低了，因此他支付了一定的转换费，将当前的养老金投资组合转换为传统的年金（固定年复合收入类型）。
如果李先生患有重病，完全残疾或死亡，她可以申请退出个人递延税款养老保险计划，保险公司将按照协议一次性付款。
这个案例表明，个人税延期退休金保险计划允许被保险人在开始领取退休金之前先转换产品。当我们年轻时，这对我们非常有益，可以承担更多的风险，追求更高的回报，根据年龄调整产品，降低风险并享受稳定的养老金收入。
延税的好处（了解什么）
1.社会视角
首先，要有效地补充社会养老金的短缺。当前，个人商业养老金在中国养老金体系中的实力仍然很薄弱。延税养老金将极大地刺激养老金第三支柱的发展，从而弥补社会保障。养老和企业养老的第一，第二支柱的不足；
其次，延税养老保险的发展使保险业特别是人寿保险业受益。根据国外经验，保单的出台将刺激保费的快速增长。
2.个人观点
可以减轻个人的税收负担，如果扣除通货膨胀因素，税收负担将进一步减轻。同时，它还可以帮助被保险人执行养老金计划和财务计划，从而提高将来的养老服务质量。
3.政府角度
延税养老保险的试验和开发无疑将在填补养老金缺口方面发挥积极作用。这不仅可以增加保险公司的收入，而且可以同时增加营业税和所得税的比例，也可以弥补财政税的减少。
专业口译（不需要）
1.什么是延税养老保险
延期纳税是指纳税人在收到一定收入后才纳税的政策。对于个人而言，延期纳税意味着税收优惠。也称为递延税或纳税。
所谓的延税养老保险是指当个人购买相应的商业补充养老保险产品时，应将个人所得税推迟到将来退休金提取时使用，并且有一定的税收优惠。被保险人。
2.政策适用于谁
截至2018年5月1日，上海，福建省（包括厦门市）和苏州工业园区的纳税人通过个人商业养老基金账户购买符合要求的商业养老保险产品时，将申请纳税。试用期暂定为一年。
3.个人付款的税前扣除标准
4.帐户资金收入不会暂时征税
包含在个人商业养老基金帐户中的投资收入目前暂时无需缴纳个人所得税。
5.个人收取商业养老金税
个人达到国家规定的退休年龄后，可以每月或每年领取商业养老金。原则上原则上的期限是使用寿命或不少于15年。如果发生保险合同中规定的人身伤亡，完全残疾或严重疾病，可以获得一次性商业养老金。
满足规定条件的个人所获得的商业养老金收入的25％是免税的，其余的75％是按10％的税率计算和支付的。
6.试用期内的个人商业养老基金帐户和信息平台
个人商业养老基金帐户已关闭，并绑定到居民身份证件。它是独一无二的。该帐户已在中国中信平台上注册，以验证其唯一性。更改帐户的银行必须经过中国中信银行的验证，进行帐户结转，每年允许结转一次。
7.保险责任
个人延税养老保险产品可以提供三种保险负债：养老金，全面伤残保护和死亡保护。下表列出了用于完全伤残保护和死亡保护的保险责任。
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十年后，递延税收养老保险试点方案终于实现。很快，您用来购买商业养老保险产品的钱将能够在税前支付，然后在您退休时扣除。有人说，这相当于将税收起点从3500元提高到4500元。这是真的？
01什么是延税养老保险
延税养老保险的全称是“个人延税商业养老保险”，这意味着被保险人支付的保险费可以在税前扣除，而个人所得税将在保险时支付。将来会收到保费。这样做的最大好处是可以减轻个人当前的税负，同时为将来的养老金做准备。
02为什么国家应引入延税的养老保险
中国的老龄化人口每年都在增加。现在，年龄在60岁以上的人口为2.41亿，占总人口的17.3％。再过30年，中国的老年人口将达到4.87亿的峰值。到那时，世界上每5个人就有1个老年人，而中国每3个人就有1个老年人。
全世界尚未解决如何用更少的年轻人养活更多的老年人的问题。
尽管近年来中国逐步形成了由基本养老保险，企业年金（职业年金）和个人养老保险三大支柱组成的多层次养老保障体系，但现状是：基本养老保险面临的压力保险在增加，企业年金保险覆盖率低，扩张困难，个人养老保险才刚刚起步。
这就是为什么该国开始大力促进依靠个人的养老服务“第三支柱”的发展的原因。尽管保险公司多年来一直在推广各种年金保险和养老保险，但效果并不理想。因此，国家对个人养老保险的发展给予税收优惠政策。从美国IRA（个人退休金计划）的角度来看，税收优惠在促进个人退休金积累方面非常成功。
03如何试行延税的养老保险
递延税的养老保险将于5月1日在上海，福建和苏州工业园区试行一年。
领取递延税的养老保险金时，其中25％免税，其余75％则按10％的税率计算和支付。
与一般商业养老保险的灵活撤回相比，递延税收养老保险更加僵化。接收必须从国家规定的退休年龄开始。 “延迟退休”是理所当然的。不要指望过早。养老金可以按月或按年领取，原则上寿命不低于15年。许多人担心“早逝”问题。个人死亡时可以一次收到。同时，如果他们完全残疾或患有严重疾病，则可以一次获得商业养老金。
从保险流程来看，这有点复杂：
被保险人首先需要拥有一个银行个人特别帐户，以收集递延税款的商业捐赠保险金，收入和资金。
购买延税的养老保险产品后，保险公司会开发发票和保单。中国保险信息技术管理有限公司建立的信息平台发行递延养老金抵扣券作为抵免凭证。
然后，被保险人将向单位提供相关证明，单位将根据需要在扣税前处理相关事宜。
因为它涉及税收优惠，所以过程很复杂，个人购买更加困难，而且许多公司都不愿意参加团体，因为很明显这会增加财务人员的工作量。我希望Cat的烦恼是多余的，并且希望各种流程可以尽快得到简化。
04您真的适合延税的养老保险吗？
延税养老保险模型是缴纳会费时的税前扣除，收缴时的税前扣除模型，税收优惠与工资收入直接相关，因此并不是每个人都适合参加。
例如，此时无需纳税的人无法谈论税收减免。由于社会保障缴款比例因地而异，因此该最低限额也有所不同。以上海试点城市为例，目前个人免税额为3500元，上海的“五险一金”缴纳比例为19％。因此，月工资低于4320元的人群不适合购买该产品。
工资越高，人们的税收利益就越大。
取栗子。让我们以上海为例。 “五险一金”支付率为19％。让我们看看不同月薪的学生可以缴纳多少税：
目前，每月最高限额为1000元的上限已使许多专家说“有点低”，但将来会有所不同。例如，当在美国启动“个人退休帐户”时，限额为每年1500美元。这项调整已达到$ 5,000。
此外，购买延税的养老保险并不划算。实际上，这并不是那么简单。它涉及不同的支付模型假设，利率假设和折扣。实际上，参加递延税收保险的门槛更高。更高
据东北证券（Northeast Securities）的分析师称，一名30岁的上海人，60岁的退休人士并支付了30年的工资，无论工资增长如何，都可以在退休时领取一次性养老金，并享有相同的退休金。时间7.5％（75％* 10％= 7.5％）一次性缴税，该帐户以5％的年化利率累计，单个税差的折现率为5％。也就是说，在此前提下，当税前收入达到6481元/月以上时，延税养老保险就具有吸引力。
05延税养老金保险对养老金有多大用处？
国家为每个人的退休感到伤心。国家从税前工资中扣除养老保险费，延迟缴纳税收可以使每个人都有时间增值，这意味着延迟税收可以使每个人都增加收入。
许多人关心购买相关产品并退休后能获得多少养老保险。
中国银行业和保险监督管理委员会以前曾计算过一个帐户：
假设被保险人从30岁起购买了延税的商业养老保险，每月投保1000元。产品的保证回报率为3.5％的复利。当他60岁退休时，他将总共支付36万元，但帐户值却变成了61.8万元。通过精算，一个月可以得到2746元。
目前，每月2746元的收益仍然非常可观。如果您不积累步骤，则可以养成一个良好的习惯，即通过延税的养老金保险来存储养老金，并为未来的养老金生活尽早做好准备。不要小看每个月积累的少量钱，否则您甚至可能要等到退休。这些钱都没有。
丁阳
个人税延期养老保险是指国家允许商业养老保险保单持有人在退休时获得退休金的同时，依法缴纳税前保费，并依法缴纳个人所得税。付款个人所得税优惠政策。2017年7月，国务院办公厅发布了《关于加快发展商业养老保险的若干意见》，明确提出“将在2017年底之前启动个人税收递延商业养老保险试点”。这是在国家一级首次明确时间表，以制定税收递延退休金保险。预计个人所得税递延养老保险将成为中国保险业发展的下一个“窗口”，这将为保费增长提供坚挺的支持，也有利于保险业的健康可持续发展。同时，发展个人税收递延养老保险对于建立和完善多层次养老保险体系，促进养老服务业的多元化发展，应对人口老龄化趋势，进一步保护和完善具有重要意义。民生，促进社会和谐稳定。
1.中国试点递延税款养老保险的环境分析
（I）中国的老龄化正在加速，养老保险市场的需求量很大
（2）养老的“三个支柱”严重失衡，迫切需要弥补商业养老保险的不足。
根据世界银行的测算，为了维持退休前的生活水平，退休金的替代率大于70％。世界主要发达国家的养老金替代率约为75％，而目前中国第一支柱的养老金替代率仅为40％，并且个人账户已经有长期的“空账户”运作，有些地区尚未付款。;第二支柱的覆盖面是有限的，不同地区和企业之间的差距很大。第三支柱的置换率低于1％。大力发展第三支柱，特别是延税养老保险，可以“填补”第一支柱的空白，“弥补不足”的第二支柱，对于改善多层次发展具有重要意义。养老金保障体系。
（3）税收递延养老保险具有突出的优势，并且试点条件已经成熟
个人税延期养老保险允许保单持有人在当期之前扣除其保费而无需计算税款，并在退休时领取退休金时根据当时的收入水平和税法缴纳个人所得税。。由于保险和接收属于不同的生命周期阶段，退休前后的收入差距较大，相应的边际税率也较大。因此，它对个人合理避税，资本收益和养老保障水平具有重要影响。也可以充分激发个人的购买热情。
（4）国家政策积极指导了延税养老保险的试点项目
2017年7月，国务院办公厅发布《关于加快发展商业养老保险的若干意见》，规定“支持符合条件的商业保险机构积极参与个人延期商业养老保险试点。 ;从2017年底开始个人延期商业养老保险试点方案。 ”国家一级反复强调个人延期缴纳养老保险的发展，这表明我国个人延期缴纳养老保险试点工作的重要性和紧迫性。
II。国内个人延税养老保险试点概况及存在的问题
（I）中国个人延税养老保险的状况
该国已经开发了一种延税的养老保险。其中，天津和上海在开发延税养老保险方面做出了有益的尝试，积累了宝贵的经验。
1.天津纳税延期养老保险试点情况
2007年，天津市政府与中国保险监督管理委员会共同发布了《关于加快天津滨海新区保险改革试验区发展的意见》，明确提出给予个人税收优惠以补充其旧有的税收优惠。年龄保险业务。2008年，《天津市滨海新区补充养老保险试点实施办法》进一步规范了业务发展的细节。但是，由于税收优惠过多，它未能与税务部门有效协调，最终在两个月的试用期后被终止。
2.上海市递延养老保险试点情况
于2009年，国务院首次发布了《关于推进上海加快发展现代服务业和建设国际金融中心和国际先进制造业航运中心的意见》。在上海打开了延税养老保险审判的大门。上海市政府组织了多方努力，成立专门工作组，对个人延税养老保险进行了系统的研究，初步起草了《上海市个人延税养老保险实施细则》，并提交给财政部。到目前为止尚未获得批准。
（II）试点国内税收递延养老保险亟待解决的问题
1.很难将税收递延养老保险的相关规则与当前的财政和税收体系有效地联系起来
天津和上海的税收递延养老保险计划是由中国保监会和地方政府共同发布的法规实施的。在制定实施细则的过程中，经常出现税收激励方案和“个人税收实施细则”。违反《法定税法》的有关原则，必须予以“制止”。
2.递延税款养老保险的回归效应引发了公平纠纷
天津和上海试行了税率递延的养老保险，该保险实行单一比率和固定税率优惠。高收入者比低收入者可以获得更大的节税利益，导致“富人变得更富裕，穷人变得更富裕了”在“穷人越穷”现象下，由其回归效应引起的公平问题将更加突出。
3.欠税递延养老保险缺乏有效的制度设计
延税养老保险系统设计的有效性是成功推广飞行员的重要前提。首先是建立税收优惠配额，其次是领取养老金，其次是投资收入，其次是监管。
Ⅲ。国外开发税收递延养老保险的经验
（I）美国经验
美国的三支柱养老金体系主要包括联邦社会保障基金（OASDI）的第一支柱，企业年金计划的第二支柱和个人退休储蓄帐户（IRA）的第三支柱。 ）。第二支柱中的合格雇员计划（401K）和第三支柱中的IRA计划都可以享受递延所得税优惠。
1. 401K税收激励模式
1978年美国《内部税收法》第401条增加了新的条款K，为确定缴款型（DC）养恤金提供了递延的税收优惠，也称为现金或递延安排（CODA）计划。其目的是鼓励公司雇员增加长期养老金的储蓄，这主要适用于企业和一些非营利组织。
2. IRA计划的税收优惠模型
1974年的《美国员工退休收入保护法》允许员工定期将其部分收入存入指定的帐户，以建立个人退休帐户。个人退休帐户也适用于延期纳税规定。这样，政府为无法获得企业年金计划的个人提供补偿机制，鼓励个人通过税收优惠进行储蓄，建立个人退休帐户并保护他们的老年。同时，允许职业变更人员将其公司年金转移到IRA中。
（二）德国经验
2001年5月，德国议会通过了《退休金保险改革法案》，一方面，个人通过现金补贴购买商业养老保险；另一方面，为购买养老保险的个人提供个人所得税减免。2002年1月1日生效的《老年人财产法》鼓励人们通过免税和补贴方式参加Riester Renten养老保险。被保险人将税前收入的4％存入养老金帐户，不仅可以享受2,100欧元的免税（付款期间免税，收据税），还可以获得154欧元的国家基本补贴。2004年，德国颁布了《老年人收入法》和《法定养老保险可持续发展法》，以实施新一轮的养老金保障制度改革。在公共养老保险体系中，主要将“可持续性因素”纳入养老金计算公式。其核心目的是提高人们在工作期间的养老保险缴费率，同时延长缴费期限，从而充分享受税收优惠。
第四，中国促进个人纳税延期养老保险审判的对策
（1）加强政策沟通
延税养老保险试点涉及许多职能部门，例如财政部，国家税务总局和保险监督管理委员会。他们需要解决许多问题，例如税收外流，财政压力和社会公平。因此，我们必须加强沟通与协调，政策和法规之间存在有效的联系。借鉴国际经验，应采用立法形式来规范和指导个人延期税收政策，阐明优惠税收政策，并将其添加到相关税法体系中，以确保法律合规。同时，针对各地试点过程中遇到的新问题，及时补充和完善了有关法律法规。此外，保险业还需要加强与税务部门的信息交流，并通过建立大数据政府平台，利用信息技术来确保保险与减免税程序之间的有效联系。
（二）完善系统设计
延税养老保险试点应全面覆盖，自由职业者和非正规就业人员应积极纳入保护体系，同时确保个人保险，账户转账和收据与雇主分开，独立完成。必须适当使用精算模型，根据养老金替代率目标计算税收优惠金额，并确定不同群体的税收优惠上限。同时，我们必须借鉴国际经验，实行配额和最高配额这两种，以防止高收入者刻意避税和增加对低收入者的补贴。
（3）开发创新产品
延税养老金产品的设计应遵循收入保证，长期锁定，终身领取和互助的原则。产品设计应该透明，并且保险费，产品收入和成本扣除等信息必须随时可用。同时，应允许保险公司在不同的保险公司之间独立选择产品，以防止误导销售。
（4）规范监管机制
延税养老保险具有准公共产品的特征。因此，监管部门必须对参与试点经营的保险公司提出更高的要求。与管理能力相匹配的负债，股东可持续增加资本的能力，信息技术水平以及对偿付能力水平的综合评估为进入市场设置了很大的障碍。中国保监会还应当逐步建立相对独立的税收递延养老保险基金使用监管制度，在期限结构匹配，成本收益匹配，现金流量匹配，资产负债管理等方面加强监管。
摘自“保险理论与实践”，2017年第9期
关于作者：
杨鼎博士目前在中国人民人寿保险公司战略创新部工作。
随着中国人口增长速度的放缓，独生子女家庭越来越多。随着人民生活水平的提高，对养老服务水平的要求也越来越高，社会和家庭的养老负担越来越重。据报道，2015年中国60岁以上人口占总人口的16.1％，预计到2050年将达到38.6％。基本养老金是中国养老保险的第一支柱，但是仅靠个人缴纳的基本养老金就无法在退休后维持更舒适的退休生活，因此需要新的保险和财务管理工具为我们提供支持和保护。扩展的商业养老保险应运而生。
由财政部，国家税务总局，人力资源和社会保障部，中国银行保险监督管理委员会和中国联合发布的《关于试行扣除商业养老保险个人税的通知》证券监督管理委员会财税[2018] 22号），福建省上海（包括厦门市）和苏州工业园区将于5月1日实施个人延税商业养老保险试点。7月6日，按照《保险资金使用管理办法》（中国保监会2018年第1号令）的有关规定以及中国银行保险监督管理委员会印发发行通知（银保监发[2018] ] 23号），中国银监会还制定了《个人所得税递延商业养老保险基金使用管理暂行办法》，规范了个人所得税递延养老保险的使用。
试点推出个人税收递延养老保险的背景
（I）中国人口正在老龄化
老年人是指老年人口在整个人口中所占比例的增加。根据联合国的标准，年龄在60岁及以上的人口占总人口的比例为10％，或者65岁及以上的人口在总人口中所占的比例为7％，这被认为是人口老龄化的标志。进入老龄化社会的国家或地区。中国的老龄化现象早在2000年就出现了，同时达到了双重标准。中国第五次人口普查数据显示，2000年60岁及以上人口比例达到10.45％，其中65岁及以上人口比例首次超过7％。从那以后，中国的老年人口比例迅速增加。根据中国第六次人口普查数据，上述两项指标的价值在2010年分别升至13.26％和8.87％。截至2017年底，以上两个指标进一步增加，如表1所示，值分别为17.3％和11.4％。中国不仅是世界上老年人口最多的国家，而且还是老年人口的快速增长。根据联合国最新发布的《 2017年世界人口展望》报告预测：到2050年，中国60岁及60岁以上人口的比例将达到36.5％，这将大大高于大多数欧美国家（如英国，美国，法国和德国。自21世纪以来，如何应对“老龄化”带来的老年压力，实现“人人有老有所养”，已成为中国政府和社会各界广泛关注和迫切解决的问题。
（二）中国多层次养老保险制度的发展极为不平衡
中国于1991年首次提出建立多层次的养老保险体系，即逐步建立基本养老保险，企业补充养老保险（企业年金，职业年金）和个人储蓄养老保险的组合（商业保险）。养老保险制度。然而，二十多年来，中国养老保险体系三大支柱的发展极为不平衡，形成了以第一支柱为主导，第二支柱为乏力，第三支柱严重缺失的局面。作为基本养老保险制度的第一支柱，政府已经采取了主动行动并予以执行，并且发展迅速。2016年人力资源和社会保障发展统计公报显示，截至2016年底，中国参加养老保险第一支柱的人数达到8.87亿，累计资金余额为4.39万亿元。实现。但是，养老保险体系的这一支柱仍然存在许多问题。例如，支付的退休金福利相对较低。 2016年离职和退休员工的平均月退休金为2373元/人，仅相当于社会平均工资的40％左右。。自2009年以来，养老金支出的增长率已经超过了这一支柱的收入增长率。其中，2016年增长逆差达到3.8个百分点。目前，这种基本养老保险依靠财政补贴，压力更大。此外，还有诸如养老金收益率低之类的问题。企业年金作为第二支柱，是企业及其员工在依法参加第一支柱的基础上自愿建立的补充养老保险制度。自2004年实施以来，它也取得了一定的发展，但总体而言相对较慢，覆盖率较低，规模太小。根据《 2016年人力资源和社会保障发展统计公报》，2016年中国共有76,300家企业设立了企业年金，约占法人实体总数的0.35％。参与的员工总数为2325万，约占该国城镇雇员的基本人数。养老金领取人数的6.13％；积累资金1.1万亿元。从目前的实施情况看，企业年金实际上只存在于大中型国有企业和一些收益良好的民营企业中。作为第三支柱，个人储蓄养老保险（商业保险）是整个养老保险体系的一个缺点。它缺乏吸引力，尚未得到有效实施。不仅养老保险产品和服务的种类有限，而且覆盖范围也很狭窄。根据中国保险监督管理委员会发布的数据：2016年，整个保险行业都经营具有养老性质的人寿保险（包括向55岁以后支付给被保险人的各种产品）。保险业总收入8600亿元，有效承销商数量6532万人次，约占全国人口的5％。其中，退休后分期领取养老保险产品的保费收入为1500亿元，难以充分发挥社会保障和经济社会发展的支撑作用。中国迫切需要促进商业养老保险的发展，以提高国民自我养老保障的能力，减轻国家未来财政支出的压力，减轻基本养老金的负担，同时减轻养老金的负担。企业社保缴费，并最终实现养老金制度的相关三大支柱平衡。在促进个人商业养老保险发展的过程中，国外高度重视税收优惠政策的使用，而中国在这方面一直空白。
个人税延期养老保险试点的主要内容
个人税收递延养老保险是指被保险人缴纳税前保费，并在领取保险费时缴税。国家对购买养老保险产品的个人给予税收优惠，以鼓励公民通过减税购买养老保险，以提高其生活水平。税收优惠政策是从缴纳，延缴和征收个人所得税递延商业养老保险的三个方面制定的。也就是说，购买商业养老保险产品的保费可以在税前扣除，直接减轻了个人所得税负担；账户资金收入也暂时不征税，直接增加个人收入；领取养老金时，按照现行税率缴纳税款，并通过纳税义务扩大到领取商业养老金的个人。目前的减税规定主要包括以下三项：
1.在计算扣除额的当月应纳税所得额时，可以实际扣除已支付的保险费。扣除额的确定是根据月工资和工资，连续服务收入的6％和1000元之间的较低者确定的。
2.个人的商业养老基金帐户的投资收入目前暂时无需缴纳个人所得税。
3.满足规定条件的个人所获得的商业养老金收入的25％免税，其余的75％则按10％的税率计算和支付。
通常，已缴纳的保险费可从应税收入中扣除，最高为1000元人民币，养老金的投资收入不予征税。满足领取养恤金的条件时，应缴纳7.5％的税。如果我们工资的税率高于7.5％，则购买个人延期缴纳的养老保险将具有减税作用。
养老金有两种类型：
1.个人达到国家规定的退休年龄时，可以每月或每年领取商业养老金。原则上，寿命为15年以下。
2.根据保险合同的规定，死亡，患有完全残疾或患有重大疾病的个人可以一次获得商业养老金。如果被保险人完全残疾或在60岁之前去世，并且没有开始领取养老金，保险公司将支付产品账户价值一次并扣除相应的应纳税额，同时再支付产品账户价值的5％。保险。在被保险人年满60岁且无法开始领取养老金年金或死亡后，保险公司一次性支付产品帐户价值并扣除相应的应纳税额。
根据《办法》，个人所得税递延养老保险根据收入类型分为三类：
1. A类产品，即决定收入的产品。
2. B类产品，即保证收入的产品，是指累积期间提供的保证回报率（年复利）。
3. C类产品，即具有浮动收入的产品，是指根据累计期间的实际投资情况结算的产品。
当消费者选择个人税收递延养老保险时，消费者可以根据自己的风险属性和经济承受能力选择适当的类型，以为其退休金提供更多保护。
个人延税养老保险的影响
（A）适用于受保消费者
（二）进入保险产业链
推广延税的商业养老保险不仅可以鼓励居民增加对商业养老保险的投资，而且可以间接帮助扩展商业养老保险的产业链。尽管国家一再鼓励商业保险机构积极参与养老保险产品的运营，但目前的情况收效甚微。除了经营商业养老保险产品的利润相对较小外，这还与商业养老保险市场规模较小和经营成本较高等因素有关。税收优惠政策充分调动了个人购买商业养老保险的积极性之后，商业保险机构就有了对养老产业进行投资的基本动机，从而充分利用了保险资金的长期性，稳定性和规模性，并获得了新的发展动力。为发展。延伸商业养老保险产业链。
（3）用于公共财政
在短期内，实施延税养老保险会在一定程度上减少个人所得税带来的财务收入，但与此同时，保险公司的业务量和营业额将大大增加，以及所缴纳企业所得税的比例会成长。这样，保险公司增加的税收可以用来间接弥补个人所得税的减少，同时可以减轻中国养老金的财务压力。
（4）建立完善的养老保障体系
提倡延税的商业养老保险更有利于建立由政府，企业和个人共同承担责任的养老保障体系。当前，政府和企业主导的养老保险体系已经基本形成，但个人导向型商业养老保险的发展相对滞后，需要尽快弥补不足。根据国际经验，税收优惠的杠杆作用是利用大型市场进行商业养老保险的首选。运用税收递延优惠政策激励个人购买商业养老保险，对确保“三支柱”养老保险体系的均衡建设具有积极作用。此外，通过税收优惠等措施促进个人商业养老保险的发展，不仅可以补充基本养老保险和企业年金的不足，而且可以提高养老金的替代率，并不断完善中国的养老保障体系。
了解延税养老保险的发展
首先，递延税款养老保险试点方案在付款和投资阶段使用非税支付，在收款阶段使用税收。这种模式的缺点是，纳税人在我国工资中的规模相对较小，实际享受税收优惠的人数有限。
其次，根据试点计划，延税养老保险的税收优惠与工资收入直接相关，因此并不是每个人都适合参加（目前，如果您不必缴税，您可以不会谈论税收）折扣）。在领取养老金期间，应纳税的养老保险的实际税率为7.5％，因此，如果在付款期间的个人税率低于7.5％，您将无法享受递延的税收节税功能。换句话说，按照现行的个人税收计划，月收入在5000元以上的消费群体可以享受这一政策性奖金。
再一次，如果最初的延税养老保险购买者主要是公司客户，那么他们将与公司年金客户群有很大的重叠。 （目前，中国的一些企业年金计划是由保险公司设计，运营和管理的。企业年金资产通常以团体养老金年金保险的形式体现。建议为人们提供更多选择，制定策略以协调冲突，并最大程度地利用保险资金。
此外，推广延税养老保险是其市场发展的关键。保险公司不仅应该加大宣传力度，而且政府还需要广泛，系统地宣传这一政策。没有良好的宣传，公众将无法真正欣赏到政策红利，这将影响该产品的覆盖范围。引入了政府级政策来指导消费者选择合适的养老保险，以增强他们的养老保险。
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史金娟
专业领域：资本市场，公司及并购，争端解决，银行和金融