经济观察网见习记者吴晓飞：“从减税的角度出发，可以通过降低企业所得税和个人所得税的边际税率进行调整。根据北欧的经验，其中包括社会保险，占40％。 GDP。％，增值税税率达到20％，但是公司所得税和个人所得税已降低到可以使公司具有竞争力的水平。增值税的最终负担不是企业而是消费者。调整空间。 “ 11月18日下午，全国社会保障基金理事会主席，中国人民政治协商会议全国委员会委员，外交事务委员会主任楼继伟在第九届财新峰会上谈到了财政政策如何应该应对当前的经济形势。
楼继伟认为：“通过金融工具，有可能拆除，降低杠杆率并降低目前处于金融风险中的金融机构的风险。”但是，他还说，这还要求有一种以市场为导向的监管方法。如果监管不当，一些财政措施将难以采取。
关于当前高昂的地方债务和民营企业融资困难的问题，楼继伟说，地方政府的财政扩张空间很小，因为债务已经非常沉重，收入状况也不是很乐观。“地方政府不能再进行大规模的基础设施建设。如果继续进行大规模的基础设施建设，杠杆比率将越来越高，风险将被推回。这时，将会出现系统性风险，麻烦会更大。”中央政府仍有执行财政控制的空间，但情况并不乐观-最新数据显示11月份的国家财政收入下降。
他认为，中国的社会保险体系高度分散且不可持续，并且每年都要依靠财政补贴。如果这个问题不解决，上述规模的社会保障补贴将继续增长。在老龄化加剧的情况下，无论是社会养老保险还是社会医疗保险，压力都很大。
从字面上看，佣金是指代理人或经纪人为客户介绍业务或代理交易而收取的报酬，手续费是业务过程中产生的费用，通常由客户支付给受托人。两者都与中间人或个人有关，并且是中间人或个人的应税收入。对于付款人而言，佣金和佣金费用是他们需要在年度所得税结算和结算中填写的项目。税前支出标准应符合财税部门发布的政策中的具体规定，并相应增加税收或增加税收。数量少。
就支出而言，佣金和佣金支出最经常存在于销售支出（或运营支出）中。例如，发生销售业务时，企业向中间人支付的销售佣金，在处理金融，保险业务过程中，银行按照规定向中介机构支付的手续费。佣金和佣金与受托和受托机构关系密切相关。可以看出，佣金和手续费不同于在“财务费用”下支付给金融机构的费用。金融机构的手续费一般是指企业为金融服务而支付的手续费。手续费通常在银行的结算凭证中注明。通常有转帐手续费，汇款手续费，账户管理费，购买支票费等。应该注意的是，金融机构费用不涉及委托代理关系。在年度结算中，“金融费用”金融机构费用准确地将费用列报告为“其他”，而不是“佣金和费用”。会计师应特别注意并加以区别。
在费用方面，税法一级对佣金和手续费有明确的费用限额。《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009] 29号）根据保险公司两类设定了当期扣除限额。其他企业。对于保险公司，该文件基于扣除退保等后一年的所有保费收入余额，从而允许财产保险公司计算扣除限额为15％，而人寿保险公司计算为10％。最近，《财政部和国家税务总局关于保险公司手续费和佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部和国家税务总局公告2019年第72号）将本条改为包括保险公司（不论财产保险或个人）保险）当前扣除限额的比例统一提高到18％，超额部分可以结转至以后年度的扣除额，可以追溯适用于2018年的结算和结算，这反映了政府的大力支持保险公司的业务发展。保险公司可以在5月31日的交割截止日期之前及时享受保险。对于其他类型的企业，财政和税收政策仍将计算限制保持在与中介服务机构或具有合法经营资格的个人签订的服务协议或合同中确认的收入金额的5％。
上述“三种性质”原则需要在会计过程中具体实施。开设帐户时，企业应严格遵循会计原则和会计准则的准则，将佣金和佣金费用设置为单独的辅助会计科目，并根据有效凭证真实输入帐户。它们与商业佣金，回扣和金融机构佣金相同。混合在一起。在纳税申报时，您可以根据会计记录（如帐户资产负债表，明细分类账等）以及税法允许的限制填写“税项调整项目明细表”的相关列。准确计算税收调整额。
不断学习和掌握所得税法律，法规和政策的精神，并结合您所从事业务的熟练应用，不仅可以降低公司税风险，增强合规意识，而且可以保护公司合法性兴趣。佣金和佣金费用的税收处理就是一个示例，可以参考。
光明日报记者文远刘华东
经过高度修订的《个人所得税法》修正草案已于19日提交第十三届全国人民代表大会常务委员会第三次会议审议。这是税法自1980年实施以来的第七次大修，它将迎来一项根本性的法例。变更：四种类型的劳动收入，包括工资，薪水，手稿和特许权使用费，首次征收征税。个人征税起点由原来的3500元提高到5000元。儿童教育支出和继续教育支出首次增加。特殊扣除，例如重大疾病的医疗费用，住房贷款利息和住房租金；优化和调整税率结构，并扩大较低的税率水平...
这项税制改革的重点是什么？它会影响人们的生活吗？
新华社
提高门槛并减轻税收负担
个人所得税目前是中国仅次于增值税和企业所得税的第三大税种。它在增加财政收入和调节收入分配方面起着重要作用。 2018年政府工作报告提出了对个人所得税的改革。，提高个人所得税起征点。{“}最低门槛是公众的基本生活费用。该标准应通过综合全国个人的基本生活费来计算。最低门槛是每月3500元。每月5000元，适应人们消费支出的增长趋势，减轻中低收入群体的税收负担，有利于提高居民的消费能力。”中国政法大学财税法研究中心主任施文文指出。
上海财经大学公共政策与治理研究所所长胡以建认为，目前对个人所得税法的修订主要是修改当前内容，使其不符合需要改革。近年来，随着人们基本生活费的不断增加调整税收起点是大势所趋。 “从原来的3500元增加到5000元，增长了40％以上。改革力度很大，范围广泛，突出了公平合理的原则。”
根据西南财经大学经济与管理学院院长，中国家庭金融调查研究中心主任甘力（Gan Li）的先前估计，该税的起点将提高到5,000 ，全国税收总额将减少1,720亿元。但是，税收的减少只是暂时的。随着人们收入水平的提高，预计明年的总纳税额将恢复到目前的水平，而纳税人的数量将在几年内恢复到目前的水平。将
转换为合并税制
更值得注意的是，该草案还优化了税率结构。根据当前的工资和薪金所得税税率（7％的累进累进税率，从3％到45％），将每月应税收入调整为年度计算，并优化某些税率的调整。具体来说：扩大了3％，10％和20％的低税率，将3％的税率提高了一倍，将当前的10％的税率降低到3％，并大幅扩大了10％的税率。当前税率为20％，部分收入的25％的当前税率降低为10％；收入的25％的现行税率降低到20％；相应地降低了25％的税率。距离方面，三个较高的税率分别为30％，35％和45％，保持不变。
“降低税率和扩大税基意味着降低了个人税收的进度。总体表现是减少了税收负担。改革的收益转移到了更多的低收入群体，税收制度正在公平地向前发展。迈出了一大步。中央财经大学政府预算研究中心主任王永军说。
当前的个人所得税法使用分类税法将应税收入分为11类，并实施不同的税法。草案将工资，薪金，劳动报酬，手稿报酬，特许权使用费和其他四种劳动收入纳入综合症税的范围，并适用统一的超额累进税率。
根据现行的个人所得税法，工资的基本扣除标准为3500元/月。劳动报酬，稿酬，特许权使用费所得，每次所得不超过4000元的，扣除费用是800元；如果超过4000元，则应扣除20％的费用。“首次对四种类型的劳动收入，包括工资和薪金，劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费，征收综合征税，这反映了从分类税制向综合税制过渡的改革方向。分类的个人所得税制度，这也是国际公认的。这种方法是对中国个人所得税模型的重要改进。 “根据施氏的文字分析，在对综合收入征税之后，那些主要以工资获得单一收入的人可能会受益更多，而那些收入较零散，数额较大的人可能会受益。税金将增加。
“改革将不仅体现在税收制度的公平性上，而且体现在效率上。”王永军认为，综合征税范围的扩大将提高税收征管的效率，有助于减少逃税和逃税行为。
特别扣除更人道
收入相同，但家庭负担不同，未来的税收负担也将有所不同-草案正在提高综合收入的基本收入扣除标准，并阐明了个人基本养老保险，基本医疗保险的当前特殊项目，失业保险，住房公积金等。在依法确定的扣除额和其他扣除额继续执行的同时，与人民生活密切相关的特殊扣除额，如儿童教育经费，继续教育经费，重大疾病医疗费用，住房利息支出等加上贷款和房屋租金。
税法修正案不仅提高了支出扣除标准，而且还增加了特殊扣除，特别是与公民生活有关的扣除。“除了基本的生活费用，如食物，衣服，交通等，每个人的情况都不同。其中一些人必须承担子女的教育费用，其中一些人必须承担严重的医疗费用。疾病。，可以减轻公民，特别是困难家庭的公民的税收负担，使政策更具针对性和合理性，以造福民生，减轻中低收入阶层的负担。 “史文文指出。
目前，我们国家的个人不时使用各种手段来逃避个人所得税。为了填补税收漏洞并维护国家税收权益，该草案针对避税行动，例如根据独立交易的原则不转让财产的个人，在海外避税地区的避税以及不正当的商业安排以获取不正当行为税收优惠，合理地给予税务机关税收调整。那力量。规定税务机关调整税收，需要征收附加税的，应当依法征收附加税并增加利息。“反避税措施是非常及时和必要的。通过填补漏洞和加强监督，税收将更加规范和公平。”史文文指出。
《光明日报》（第10版，2018年6月20日）
铅
在2019年注册会计师的六个主题中，最大的变化是“税法”主题！尤其是企业所得税和个人税，这么多的变化，为考试做准备的婴儿真是头疼！
在线婴儿的老师收到了婴儿的反馈后，将尽快解决他们的后顾之忧！在下文中，老师将具体解释《税法》第4章和第5章的更改，并提出准备建议。婴儿学得很快！
税法第四章变更摘要
1.调整对外包资产的企业所得税被视为对经调整的销售收入的确认，以根据转让资产的公允价值确定销售收入。
2.员工教育费用的税前扣除标准已调整为“占工资总额的8％”，高科技企业和技术先进的员工教育费用的税前扣除规定服务企业已被删除。
3.为2016年9月1日至2016年12月31日发生的，在2016年之前未扣除的部分公益捐赠支出增加了相关规定。
4.将高科技企业和科技型中小企业的补偿期延长至10年，并增加这两种类型企业的认证标准。
5.保留有关资产损失的相关信息，以备将来参考。
6.调整针对小型和微利企业的税收优惠政策。
7.研发支出的税前扣除率将调整75％。
8.新增了“委托企业承担海外研发费用和税前扣除额”的相关政策。
9.风险投资公司折价，调整为“对早期技术公司的直接投资”。
10.添加“一次性扣减固定资产（如设备和设备）的规定”。
11.为“鼓励软件业和集成电路业的发展”增加了5-9点的税收优惠政策。
12.删除计算海外收入税收抵扣的相关内容。
13.预扣公司所得税的内容已被重写。
14.删除了第八个来源预扣的整个部分，并将其调整为“集合管理”。
15.删除批准的非居民企业集合的内容。
变更计划的重点
2018年，中国的企业所得税出台了许多税收优惠政策。这些政策是考试的共同内容。它们通常出现在综合性问题中，需要研究和掌握：
（1）对中小企业的新税收优惠
教科书针对不同时期提供了不同的政策。候选人应根据所属的纳税年度选择不同的政策：
自2018年1月1日至2020年12月31日，对于年应纳税所得额不足100万元（含100万元）的小型和微利企业，应将所得减收额计算为应纳税所得额的50％所得金额应按20％的税率缴纳企业所得税。当然，该政策已被小型和微型企业的新的包容性利益所取代，并且偏好的选择需要根据纳税年度来确定。
自2019年1月1日至2021年12月31日，小型和微薄企业的年度应税收入中不超过人民币100万元的部分将减少25％，并按应纳税所得额的20％计算企业所得税按50％的税率缴纳；年度应纳税所得额在一百万元以上三百万元以下的，减除应纳税所得额的50％，并按20％的税率缴纳企业所得税。
（2）扣除税前员工教育费用的新政策
允许扣除不超过总工资和薪金8％的部分的员工教育支出；允许将多余部分结转并在以后的纳税年度中扣除。
（3）加速固定资产折旧的新政策如果
单位的价值不超过人民币500万元，则允许将其计入当期成本并在应税收入的计算中扣除，而不是每年计算折旧。
（4）扣除研发费用的新政策
如果无形资产不包括在当期损益中，则应按规定按实际扣除额，按研发费用的75％扣除。形成无形资产的，按无形资产成本的175％摊销。
企业为开发新技术，新产品和新技术而发生的研发费用。国外（不包括个人）从事研发活动的支出，占委托方实际支出的80％。海外研究开发费用不超过国内研究开发费用的三分之二。
（5）风险投资公司的新政策
企业风险投资企业（或有限合伙风险投资企业的合法合伙人）对基于种子和初创技术的企业（简称为基于初创技术的企业）直接投资超过2年（ 24月），投资金额的70％可用于扣除持股2年的公司风险投资公司（或有限合伙风险投资公司的合法合伙人）的应税收入来自合伙企业风险投资企业）收到的收入）；如果当年不足以抵扣，则可以在以后的纳税年度结转抵扣额。
（6）高科技企业和科技型中小企业的亏损结转期新政策
自2018年1月1日起，允许当年符合高科技企业或科技型中小企业资格的企业，以及符合条件的年份之前五年的未完成亏损被延后弥补。最大结转期限从5年延长到10年。
《税法》第5章中的变更完整摘要
实质性更改相对较大，整章都被重写。
如何为变更做准备？
税制改革后，对个人所得税法进行了根本调整。纳税人，收款方法，税率，应税收入确定，税款计算和收款管理发生了变化。今年的教科书尚未调整财政部和国家税务总局关于2019年第34号和第35号关于在中国没有居所的个人的个人所得税的政策。因此，教科书的这一部分已过时，不应成为考试重点。
除了2019年实施的新的个人所得税政策外，今年的教科书还引入了大量的“旧政策”。将“处理应纳税额中的特殊问题”作为单独的部分，从原来的37个增加到53个，大大增加了学习的难度。
收款管理部分包括自我声明，预扣声明和特殊扣除操作方法等，并添加了个人所得税申报表和填写说明。
在2019年，个人所得税法要求系统地重新学习。
这样，第4章和第5章所做的更改就很大！第4章需要重新关注！第5章需要系统的重新学习！但是，前几年为《税收法》做准备的候选人不必担心太多，尽管有很多变化，但他们绝不会无例外地变化学习必须比不学习就接受新变化要快！
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会计利润和所得税费用的调整过程如下：
该表的基本原理是从总会计利润开始，再乘以母公司的适用税率，得出“按法定/适用税率计算的所得税费用”；
在此基础上，最终通过某些项目调整来获得会计所得税费用的总额。最后一行中的“所得税费用”应等于损益表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用。用。
该表中的每个调整项均不包括已确认的递延所得税的暂时性差异，例如资产减值准备的税项调整效果，内部交易未实现损益的抵消效果等。
具体的填充过程和注意事项如下：
1.总利润：利润表上显示的总利润。
注1：无论利润表中的“利润总额”是正数还是负数，都应按照上述原则填写，即利润总额为-1百万元，且利润总额为100万元。母公司的适用税率为15％，则在“按法定/适用税率计算的所得税费用”栏中，填写-100×15％=-150,000元。
2.以法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率（例如15％）。
注2：无需考虑母公司和子公司的不同税率，并统一填写母公司税率。例如，在实践中，经常会遇到母公司是高科技企业，适用税率为15％，而子公司不是对于高科技企业，适用税率为25％，此处适用税率为15％。
3.适用于子公司的不同税率的影响：它反映了某些不同于母公司的子公司的适用税率的影响。
注3：等于具有不同适用税率的子公司的利润总额乘以母公司和子公司的适用税率之间的差额。例如，如果子公司采用25％的税率，则该子公司当期的利润总额为100万元，而母公司采用15％的税率，则为此输入“ 100,000元”项目。
4.上一期间调整所得税的效果：它反映了由于最终结算结果与上一季度末计算的应付所得税之间的差额而产生的补充税额（退款）计算并支付上一年的所得税的年份。，并且不属于先前的会计错误。
注4：此处的数字应仔细填写。如果上一年的所得税结算和支付的结果与上一年计算的应纳税所得额有显着差异，则应综合重要性水平和差异原因。确定是否是前期会计错误。如果是会计错误，则需要根据处理会计错误的原则进行追溯调整。
5.非应税收入的影响：反映当期损益中包含的应税收入或非应税收入项目（例如政府债券利息收入，某些合格的金融基金等）的影响但免税或在当前会计期间不征税。，等于该收入金额乘以该收入所在地纳税人的适用税率。
注5：。此项目以“-”列出。实际上，如果当期收到的与资产相关的政府补助为非应税收入，则应在此处列出，权益法投资收益也应在此处列出。。
在同一企业合并下，被投资单位的可辨认净资产大于投资成本，并计入营业外收入。如果没有在可预见的将来处置出售方权益的计划，则无需确认递延所得税负债。在合并报表级别的所得税费用对帐表中，包括“非应税收入的影响”（负数）。
6.不可扣除成本，费用和损失的影响：反映当年发生的永久性差异的不可扣除成本，费用和损失的影响，例如超标准商务娱乐费，免税收入固定支出等
注6：该项目标有“ +”，其金额等于该费用，费用或损失的金额乘以其纳税人的适用税率。
7.上一期间使用未确认的递延所得税资产的可抵扣亏损的影响：是指上一年度存在的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损。在此期间，无需确认递延所得税资产即可产生足够的应纳税所得额。期末，管理层认为符合递延所得税资产确认条件，因此本期确认递延所得税资产，并计入当期“所得税费用”。-递延所得税费用。 ”
注7：此项以“-”列出。例如，如果公司已累计亏损人民币100万元，而未确认递延所得税资产，则当期利润弥补上一年的亏损人民币100万元，适用税率为25％。
8.当期未确认的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响：是指由于无法合理确定本期发生的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损在转回期间，可以产生足够的应纳税所得额，而不影响所确认的递延所得税资产，该金额等于该项目对当期总利润的影响额乘以纳税人的适用税率。
注8：该项目用“ +”填充。例如，该公司当年亏损了100万元，因为无法合理地确定其在转回期间能够产生足够的应纳税所得额而又不影响递延所得税资产的确认，因此不确认递延所得税资产。 。适用税率为25％。然后该项目应填写“ 25万元”。
如果通过合并在未实现的损益中确认了递延所得税，则无需将其作为对帐项目列入表格；如果不确认递延所得税，则视为当期未确认递延所得税的暂时性差异。包含在表格中
9.由于税率调整，导致期初递延所得税资产/负债余额发生变化：由于预期的暂时差异（例如，由于新税法的颁布和实施，纳税主体是否适用一定税种优惠条件的变化等。）期末按照期末适用税率调整纳税人的递延所得税资产和负债对所得税费用的影响；
等于：期初已确认的递延所得税资产或负债的暂时性差异（注：不包括直接计入其他综合收益或权益项目的暂时性差异）冲销时间）×（预计期末）适用于遣返税率的税率，适用于年初归还的税率）
注9：如果递延所得税资产增加或递延所得税负债减少，则将其列为“-”；如果递延所得税资产减少或递延所得税负债增加，则列为“ +”。
如果某企业年初有递延所得税资产15万元，则上一年度的税率为15％。今年，由于不再享受高新技术企业的优惠税率，适用税率将变为25％。。
10.所得税费用：等于利润表中显示的“所得税费用”，即“当期所得税费用”和“递延所得税费用”之和。
当我们计算所得税费用的计算是否合理时，我们经常使用损益表将利润总额乘以母公司的税率。如果差异很大，我们将输入注释并检查所得税费用科目“会计利润和所得税费用税额调整过程”。
该表以总利润乘以母公司的税率开头。经过一系列调整后，所得税费用的金额等于利润表中披露的金额。让我们具体讨论一下：
1.永久差异应加以调整。所得税费用分为当期所得税和递延所得税，即当期所得税或未来所得税。对于不影响所得税的永久性非应税收入和支出，不能将其分类为公司所得税支出，即所得税支出。因此，所得税调整表调整了利润总额中的永久性非应税收入和费用，以仅调整当期和递延的所得税费用。因此，调整过程表中有两种“不可扣除的成本，费用和损失”（通常是：超额商业娱乐费用，员工福利，工会资金，广告费用，捐赠，税款滞纳金，罚款，罚款；额外扣除研发费用；未获得法律票据的费用等）； “非应税收入的影响”（来自政府债券的普通利息收入，政府免税补贴以及居民企业之间的利润共享等）均反映了永久性性别差异。
2.暂时性差异如果最初确认了递延所得税费用，则不会导致所得税费用发生变化，例如100万资产减值损失。在计算当期所得税费用时，将利润总额加回100万以计算所得税。假设税率为25％，当期所得税费用将增加100 * 0.25，并且资产减值损失引起的税款将暂时不同。我们需要确认递延所得税资产并确认递延所得税费用。-100 * 0.25。这样，当期所得税费用和递延所得税费用具有一增一减的关系，对总所得税费用没有影响。但是，无法预测将来会有足够的应纳税所得额。如果没有为该暂时性差异确认递延所得税资产，则当期所得税费用将增加250,000，但递延所得税费用将不被确认为递延所得税资产。结果，并没有减少，总所得税费用增加了250,000。因此，我们在调整过程表中看到了一个项目“当期未确认的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的递延所得税资产的影响”。如前例所示，如果2016年未确认资产减值损失的递延所得税资产，则预计2017年以后会产生足够的应纳税所得额，因此递延所得税资产于2017年确认，并在同时，递延所得税成本确认为-250,000，因为此事项对2017年度的应税收入没有影响（资产减值损失在2016年确认），因此对2017年的当期所得税费用没有影响。因此， 2017年当期所得税总支出由于去年的资产减值损失，本年确认了递延所得税费用，减少了250,000。这是调整过程表中的“上一期间使用未确认的递延所得税资产产生的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损”。重申一下，如果坏账在2017年收回，则坏账准备金将在本期转回。该项拨回将导致本年度资产减值损失减少以及利润总额增加。因此，应将本年度的应税收入减少该金额。减值损失的影响。如果2016年未确认减值损失，则递延所得税资产在2017年将不会转回，因此不会对2016年和2017年的递延所得税费用产生影响。但是，这两年对当期所得税费用产生了影响。 2016年被分类为“当期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”，在2017年被分类为“以前未确认的递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的使用；如果在2016年确认了递延所得税资产，则2016年将对当期所得税和递延所得税产生影响。增加和减少将抵消影响。 2017年，由于坏账准备转回，递延所得税资产被冲回，影响当期和2017年递延所得税资产。一增加，影响抵消。
3.可抵扣亏损类似于可抵扣暂时性差异。如果在当前期间确认，则不会产生影响，如果未确认，则将产生影响。原理与上述相同。例如，2016年产生了100万的可抵扣亏损。递延所得税费用未在本年度确认。本年度的所得税费用为零。-25百万，原因是尚未确认递延所得税费用-25千，因此分类为“当期已终止确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”。2017年的200万应纳税所得额足以弥补2016年的可抵扣亏损。由于弥补了2016年的可抵扣亏损，2017年的应纳税所得额有所减少，从而减少了当期所得税费用，原因是在2016年未被认可递延所得税资产在2017年无法转回，因此对递延所得税费用没有影响，导致总所得税费用减少250,000，被分类为“可抵扣暂时性差异或扣除损失的影响。 ”
4.调整上期所得税的影响。前一年的结算和结汇导致前一年确认的所得税费用发生变化，因此确认了当年的所得税费用（此处理方法因公司而异），但与该年度的总利润和应税收入，因此您使用从本年度应纳税所得额计算的所得税费用需要添加到去年确认并偿还的所得税费用中，这是利润表中反映的所得税费用。例如，如果今年的总利润为100万（假设它等于应纳税所得额），那么今年的当期所得税费用为250,000，但是损益表中有300,000。为什么，因为2016年的所得税结算和付款额仍为50,000因此，存在额外的所得税费用。
5.税率的调整导致期初递延所得税资产/负债余额的变化。这不难理解，与总利润和应税收入无关。如上所述，天空的诞生直接影响所得税费用，因此无需多说。
6.适用于子公司的不同税率的影响。在合并报表中，合并利润总额乘以母公司的税率。但是，某些子公司采用不同的税率。对于高新技术企业，优惠税率为15％。子公司的所得税费用为15％。综合所得税费用它是母公司加上子公司，因此直接使用母公司的25％税率显然会增加所得税费用。这时，必须调整10％差异的税率。这与上述效果相同，两者均与利润总额无关，与应税收入无关，这直接影响所得税费用核算金额因素的调整。
◆常见问题解答
1.递延所得税资产账户会披露“详细的递延所得税资产可抵扣暂时性差异明细”，通常会披露期初和期末，那么如何查看所得税费用调整表呢？
答案：期初和期末的余额是未识别的可扣减暂时性差异的增加和减少。在乘以所得税率后，该增加对应于“当期可抵扣的暂时性未确认的递延所得税资产”。“可抵扣差额或可抵扣亏损的影响”对应于“上一期间未确认的递延所得税资产可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的使用”，因此两者之和为初始差额和最终差额。例如，2016年合并报表可用于抵销总亏损100万，而当期递延所得税资产主体尚未确认并披露100万。在2017年合并报表中，一些子公司继续亏损100万，一些子公司的利润减去500,000。截至2017年底，总可抵扣亏损为100 + 100-50 = 150万。这样，乘以税率后，新的250,000是未确认的影响，减少的125,000是使用前的影响，两者的净额是125,000，这是对2017年总体所得税支出的影响。即期初和期末的金额为500,000 * 0.25。
2.政府补贴会确认递延收入，以及如何在税收调整过程表中反映出来。
答案：原理与坏帐准备相同。例如，2016年获得政府补贴100万，递延收入800,000，按直线法在5年内摊销为营业外收入，2016年为200,000营业外收入，而税法将为100万在2016年征税。会有暂时的差异。如果2016年确认递延所得税资产，则在2017年将20万元转入损益时，该部分损益不再征税，因此2017年减少当期所得税费用，递延收益退回的税项资产将增加递延所得税。因此，一减一增不会影响2017年的整体所得税费用；如果2016年未确认递延所得税，则2016年和2017年均应反映在税收调整过程表中。该分析与前述资产减值损失相同。再也不麻烦了。
3.如何调整坏账的冲销，因为与坏账冲销不同，无法收回应收账款，导致冲销坏账准备，坏账准备和应收账款必须套期保值，净额计入营业外支出不影响资产减值损失。
答案：例如，在2016年，已确认100万坏账准备金，资产减值损失为100万。在2017年，已确认不会退还，坏账准备金已用100万应收款完全对冲。如果2016年确认了递延所得税资产，则无需进行特殊调整。尽管资产减值损失不会在2017年发生，但仍会影响应税收入，因为您的实际损失已经发生。作为记录，可以在税前扣除，因此应纳税所得额减少，从而减少了当期所得税费用，并冲销了递延所得税资产，导致递延所得税费用增加，减少了一个。一加。对整体所得税费用没有影响。也就是说，如果延期在2016年被确认，则两年内无需进行特殊调整，如果未进行确认，则两年均需要进行特殊调整。
4，是否专门调整股份支付。
答案：通过股份支付形成的管理费用是否可以在税前扣除，应结合税务局的要求。如果没有，即使将来无法进行锻炼，也应确认为永久差异。显示了已扣除成本，费用和损失的影响。