作者|范志林
该提议在新闻媒体报道后迅速受到全国人民的欢迎。如果这项建议能够得到执行，无疑将减轻大多数工人阶级的负担。
个人所得税起征点将提高多少？
今天上午（3月5日），总理在第13届全国人民代表大会会议上作了政府报告，并回应了这一广大人民的高期望。
总理说：“有必要提高个人所得税起征点，增加对子女教育，重大疾病的医疗等特殊费用的扣除，合理减轻负担，并鼓励人们增加收入并通过劳动致富。”
总理的批准意味着该建议已获得通过，预计将于今年尽快实施。工人阶级的减少已经实现。剩下的问题是将提高税收起征点多少。元？
接下来，我们将使用税收起征点与平均工资之间的关系作为参考基础，并预测今年个人所得税起征点将增加多少？
答案在6,000元至7,000元之间。作者倾向于认为可能是7,000元。想知道为什么，请参阅下面的推导过程！
一，税收起征点与平均月薪之间的关系
在国家统计局网站上，作者发现了2000年至2016年中国城镇单位从业人员的平均年薪数据，除以12个月，得出了城镇单位从业人员的平均月工资。中国的单位，然后减去日历年个人所得税起征点如下：
从图中可以看出，在2000年之后，中国每个税收起征点的增加基本上与“平均月薪/税收起征点”的结果有关，并具有以下两个规则：
1.当“每月平均薪金/税收门槛”高于1.5（通常在1.5和2.0之间）时，通常有必要提高税收门槛。
除了2008年的全球金融危机外，中国迫切需要通过刺激消费来刺激国内需求。当“平均月薪/税收门槛”不超过1.5时，将提高税收门槛并减轻人们的税收负担。此外，其他国家在超过1.5后开始考虑调整。
例如，在2006年，2011年和现在的2018年，提高个人税起征点的计划全部在上一年的“每个税起征点的平均月薪”超过1.5时完成。
2.提高税收起征点的标准通常是使“平均月薪/税收起征点”恢复到接近1.0的水平。
从2006年，2008年和2011年三个税收增加点的历史来看，政策制定者似乎倾向于将“平均月工资/税收收集点”的比率恢复到1.0-1.2的水平。。
从主观意识的角度来看，该值也更合理，因为这意味着理论上城镇单位中一半的就业人员无法支付个人所得税。
如果我们考虑现实生活中的收入“八分之一现象”，那么这个比例实际上意味着大多数城镇单位的就业人员无法负担个人所得税。
当前个人税收累进税率表
第二，中国个人税收的观念转变
如果比较中国改革开放初期和2000年以后个人所得税征税观念的差异，我们会发现税收征税目标已从“富裕阶层”变为“中产阶级”。高收入阶层。”
1980年《中华人民共和国个人所得税法》实施之初，无疑是800元的起点。
因此，当时，除了在中国的外国高级职员和少数富有的中国人之外，很少有中国公民能够达到800元人民币的起征点。
但是，1986年，国务院颁布了《中华人民共和国个人收入调整税暂行条例》，规定从1987年开始对公民的个人收入统一征收个人收入调整税。的国家，减税标准将降低至400元。
在1993年第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议上，通过了“关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定”。城乡个体工商户的所得税规定与1980年制定的《个人税法》合并，形成了《中华人民共和国个人所得税法》。
此修改等同于将中国公民的个人所得税起征点恢复为800元。当时，中国城镇单位在岗职工的平均工资为4780元，相当于每月398元。按照该标准计算，当时的“平均月薪/税收起点”之比约为0.5。
从那时起，我国在12年内一直维持800元人民币的起征点。直到2005年，“平均月薪/税金起点”达到1.9，大多数工薪阶层都需要承担。仅当提高个人所得税时，才提高个人税的起点。
自那时以来，中国每次都提高了税收起征点，并将当年的“平均月薪/税收起征点”的比率控制在1.0左右。
此外，对于税收起征点的几次提高，当时的领导人提出的理由“减轻了中低收入者的税收负担”。
根据这些历史规律，我们可以看到，自改革开放以来，我国的个人征税观念已经从负担“富人阶层”转变为负担“中上阶层”。 -收入阶层。”
个人所得税起征点将提高多少？（{}} III。2018年收税点调整预测
根据作者的预测，2018年中国城镇单位从业人员的平均月薪应达到6600元，因此，如果将“平均月薪/税收门槛”的比率控制在1.0至1.2，然后这意味着每笔税的起征点应在5500元至6600元之间调整。
但是，考虑到过去两年中高级官员经常提到“减税和减费”这一事实，并且自2011年增加税收征收点以来已经有7年了，这一次提高了税收。阈值的大小应大于过去。
如果按照工商业联合会的建议将税收起征点提高到7,000元，那么今年的“平均月薪/税收起征点”将仅为0.94，不会大大偏离以前的范围。 1.0-1.2。因此，此调整的可能性将相对较高。
对于董明珠的提议，将税收起征点提高到10,000元，曹德旺的提议将税收起征点提高到30,000元，这有点太快了。单步走法可能会导致国民所得税收入急剧下降，这与过去的稳步推进思想不符。{}您需要知道3500元个人所得税的起点。三四线城市的许多普通员工无法达到这一目标，更不用说将其提高到7,000元的水平了。
目前，中国个人所得税支付的主要力量是北京，深圳，广州，杭州等一线和二线城市的就业人口，占近50％。按照目前3500元的起点，这些城市几乎所有员工都需要支付税收。
但是，如果将起征点提高到7,000元，这些大城市的低收入人群和三，四线城市的中低收入人群将基本免税这满足了让``中高收入阶层""缴税的想法。综上所述，笔者认为，今年调整税收起征点的可能性较大，为7,000元，也比较合理。
计算税。{@}个人所得税法的第七次“大修”直接影响了13亿中国人的切身利益，终于揭开了谜底。
《个人所得税法》修正案草案（以下简称草案）已提交第十三届全国人民代表大会常务委员会第三次会议，于19日审议。如果获得批准，月收入低于5,000元的租户，上学的孩子，有房屋的患者，向银行抵押的“房屋奴隶”以及向房东支付的租金都将受益。
这是自1980年实施税法以来的第七次大修。草案公布后，立即受到受访的财务和税务专家的一致好评：该草案包含极高的含金量，这是对现行税法的重大改进。称其为地标并不夸张。许多人在同一天说，他们想多吃点东西庆祝并购买更多的鸡腿。在
草案通过之后，尤其是在宣布实施细节之后，人们相信，大量的金融和税务专家，在线V，知名和中介公司都将非常热心地参与此讨论减税几乎是普遍的。
为中低收入群体带来的好处
综合税收的基本扣除标准将从目前的每月3500元提高到每年60,000元（平均每月5,000元）。草案通过后，税额在3500元以上至5,000元以下的，以后就不用纳税了。
实际上，受益人的范围要大得多。当前的工资和薪金所得税税率为7％的3％至45％的超额累进税率。改革后，税率仍为7级，但部分税率水平已优化。
草案提议扩大3％，10％和20％的三级低税率，将3％税率的步骤提高一倍，并将当前税率从10％降低至3％；大幅增长10％百分比税率步骤，将当前税率的20％的收入和25％税率的当前税率降低到10％；现行税率的一部分从25％降低到20％；相应降低25％的税率较高税率的30％，35％和45％的步距不变。
税制改革后，由于低税区的扩大，采用低税率的纳税人数量将增加。将来，他们可以少交税，甚至不用交税。根据该标准并结合税率结构调整计算，获得工资，薪金等综合收入的纳税人总体上减轻了税收负担，中低收入群体的税收负担明显下降。
中国社会科学院金融战略研究所副所长，研究员张斌分析说，这将带来真正的减税。无论提高扣除标准，增加特殊扣除额，还是扩大适用低税率的类别，都可以带来减税效果。全面税制实施后，收入高，收入多样化的人需要缴纳更多税种，有利于促进社会公平和更有效地调节收入分配。
中国金融科学院院长刘尚喜表示，这将有助于减轻个人负担，增加居民收入和消费能力，并对扩大内需甚至稳定经济增长产生积极影响。
征费期从每月更改为每年
根据草案，提议将个人税从以前的每月征收改为年度征收。对于固定就业的工人阶级，这种变化影响不大，但对于收入不稳定且没有固定工作的人，例如自由职业者。
参照现行的个人税收征收标准，如果每年征收，可免征个人年收入42,000（月平均价格3500元）。但是，如果按月征收，则当月收入高于3500元时，即使年收入仍为42,000元，也必须在收入超过3500元的月份缴纳税款。
与过去相比，征税期已逐月更改。张斌认为，这已经发生了根本性的制度变化，可以使税收负担的分配更加公平。
是全面税收改革的关键一步
中国实行了全面的分类个人所得税制度。综合和分类，这种晦涩的专业陈述直接关系到人们的切身利益。
北京大学法学院教授，中国法律学会金融与税法研究协会理事长刘建文分析并实施分类所得税，该所得税根据收入类型扣除。有些人的收入相对简单，无论是工资还是服务。有些人既有工资，也有服务，手稿和特许权使用费。对于具有多个收入的人，由于每个人都有扣除额，所以很明显，具有多个收入的人在税收方面比具有单个收入的人更优惠。收入较高的人可能缴纳的税额较少，收入较低的地方缴纳的税额可能更多。税收情况。完善的税收制度可以解决这个问题。
草案建议将工资，薪金，劳动报酬，手稿报酬，特许权使用费和其他四种劳动收入类型纳入综合症税的范围，并将适用统一的超额累进税率。税收分类仍适用于营业收入，利息，股息，股息，房地产租赁收入，财产转让收入，附带收入和其他收入。
根据草案，在将来的税收计算中，您可以享受特殊的额外扣除，例如孩子的教育支出，继续教育支出，大病医疗费用，住房贷款利息和住房租金。在国外，许多国家都采用了类似的方法。这样做的好处是可以减轻家庭负担。
所谓的“特殊附加扣除”是指在计算综合所得税总额时，除了基本扣除费用和特殊扣除（例如“三险一金”）外，还可以进行其他扣除的项目。
张斌说，有孩子的人（需要抚养）和没有孩子的人，患病的人和没有患病的人的收入相同，但家庭负担绝对不同。考虑到不同家庭负担的差异，特殊扣除额的增加不再是一种万能的，有针对性的减少个人家庭税收负担的方式，税收负担将更加平衡，合理，公平，合理。更能够照顾特定群体，给生活带来更大压力。
草稿考虑到了收入多样化的实际情况，并且更接近并符合社会期望。综合症征管的实施可以更好地填补高收入者避税的漏洞。刘尚喜在减轻中低收入者负担的同时，认为这有利于培养中等收入群体。
纳税申报单将变得复杂
税收改革，减税绝对是一件好事。但是，参考美国和欧洲等西方发达国家的经验，每年都要缴税，尤其是减税，这是一件痛苦的事情。许多有钱人需要转介专业中介来处理。根据美国国税局（IRS）的数据，在美国税制相对完善的美国，2016年完成纳税申报平均需要13个小时和210美元。
税制改革之后，至少在早期阶段，税务机关面临的税收征管工作将变得极为复杂。只是特殊扣除带来的信息量是一个天文数字。该国的人口接近14亿，几乎每个人都参与社会保障。每个家庭都有孩子上学，而吃谷物和谷物的人不会生病。此外，还必须汇总抵押贷款，租金和与税务局无关的其他信息。一起确定真实性。
数亿个人的信息及其家庭收入和财产需要仔细验证。这不比管理公安机关的户口登记容易。幸运的是，现在有了诸如“大数据”和“云服务”之类的技术手段。税务局可以使用信息技术来打击偷税漏税和确保社会公平。
为了填补税收漏洞，该税法修正案草案还首次添加了反避税条款。税务机关有权对避税行为进行合理的调整，如个人不按照独立交易的原则转让财产，在境外避税地避税以及不正当的商业安排以获得不当的税收优惠。改革后，更多的自然人将向税务机关纳税，这有利于社会公平。
税：
自1980年以来，为了适应国家振兴和对外开放的政策，中国相继制定了《个人所得税法》，《个体工商户所得税暂行条例》和个人收入调整税暂行条例。
1993年10月，在对原来的三项个人所得税法律法规进行修订和合并的基础上，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过并发布了新修订的个人所得税法律。国务院发布了实施《个人所得税法》的配套规定。
此后，全国人民代表大会常务委员会分别于1999年8月，2005年10月，6月和2007年12月以及2011年6月对税法进行了五次修订。800元/月逐渐增加到3500元/月。
根据现行的个人所得税法，工资的基本扣除标准为3500元/月。劳动报酬，稿酬，特许权使用费所得，每次所得不超过4000元的，扣除费用是800元；如果超过4000元，则应扣除20％的费用。通过
草案后，上述综合收入的基本费用减免标准将提高到每年60,000元（平均每月5,000元）。
进一步阅读：计划将起点提高到每年6万元。税法第七修正案。人们如何受益？
新华社北京6月19日电（记者韩洁，陈飞，于琼园，沉震）在改革开放40周年之际，受到严格监管的个人所得税法欢迎自7月7日以来的第七项修正案它于1980年推出。。19日，《个人所得税法》修正案草案提交第十三届全国人民代表大会第三次会议审议。（{}}距上次修订法律已有7年了。从披露草案的内容来看，新一轮的税制改革涉及范围广泛，亮点众多，可以说是最大的改革。自1994年以来。业界认为最有利的改革是现有个人所得税制度的根本性改革。
这次修订的意义是什么？它将如何影响人民的收入？新华社记者对权威人士进行了深入的解读。
计划的起点是每年6万元人民币，但税收实际上并不那么简单
税法修正案旨在将综合收入的基本收入扣除标准提高到5,000元/月（60,000元/年）。计算中的应纳税所得额是扣除费用6万元，依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除后的余额。
这传达了中国个人所得税制度的一个重要变化：将来交税绝不仅仅是看每年6万元的起点，而是要减去“三险一金”的特殊扣除。黄金”，个人扣除购买商业健康保险等费用以及特殊的额外扣除（如儿童教育）以及税率调整，导致减税比以往更多。{毫无疑问，“综合收入无疑是这项改革的关键词。改革之后，原先分别计算的税收和薪金收入，劳务收入，手稿收入和特许权使用费将被合并并征收。在此基础上，扣除各种扣除额。中国社会科学院金融战略研究所税收研究室主任张斌说。这种做法借鉴国际经验，标志着中国个人所得税制度向全面税制迈出的重要的第一步。。
根据现行的个人所得税法，工资的基本扣除标准为每月3500元，如果收入不超过4000元，则可以减少劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得每一次。费用是800元；如果超过4000元，则应扣除20％的费用。草案将上述综合收入的基本扣除标准提高到每年6万元，或每月5000元。
财政部长刘Kun说，该标准综合考虑了居民消费支出的增长等多种因素，反映了一定的远见。发言人说：「根据这项准则，并结合税率结构调整的计算方法，获得工资和薪金等综合收入的纳税人普遍减轻了税负，特别是中低收入群体的税负有所下降。显着。”
此外，该草案还将按月计算调整每月应纳税收入。这一变化也值得关注。
张斌认为，纳税人在改革后获得综合收益后需要办理清算和偿还的，应当自行向税务机关报告，特别是当年收入不均的纳税人可以通过年度清算清缴。年实际收入确定税率等级，并申请退税。还可以解决年终奖金税负较高的问题，使税收负担更加公平合理。（{}}扩大低税率，对于月收入低于20,000的人，减税幅度超过50％
中国目前的工资和所得税税率是7级的3％至45％的超额累进税率。改革后，虽然仍是7级税率，但对部分税率水平进行了优化和调整。根据一系列减少应纳税额的措施，它已向纳税人发出了进一步降低税收的信号。（{}}刘坤说，该草案计划将低税率的3％，10％和20％的水平扩大，将3％税率的水平提高一倍，并将目前的税率降低10％至3％。; 10％税率的规模已大大扩大。收入的20％的当前税率和部分税率的25％的当前税率已降低到10％。税率的25％的当前税率已降至20％。降低25％税率的步骤，而提高30％，35％和45％税率的步骤将保持不变。
考虑到基本成本降低标准的提高和税率结构的优化，记者的粗略计算发现，不同群体的税收负担有所不同：
记者以月收入10,000元，20,000元和50,000元为例，考虑了“三险一金”扣除（假设“三险一金”扣除2,000元）。簿记：
根据现行税法，每月收入10,000元的人应缴纳345元的税；改革税款90元，减少70％以上。
根据现行税制，月收入2万元者，需缴纳税费2620元；改革税金1190元，减少50％以上。
如果我们添加接下来要引入的特殊额外抵扣，税收负担将继续下降。月收入一万元的，可以免征，也可以少交一些税。
值得注意的是，草案还调整了企业所有收入水平的税率步长，其中最高35％税率步长的下限从100,000元提高到500,000元。
“这意味着个体工商户，独资企业等将从中受益。”国家税务总局税务科学研究所所长李万福谈到调整本轮税率时，认为中等收入以下人群将成为个人税收改革的重点是减税群体。通常，收入较低的纳税人减税较大，而收入较高的纳税人减税较小。（{}）添加五种特殊的额外扣除来减轻人们的后顾之忧
将来计算税项可享受儿童教育支出，继续教育支出，重大疾病医疗费用，住房贷款利息和住房租金的特殊额外抵扣。许多人对修订草案的这一规定感到兴奋。重要的是要知道，国外许多国家都采取了类似的做法，这一次中国也加快了与国际标准的融合。
所谓的“特别附加扣除”是指在计算综合所得税时，除了基本扣除费用和“三险一金”等特殊扣除外，还可以进行其他扣除的项目。在我国实行综合个人所得税制度的初期，特殊的附加扣除主要包括与人民生活息息相关的上述五项。
这是中国首次将特殊额外扣除的概念引入个人税制。“特殊的额外扣除考虑到个人负担的差异，这更符合个人所得税的基本原则，有利于公平征税。”刘坤说。
张斌说，许多国外国家在征收个人税时实行了特殊的附加扣除，以使个人税能更好地反映不同家庭的负担，并更好地发挥调节收入分配的作用。在中国首次实行的五种扣除方式中，人民无疑将从扣除子女的教育和医疗费用中受益最大，税收负担将更加均衡，合理，公平，他们将能够照料对生活压力更大的特定人群。
加强对高收入人群的监管，增加反避税条款以堵塞漏洞（{}}本税收修正草案的主要亮点是增加了反避税法规，该法规提供了避税措施，例如个人不按照独立交易的原则转让财产，在海外避税场所避税，以及不适当的业务安排以获得不当的税收优惠。税务机关合理调整税收的权力。
“要求税务机关进行税收调整，并需要征收附加税，他们应依法征收附加税并增加利息。”刘Kun在解释中指出。
据报道，草案中还包括更多加强税收征管的措施。“这项修正案增加了反避税内容，其目的是使纳税人更加依法履行其税收义务，对社会更加公平。”李万福建议，下一步应该是在业务层面上加强社会各方面的合作。不只是税务部门。所有部门都提供信息支持，各方共同努力填补税收漏洞，并使纳税更加公开透明。
补充阅读：新华日报
尽管个人收入调整税的引入比较顺利，但在实际征收和管理中遇到了太多问题。为此，我们与多个部门共同发布了一份文件，要求加强个人收入调整税的预扣和支付，这在当时起着相当大的作用。每年，我们还定期组织税务局交流工作经验，讨论改进措施，并提出“消除征收差距”的目标，即每个省，自治区，直辖市和计划城市都必须消除其管辖权（市），县和乡镇（镇）。当不实施实名制税收制度且个人信息难以掌握时，这些措施更适用。
自1980年代中期以来，随着私营经济的发展，为私营经济制定税法和财务会计制度的工作已提上日程。
这项工作属于我工作的集体公司所得税办公室。在赶往江苏，浙江和福建等民营经济快速发展的地区的同时，我们也正在草拟民营企业所得税暂行条例及其实施细则。在不到一年的时间内，上述法规的草稿完成了，起草，提交，审查和发布工作也就完成了。条例颁布后不到半年发布了实施细则。随着时间的推移，相继制定并颁布了民营企业财务管理办法和民营企业会计制度。
私营经济的发展在增加就业，扩大出口，为国家赚取外汇以及贡献财政收入方面发挥了重要作用。在整个过程中能够参与制定私人经济所得税政策和财务会计制度对我来说是难得的机会，也是为国家和人民服务的好机会。
税收研究的繁忙时期
尤克洁，现年85岁，曾任国家税务总局地方税务局局长。
我来自江苏无锡。1953年，他去了苏联莫斯科金融学院学习。 1957年回国后，他被分配到财政部国家税务总局从事营业税和海上石油税的工作。1988年国家税务总局成立后，我担任地方税务局局长。 1996年退休后，我在中国税务学会工作。我直接参与了1958年，1973年和1994年的税收改革。我参与了统一的工商税收法规（草案）和工商税收法规（草案）的起草工作，并主持了第一份起草工作。土地增值税草案和其他几项有关地方税收的暂行规定。
1957年，我去了财政部税务总局，参加与企业有关的税收工作。盐税最初由轻工业部征收，后来由国家税务总局征收。最初由轻工业部负责征收工作的于强同志也移交给了国家行政管理总局。后来，这两项任务由我们承担。我已经在不同地方看到了土壤盐，海盐，井盐和板盐的税收。当时，山东省寿光县还不是一个蔬菜基地，那里的所有盐都是晒干的，海滩都是盐滩，井水都是咸的。很少有人进来。
在改革开放初期，人们进行了激烈的辩论。那时，我们发现沿海有油田，但是我们没有技术，也没有人才。我们没有开发以及如何开发它。石油部门非常有争议。有人认为，寻找外国人来发展是对国家的背叛，这相当于向外国人提供资源，但是没有外国人就无法发展。后来，决定对外开放，来自美国，英国，日本和伊朗的公司来了。1982年，国务院批准设立中国国家海洋石油税收局，后来改名为财政部海洋石油税收局，我去那里工作。
海洋石油税收局是一个副部门级单位。最初，它是在财政部的领导下进行的。部门负责人亲自组织了局的系统的建立。在上海，天津，湛江和广州设立了四个分支机构。成立了收款处。在早期阶段，我们的工作主要是与外国投资者接触，讨论如何发展和如何分配。主要问题是如何纳税。后来，通过“分裂石油”的方法确定了该石油是按比例开采并提供给外国的，其余包括税收在内属于我们。几年后，我们对矿区的使用收取了费用。
在开征新税的过程中，我们当地税务部门的同志们做了很多研究，包括土地增值税。1994年税制改革前夕，国务院领导人在北戴河举行会议。我在北京负责起草一些有关地方税收的临时法规。
我从事税收工作已有几十年了。我一直记得党员的地位，也记得我最初的意图和使命。我与总局和来自世界各地的同事们不断进行调查研究，深入了解实际情况，着手开展业务，为祖国的税收事业做出了贡献。适度的力量。
服务管理的初衷并未改变
苏小路，现年73岁，曾任国家税务总局国际税收司助理检查员。
自1978年底中国实施对外开放政策以来，涉外（国际）税收管理也得到了不断完善。坚持依法征税，遵循国际惯例，为改革开放服务，一直是涉外（国际）税收管理的基本原则。从单独的涉外税收制度的实施和管理到统一税收制度下的国际税收管理，尽管所管理税收的种类和内容在不断变化，但上述基本原则并未改变，最初的意图是管理服务没有改变。
1979年底，为了适应改革开放，财政部和国家税务总局成立了外国税收办公室，其职责是协调和处理中国的涉外税收事务。统一的方式。当时，财政部整个国家税务总局只有69人，而我们部门的人员较少。1980年代初，我从交通运输部公路局系统搬到办公室，在那里工作直到2007年退休。27年来，我一直在涉外（国际）税务方面的工作。
回顾涉外（国际）税收的发展，我认为有几件事情更为重要。
首先，建立税收法律和税收原则。
改革开放后，外资进入中国市场，如何解决税收问题？这是一个紧迫的问题。当时，国有企业采用了上缴利润的形式。对于外国投资者，国家决定采取税收形式参与外国企业的利润分配。由于采用了税收，因此必须具有法律依据。从一开始，涉外税收就一直坚持法定税收原则。如果有法律，则征税，并且没有法律依据也不征税。这在促进中国税法方面发挥了重要作用。1978年改革开放后，全国人民代表大会于1980年颁布了《中外合资经营企业所得税法和个人所得税法》，解决了中外合资经营企业和个人的税收问题。1981年颁布的《外国企业所得税法》解决了中外合作企业和外商独资企业的所得税征收问题。后来，随着越来越多的外国公司进入中国，中外合作企业，外资企业和中外合资企业在税收待遇，税率水平，减税和免税方面存在差距。同时，国内要求统一税率和统一税收优惠的呼声也在增长。为解决这些问题，1991年，全国人民代表大会将上述两项公司所得税法合并，制定并实施了外资企业和外国公司所得税法。
参与这些法律和相关工作后，我深深感到，在改革开放和吸引外资的过程中，无论情况如何变化，合法税收的原则都无法改变。
其次，中国借鉴经济合作与发展示范组织（OECD）和联合国（UN）税收协定的原则，起草了中国税收协定范本草案。
改革开放之初，税收协定对中国来说是新事物。以前，中国仅在协定和协议（例如国际运输协议和国际航空运输协议）中包括税收规定。没有单独的税收协定。
改革开放后，税收协定在避免或消除双重征税和防止逃税方面的重要作用日益突出。
要为中国起草税收协定范本草案，我们必须借鉴成熟的国际经验。经合组织模板于1960年代形成，主要适用于发达国家。联合国模板也已于1970年代提供，主要适用于发展中国家。从1980年到1983年，我们将两者结合起来进行研究，并起草了中国税收协定的模型草案，以促进税收减免和税收协定谈判中间接投资收益的宽恕。1981年，中日两国首次就税收协定进行了谈判，取得了成功并积累了经验。1983年，中日两国签署了第一份外国税收协定。
第三，涉外（国际）税收管理体系不断得到完善和完善，开创了许多先例，并为税收征管提供了经验和参考。例如，在检查了美国和加拿大等发达国家的纳税申报表之后，在设计与外国相关的纳税申报表时，我们添加了“誓言”的内容并实施了宣誓制度。再例如，我们研究制定了涉外税务检查程序，审计程序和反避税规定，并颁发了涉外税务检查证书。再例如，在1990年代初期，首先研究了先进的计算机方法在涉外税收的税收收集和管理中的应用，并开发了反避税信息软件以及税收和管理软件。
第四，借助国际组织的合作平台，国际税收管理合作，交流，相互学习和共同治理的水平不断提高。
自党的十八大以来，中国在经合组织，二十国集团，金砖国家合作机制，上海合作组织等合作平台以及“一带一路”倡议的帮助下，积极参与了国际税收改革，促进实施和促进改革成果。
税收的征收与管理
王秀，现年72岁，曾任国家税务总局征收管理司司长。
1968年，我从北京来到山西省大同市。1972年的一天，从公社招募了两个人。他们来自大同市财政局。尽管当时财政局的工作机制尚不清楚，但我还是先签约了。
经过一段时间的培训，我被分配到更远的寇泉第三税务局。在此之前，大同市税务局没有女同性恋者下乡收税。我们是第一个下乡的女性税务管理人员。这样，在有经验的税务干部的领导下，我们不仅可以到企业去查收，还可以到农村去收卖种子，蚕豆的促营业税。凭借不断的现场工作经验，我成为了该局业务的骨干。我还负责关键税收来源大同水泥厂的征收和管理。
之后，我从口泉支行转到大同市局税务管理科。当时，税收征管仍在税收管理部门。1987年，我从大同调到财政部税收征管司。
从改革开放后的几年到迁回北京，我清楚地感到，十一届三中全会“解放思想，实事求是”的思想路线已经转移党的工作对社会主义现代化的影响。税收工作的地位和作用也在不断增强。
我已经在税收征管部门工作了13年。1997年是该国税收体系加强努力的一年，稳步把税收工作的重点推向了征收和管理，转移到基层，并取得了可喜的进展。同年，征收和管理部分为三个部门，并成立了审计局和注册税务会计管理中心。2000年，我被调到信息中心，担任信息办公室的主任和副主任。我一直致力于税收征管的现代化工作，直到2007年退休。退休后，我仍在观察税收的变化和发展。传统的收入征收方式正在发生细微变化，高质量，高效，统一的税收现代化服务体系正在逐步形成。作为前纳税人，我感到非常高兴。
指南：当前的税收介绍和税率！
公司所得税
企业所得税是指国家对企业生产经营所得和其他所得征收的税种。
国家参与公司利润分配并处理国家与公司分配之间的关系是一项重要的税收。
在2007年底之前，中国的企业所得税法是针对内资和外资企业分别制定的。外商投资企业须遵守第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华民国外商投资企业和外国企业所得税法》“，内资企业适用国务院1993年颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。
为了进一步完善中国的社会主义市场经济体制，为各种企业的发展提供统一，公平，规范的税收政策环境，第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日审议。通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）。国务院于2007年12月28日通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）。该税法及其实施条例自2008年起施行。从1月1日起生效。
企业所得税是对国内投资企业和业务单元的生产和营业收入以及其他收入征收的税款。根据日历年和税率（基本税率）计算公司所得税（总公司的集体税）25％），税收优惠，税前扣除，海外所得税抵免，特殊的公司重组政策，特殊的税收调整以及在每年5月31日或之前完成的纳税申报表。
企业所得税税率表
个人所得税
个人所得税是对个人（即自然人）获得的应税收入征收的税款。
在1950年国务院颁布的《税收管理实施政策》中，列出了对个人收入征税的类型。但是，由于中国的生产率和人均收入水平低，已经实施了低工资制度。尽管已经建立了税收，但尚未征收。直到1980年，为了适应中国的经济振兴和对外开放政策，中国相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国暂行条例》。中华人民共和国个体工商户所得税法》和《中华人民共和国个人收入法》监管税规定。
在上述三项税收法律法规实施后，它在调整个人收入水平，增加国家财政收入，促进对外经济技术合作与交流方面发挥了积极作用，但也暴露出一些问题，主要分为内部和外部个人。两组税收制度不统一，税收负担不够合理。为了统一税收管理，合理的税负，规范税制，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国》的决定》。 《个人所得税法》，1993年10月31日。在同一天发布了经修订的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月28日，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。 ”，它规定该标准将于1994年1月1日生效。1999年8月30日，第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对《个人所得税法》作了第二次修正，规定“对储蓄存款利息收入征收个人所得税的时间和方法，应在国务院规定”对储蓄存款利息收入征收个人所得税。
2005年10月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对《个人所得税法》进行了第三次修正。主要修正如下：从800元/月提高到1600元/月，二是进一步扩大纳税人自我申报的范围。修订后的新税法将于2006年1月1日生效。2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对《个人所得税法》作了第四次修订，其中包括原税法第12条，“对个人所得税征收的时间”。储蓄存款利息收入。征收的办法由国务院规定修改为“对储蓄存款利息收入征收，减征，暂缓个人所得税，具体办法由国务院制定”，国务院规定。理事会据此决定降低利息税。2007年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议对个人税法进行了第五次修订，将工资，薪金所得的扣除标准从1600元/月提高到2000元/月。月，自2008年3月1日起生效。2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对《个人所得税法》进行了第六次修订，将工资薪金扣除标准从2000元/月提高到3500元。/月，调整了薪金所得税率的结构，调整了个体工商户生产和营业收入的所得税率，并相应地订立了合同和租赁的所得税率，并延长了扣缴义务人和纳税人的期限在下个月内从15到15申报并缴纳税款它将于2011年9月1日实施。
1.居民个人的综合收入，是根据每个纳税年度的收入额减去费用，特别扣除，特别附加扣除和其他依法确定的扣除额人民币60,000元所得的应纳税所得额。累进税率在3％到45％之间（详细信息，请参阅个人所得税率表1）；居民个人获得综合收入并每年计算个人所得税；如果有扣缴义务人，扣缴义务人应当每月或一次性的预扣税预扣税（个人所得税的预扣税率见表3）。{2} 2.非居民个人的工资性收入和薪金所得，应税所得是月收入减去支出余额的五千元；劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得为二次收入的金额是应纳税所得额。根据“个人所得税税率表1（综合收入）”，以月度转换为基础计算应纳税额（有关详细信息，请参阅“个人所得税率表4”）。
3.营业收入是指每个纳税年度后的总收入减去成本，费用和损失后的应纳税所得额，并采用5％至35％的超额累进税率。。（详情请参见个人所得税税率表2）
4，物业租赁收入，每次收入不超过4000元的，减收800元； 4000元及以上的，支出减少20％，余额为应纳税所得额税率为20％。
5.财产转让收入是指应转让收入，减去财产原值和合理费用后的余额，即应纳税所得额，并按比例税率计算，税率为20 ％。
6.对于利息，股息，股息和或有收入，每种税额均为应纳税所得额，并按比例税率计算。税率为20％。
1，适用的个人居民取得综合收益，即扣除每个纳税年度的支出60,000元及依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除后的余额；
2.适用的预扣和居民个人工资的薪金应按照累计预扣法计算；
3.适用于2021年12月31日之前的居民，如果他们选择将其纳入年度综合收入中以计算和缴税，则将获得该年度的一次性奖金；
4.自2022年1月1日起适用，居民将获得当年的一次性奖金，并计入当年的综合收入中以计算和缴纳个人所得税。
5.在2021年12月31日之前，居民个人获得了符合相关要求的股票期权，股票增值权，限制性股票，股票奖励和其他股票激励措施，但并未计入当年的综合收益。全部金额将单独适用。综合所得税税率表来计算和纳税；
6.达到国家规定的退休年龄并获得企业年金和职业年金的个人按年支付，并使用综合所得税税率表计算和纳税。
因定居国外或在其去世后，个人获得的一次性年金个人帐户资金，应使用其受益人或法定继承人指定的一次性年金个人帐户余额根据综合所得税率表计算纳税额。
7.个人和雇主终止劳动关系并获得一次性补偿收入（包括经济补偿金，生活补贴和雇主发放的其他补贴），该收入不到当地雇员平均工资的3倍。前一年。免征个人所得税；超过三倍的，不计入当年综合收益，单独计算综合所得税税率表。
8.个人通过提前退休程序获得的一次性补贴收入应根据提前退休程序与法定退休年龄之间的实际年数平均分配。确定适用的税率和快速扣除额，并分别适用综合所得税。费率表计算税金。
适用营业收入。本表所称年应纳税所得额，是指依照本法第六条的规定，从每个纳税年度的总收入中扣除成本，费用和损失后的余额。
1.适用于居民个人劳动报酬的预扣和预付款。
2.另外：在支付居民手稿和特许权使用费的收入时，应按以下方式每月或每月预扣预提税：应从收入中扣除手稿和特许权使用费的收入支出后的余额为收入额；其中，稿酬收入减少了70％。减免费用：预提税时，手稿和特许权使用费收入每次不超过4000元，扣除额为800元；每次收入4000元以上的，扣除费用按收入的20％计算。应税收入：手稿报酬，特许权使用费和每个收入额的预扣应税收入预扣收入，以计算应纳税所得额。从手稿和特许权使用费中获得的预扣税率为20％。
1.非居民个人的薪金，工资，劳动报酬，稿酬和特许权使用费收入是根据该表按月计算的。
2.在2021年12月31日之前，获得全年的一次性奖金收入，该收入不包括在该年度的综合收入中。年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额。合并每月所得税税率表；
3.达到国家规定的退休年龄并每月接收公司年金和职业年金的个人，使用月税率表计算税金；如果他们每季度收到一次，则平均分配到每个月并每月收到一次税额是通过应用每月税率表来计算的；
4.单位以低于购买或建造成本的价格向员工出售房屋，以及员工的低支出与满足《财税法》第2条要求的部分之间的差额[ [2007年]第13号未包括在本年度的综合收益中。将所得的差额除以12个月，并根据月税率表确定适用的税率和快速计算扣除额，并分别计算税额。
增值税
增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口商品，提供加工，维修和修理劳务以及销售服务，无形资产或房地产的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
普通纳税人按照从进项税额中扣除进项税额的方法计算和缴纳应纳税额，小规模纳税人采用简单的方法计算并缴纳应纳税额。从2018年5月1日起，小规模增值税纳税人的年销售标准为500万元。
在增值税改革试点改革之前，中国的增值税有两种税率：标准税率17％和低税率13％。在业务改革试点改革之后，为了确保新旧税收制度的平稳过渡，分别增加了11％和6％的两个新的低税率。2017年7月1日，四个税率分别为17％，13％，11％和6％降至三个级别，分别为17％，11％和6％。2018年5月1日，税制进一步完善，税率由17％，11％和6％分别降至16％，10％和6％。从2019年4月1日起，中国进一步深化了增值税改革，将税率从16％，10％和6％降低到13％，9％和6％。
自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）从事增值税应税销售活动或进口货物，原税率调整为13％；原税率调整为13％；对于10％的税率，税率将调整为9％。
一，增值税税率
（1）纳税人对货物，劳务，有形动产租赁服务或进口货物的进口服务的税率为13％，但本条第2、4和5款另有规定的除外。
（2）纳税人销售运输，邮政，基本电信，建筑和房地产租赁服务，出售房地产，转让土地使用权以及出售或进口以下商品的纳税人的税率为9％：
1.谷物和其他农产品，食用植物油和食用盐；
2.自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，家用煤炭产品；
3.书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物；
4.饲料，肥料，农药，农业机械，农用薄膜；
5.国务院规定的其他商品。
（3）纳税人销售服务和无形资产的税率为6％，但本条第1、2和5款另有规定的除外。
（4）纳税人以零税率出口货物，但国务院另有规定的除外。
（5）国内单位和个人在国务院规定的税率范围内以零税率销售跨境服务和无形资产。
增值税税率表
2.增值税征收率（简单的税收计算）
小规模纳税人的简单税费计算应缴纳增值税税率；此外，具有财政部和国家税务总局规定的特定应税行为的一般纳税人可以选择采用简单的税法进行税法计算，但是一旦选定，36不能在一个月内更改，并且适用增值税征收率。
（1）增值税率为3％和5％
（II）征收率为5％的特殊情况
主要是房地产销售，房地产租赁，土地使用权转让，劳务派遣服务以及安全保护服务。
（3）两种特殊情况：
1.个人出租房的税率为5％减去1.5％。
2.用过的固定资产和用过的商品的销售税率为3％小于2％。
增值税征收率表
附件：征费率的特殊情况
（1）一般纳税人可以选择采用5％的税率
1. 2016年4月30日之前获得的房地产的租赁和出售。
2，一般纳税人在2016年4月30日之前将出租的房地产转租，可以选择一种简单的税收方式；那些在5月1日之后租用的房地产的租户不能选择简单的收税方式。
3.提供劳务派遣服务，安全保护服务（包括提供武装的护卫服务），并选择支付差额。
4.一级公路，二级公路，桥梁和大门的通行费在飞行员之前就已经开始。
5.提供人力资源外包服务。
6.对于2016年4月30日之前取得的土地使用权的转让，总销售价格和超额支出减去土地使用权的原价即为销售金额。
7. 2016年4月30日之前签订的房地产融资租赁合同。
8.由2016年4月30日之前收购的房地产提供的融资租赁服务。
9.房地产开发公司出租和出售自己开发的旧房地产项目。
10.停车服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费，大门通行费等）
（II）一般纳税人可以选择3％的税率。
1.出售由微生物，微生物代谢产物，动物毒素，人类或动物血液或组织制成的生物产品。
2.寄售商店出售寄售物品（包括个人寄售物品）。
3.典当行出售死者物品。
4.出售县级或县级以下自产小型水力发电机组生产的电力。
5.出售内部生产的自来水。
6.销售自产建筑以及用于建筑材料生产的沙土和石材。
7.出售由自提取的沙子，土壤，石头或其他矿物连续产生的自产砖，瓦和石灰（不包括粘土实心砖和瓦）。
8.出售自产商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
9.血液采血血浆站出售非临床人类血液。
10.制药公司出售生物制品，兽药公司出售兽用生物制品，并出售抗癌稀有药物。
11.提供物业管理服务的纳税人，向服务对象收取的自来水费，扣除由外部方支付的自来水费后的余额为销售金额，根据简单的税收计算方法费率计算需缴纳增值税。
除了上面的项目1-11是销售商品，以下是销售服务。
12.获授权的动画公司提供的服务，用于开发动画产品以及在中国转让动画版权。
13.提供城市电影放映服务。
14.高速公路运营公司对在飞行员之前开始的高速公路收取车辆通行费。
15.提供非学位教育服务。
16.提供教育支持服务。
17.公共交通服务。包括轮渡，公共汽车，地铁，城市轻轨，出租车，长途客运，班车。
18.电影放映服务，仓储服务，装卸服务，发行服务以及文化和体育服务（包括来自游览地点的纳税人经营索道，渡轮车，电瓶车，游轮等的收入） 。
19.以包括在业务改革试点改革之日之前的有形动产为主题提供的经营租赁服务。
20.在纳入业务改革试点改革之日之前尚未执行并签署的有形动产租赁合同。
21.以明确的合同工作的形式提供建筑服务，用于建筑项目的供应和旧建筑项目。
22.建设项目的总承包商为建筑物的基础，基础和主要结构提供工程服务。如果建设单位自行购买全部或部分钢材，混凝土，砖石材料和预制构件，则适用简单的税额计算方法。税。（非可选）
23.一般纳税人在出售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以根据A供应项目选择的简单税费计算方法进行计算。
24.在销售自行生产的机械设备的同时提供安装服务的一般纳税人，应分别对机械设备的销售和安装服务进行会计处理。可以根据为供应项目选择的简单税收计算方法对安装服务征税。
25.一般纳税人在出售外包的机械设备时提供安装服务。如果按照并行经营的有关规定分别核算了机械设备的销售和安装服务，则可以根据第一个供应项目选择和应用安装服务。税额计算方法。
26.中国农业银行的“农业，金融和农村金融部”改革试点中包括的省，自治区，直辖市的县支行和单一计划的城市支行以及中国农业银行的县支行新疆生产建设兵团分社县分区），向农民，农村企业和各种农村组织提供贷款利息收入。
27.资产管理产品经理在经营资产管理产品过程中的增值税应纳税行为应暂时采用简化的税额计算方法，并按3％的税率缴纳增值税。
28.非企业单位的一般纳税人提供的研发和技术服务，信息技术服务，认证咨询服务以及销售技术，版权和其他无形资产。
29.非企业单位的一般纳税人提供技术转让，技术开发以及相关的技术咨询和技术服务。
30.利息收入来自中国农业发展银行总行及其分支机构提供的与农业有关的贷款。
31.农村信用合作社，农村银行，农村互助合作社，由拥有全部资金的银行机构设立的贷款公司，法律机构县（县级城市，地区，旗帜）及以下县的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。
（3）3％税率减去2％税率
1.在2008年12月31日之前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，在2008年12月31日之前出售了购买或自制的固定资产。
2.在2008年12月31日之前被纳入扩大增值税抵扣范围的试点中的纳税人，在其扩大了增值税抵扣范围的试点之前，出售其购买或自制的固定资产。区域。
3.出售自己使用且根据《规章》第10条不可扣减且未从进项税中扣减的固定资产。
4.购买或生产自制的固定资产的纳税人是小规模的纳税人，被视为出售固定资产的一般纳税人。
5.一般纳税人出售其在业务改革试点改革纳入之日之前使用和获得的固定资产。如果上述
的二手固定资产销售以3％的征税率应用简化方法并降低2％的征税增值税政策，则可以免除减税，而以3％的征税率可以免除简单方法，并且可以签发增值税专用发票。
6.纳税人出售二手商品。
（4）1.5％的税率减去1.5％的税率
个体工商户和其他个体租房以将应税金额减少1.5％。
（V）流行期间的小规模纳税人免税率
从2020年3月1日至5月底，湖北省的小规模纳税人将免征增值税，其他地区的税率将从3％降至1％。
三，提前率顾名思义，
预收税率是适用于“预收税”的“税率”。例如，根据现行法规，在建筑服务发生地预先支付增值税的项目。支付增值税。根据现行法规，对于不需要在提供建筑服务的地点预缴增值税的项目，纳税人在收到预付款时会在机构所在地预缴增值税。
IV。增值税适用抵扣率
1.纳税人购买农产品的税率为9％。
2.纳税人以13％的税率购买用于生产或委托加工农产品的农产品，应按10％的扣除率计算进项税额。
附：纳税人按照以下规定购买农产品并抵扣进项税
（1）除本条第（2）款的规定外，如果纳税人购买农产品并获得一般纳税人签发的增值税专用发票或特殊进口增值税支付证书，则该增值税专用发票要么海关特殊进口增值税支付书上注明的增值税为进项税额；如果小规模纳税人按照简化税率计算方法缴纳增值税，并按3％的税率计算增值税额，则使用特殊增值税发票进项税额是根据上述金额和9％的扣除率计算得出的；取得（出具）农产品销售发票或购置发票的，进项税额根据农产品购买价格和农产品销售发票或购买发票上注明的9％的扣除率计算。。
（2）进项税是由纳税人按照纳税人为生产或委托加工商品而购买的农产品的10％税率，按13％税率计算的。
（3）继续促进对农产品进项增值税的试点扣除，如果纳税人已经对购买的农产品进项增值税实施了批准的扣除，则仍应按照“财政部财政部，国家税务总局关于部分行业农产品进项税额增值税试行的意见。《扣除办法通知》（财税[2012] 38号）和财政部国家税务总局关于扩大农产品减免税批准审批中试行业范围的通知（财税[2012] 38号） 2013]第57号）。其中，《农产品增值税进项税额审批减免试行办法》（财税[2012] 38号）调整为第四条第二款规定的扣除率。 ）至9％；对（3）中指定的扣除率的调整按照本条（a）和（b）的规定执行。
（4）纳税人从批发和零售购买的蔬菜以及一些适用于免税政策的活肉和鸡蛋中获得的普通发票，不得用作计算进项税额抵免的凭证。
（5）纳税人同时购买农产品用于生产和销售或委托加工的13％的应税货物和服务用于生产和销售其他货物的纳税人，应分别为生产和销售或委托加工的13％的费用核算税收商品农产品及其他商品和服务的进项税。如未单独计算，则以海关专用增值税发票或专用进口增值税专用税款簿上注明的进项增值税额为进项税额，或者为农产品购进价格和农产品购进标明的9％扣除额。发票或销售发票。计算进项税率。
（VI）《中华人民共和国增值税暂行条例》第8条第2款（c）项和本通知中提及的销售发票是指增值税免税政策的适用由农业生产者出售自己的农产品并开具普通发票。
营业税
消费税是对某些特定消费品和行为征收的间接税，在国际上普遍使用。
1950年1月，中国在全国范围内统一征收特殊消费税。当时，征税的范围仅限于对消费者活动的征税，例如电影，戏剧和娱乐，舞厅，宴会，冷食和旅馆。1953年修订税制后，该税制被取消。1989年，针对当时流通领域彩色电视机和汽车供应短缺的矛盾，为了规范消费，2月1日对彩色电视机和汽车征收了特殊的消费税。随着改进，1992年4月24日废除了彩电的特别消费税。在总结以往经验并借鉴国际惯例的基础上，针对社会经济发展的需要，国务院于1993年12月13日发布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部发布了《中华民国消费税暂行条例实施细则》自1994年1月1日起对11种需要限制或调整的消费品征收消费税。对消费品征收消费税可以根据国家产业政策的要求合理调整消费行为，正确引导消费需求，间接调节收入分配，引导投资流动。消费税加上增值税，营业税和关税构成了中国的新的营业税制度。
为进一步完善消费税制度，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合发布了《国家税务总局关于调整和完善消费税的通知》政策”（财税[2006] 33号），自2006年起自2010年4月1日起，石脑油，润滑油，溶剂油，航空煤油，燃料油，高尔夫球和高尔夫设备，木制一次性筷子，实木地板，游艇和高档手表已计入消费税范围。取消了护肤和护发产品的税项，将税项的数目调整为14，并调整了酒，汽车，摩托车和汽车轮胎的税率。
消费税适用于某些类型的商品的生产和进口，包括：烟草，酒精，高档化妆品，珠宝，鞭炮，烟火，汽油和柴油及相关产品，摩托车，汽车，高尔夫设备，游艇，豪华手表，一次性筷子，实木地板，电池和油漆。可以根据产品类型以及产品的营业税和/或销量来计算消费税。除关税和增值税外，某些商品还需缴纳消费税。
营业税是指纳税人在经营活动中产生的营业额（销售额）。
中华人民共和国成立之初就征收营业税。1958年，税制改革并入了统一的工商业税。 1973年，统一的工商税与其他几项税合并为工商税。尽管营业税不作为单独的税而存在，但基于营业收入的征税制度仍然存在，并已成为营业税的组成部分。1984年工商税制全面改革后，营业税从工商税中分离出来，恢复为独立税。随着社会主义市场经济的建立和发展，原来的营业税已不能在一定程度上满足新形势的需要。 1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》。在12月25日，财政部发布并发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》实施细则，于1994年1月1日生效。自2016年5月1日起，中国全面启动了业务改革试点改革，所有营业税行业已改为增值税。
城市维护建设税
城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的增值税，消费税和营业税额征收的税款。其主要目的是为城市设施的建设和维护筹集资金。
1985年2月8日，国务院颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，该规定于1985年1月1日生效。征收城市维护建设税对有效筹集城市维护建设资金，改善城市设施外观，提高居民生活质量具有重要意义。
城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的流转税额（即增值税和消费税）计算的，并按一定比例计算和缴纳。缴纳流转税的所有单位和个人，均为城市维护建设税的纳税人。
城市维护和建设的税率根据不同地区分为三个等级：纳税人位于市区的税率为7％；纳税人位于县，镇的，税率为5％；
教育附加费
教育附加费是根据纳税人实际支付的营业税（即增值税和消费税）按3％的附加费征收的。缴纳流转税的所有单位和个人都是纳税人，需要额外的教育费用。
此外，所有缴纳增值税和消费税的单位和个人均应按照规定缴纳地方教育补助金，具体附加费率由各省市规定。
土地增值税
土地增值税是对转让国有土地，地上建筑物和其他附属物的有偿使用并获得增值税收入的单位和个人征收的税款。
在1980年代后期，随着房地产业的快速发展，房地产市场开始形成并逐渐改善。但是，也存在一些问题，主要是由于缺乏计划的土地供应，大量的租赁，土地转让费的低价以及国有土地收入的损失。开发利用率低；房地产市场机制不完善，市场行为不佳，“炒作”风过大，影响了房地产的正常秩序。国务院根据国家宏观经济政策和控制房地产过度投机的精神，按照《中共中央关于当前经济形势和加强宏观调控的意见》的精神， 1993年12月13日的“中华人民共和国土地”。《增值税暂行条例》自1994年1月1日起施行。
土地增值税是指从有偿转让或出售不动产获得的收入减去“扣除项目”后，对“增值收入”按30％-60％的累进税率征收的税款。
（1）从事房地产开发的企业的“扣除项目”包括：为获得土地使用权而支付的款项；房地产开发成本；财务成本（例如利息，可以在某些情况下扣除）；其他房地产开发成本（即销售和管理费用）可以在一定程度上扣除。最高扣除额为土地使用权支付额与房地产开发成本之和的5％；与房地产转让有关的税（通常为印花税）；和经营房地产开发企业可以根据前两个金额的总和额外扣除20％。
（2）旧房转让的可扣除项目包括旧房的评估价格和转让中支付的税款。
（3）土地增值税纳税人转让房地产所得的收入不包括增值税收入。
（4）如果允许从销项税额中扣除与土地增值税扣除项有关的增值税进项税额，则该税项不包括在扣除项中，也不允许扣除以销项税额计算。，可以扣除。（{}）土地增值税采用四级累进税累进税率，即，增值税额与扣除额之比（增值税额）分为四个等级从低到高：也就是说，增值额超过扣除项目额的50％。部分税率是30％；增值税额超过扣除额的50％，但不超过100％的，税率是40％；增值税额超过扣除项目的金额的100％但不超过200％的，税率为50％；增值如果金额超过扣除额的200％，税率为60％。土地增值税的四级累进税率中，不超过扣除项目的金额，每层的增值额所占的比例。
的应纳税额=增值税额×规定的税率扣除额×快速计算扣除因子，其中：增值税额是指纳税人在扣除税项中指定的扣除额后的所得余额。税法。
关税
中国对进口商品征收关税。关税在进口环节由海关征收。通常，关税以从价税或从价税的形式征收。
（1）收费是根据商品的数量，例如每单位或每公斤100元人民币。
（2）从价征收是基于货物的关税完税价格。在从价征收方式下，将货物的关税完税价格乘以从价税率，计算应纳税额。适用税率通常根据商品的来源确定。货物的来源也决定了其他几项政策的适用性，例如配额，优惠税率，反倾销措施和反补贴税。对于来自WTO成员国的商品，通常采用最惠国税率，但其他政策除外：例如优惠税率（根据自由贸易协定），反倾销税和反补贴税。如果货物的原产国是与中国签署了自由贸易协定的成员国，并且该货物被纳入自由贸易协定涵盖的货物范围内，则进口商可以采用优惠税率（通常较低而不是最惠国待遇）。当然，进口商还需要满足自由贸易协定中规定的所有其他条件，例如原产地确定规则，直接运输要求以及文件和档案要求。
（3）在《外商投资产业指导目录》中鼓励的项目中投资的外商投资企业，以及在总投资中进口的自用机械和设备，均免征进口关税，具体列于表中。除《进口商品目录》中的设备外。
（4）某些临时进入并在某些情况下会转口的机械，设备和其他货物可能会被赋以关税。临时入境的时间通常为6个月，但可以延长至1年。有时需要缴纳保证金以缴税。
（5）对用于来料加工或来料加工的进口原材料可以免征关税和增值税。在某些情况下，保税区的货物可以免征关税和增值税。
印花税
所有发行书籍并获得“应税证明”的单位和个人均需缴纳印花税。
印花税税率从贷款合同金额的0.005％到财产租赁合同和财产保险合同金额的0.1％不等。营业执照，专利，商标和其他执照的印花税为每份5元。
不属于印花税范围的合同无需支付印花税。
财产税
是一种根据财产的应税价值或从出租财产中获得的租金收入向财产所有人征收的一种税种。
在政府理事会于1950年颁布的“国家税收管理实施细则”中，征收了房地产税。 1951年，房地产税和房地产税合并为城市房地产税。在将1973年对国有企业和集体企业征收的城市房地产税纳入工商业税后，城市房地产税仅对房地产管理部门和个人房地产以及房地产业征收。外商投资企业和外国企业的财产。1984年工商税制改革后，国有企业和集体企业被纳入了税收范围。同时，对国内纳税人征收的城市房地产税分为两类：房地产税和城市土地使用税。 1986年9月15日，颁布了《中华人民共和国房地产税暂行条例》。正式实施。外商投资企业，外国企业和外国个人仍将继续征收城市房地产税。
房地产税属于财产税。这是一种古老且广泛征收的税种。中国的周布税和唐税是房地产税的性质。全球许多国家和地区都征收房地产税（或房地产税，房地产税）。房地产税的来源是稳定的，税负不易转嫁，易于征收和管理。由于财产无法转移且税基固定，因此它更适合作为地方税。中国和大多数国家和地区都将房地产税视为地方税。
财产税是对房屋或建筑物的所有者，使用者或保管人征收的税。
（1）估价：税率为财产原值的1.2％。地方政府通常会提供10％至30％的税收减免。
（2）征款计算：按房产租金的12％征收房产税。对于房地产租赁，征收房地产税的租金收入不包括增值税。
车辆购置税
2000年10月22日，国务院以国务院第294号令的形式发布了《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，并于2001年1月1日生效。车辆购置税从车辆购置附加费“费用转换为税款”转换而来，属于中央财政收入。它主要用于国道和省道的建设。
《中华人民共和国车辆购置税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上获得通过。 2019年7月1日从现在起生效。
在中华人民共和国境内购买（购买，进口，自行生产，赠予，奖励或以其他方式获得和使用的应税车辆）汽车，电车，拖车，排气装置等购置税纳税人的十毫升摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，应当依照本法的规定缴纳购置税。
一次征收车辆购置税。征收车辆购置税的车辆将不再收取车辆购置税。车辆购置税率为10％。
契税
契税是土地和房屋使用权转让时对使用权人征收的税。
1950年，国务院颁布实施了《契税暂行条例》。当时征收契税的一个非常重要的目的是保护土地和房屋所有者的合法权益。改革开放以来，国家相继制定了房地产法律法规，房地产交易市场发展迅速。原来的《契税暂行条例》中的某些规定似乎与实际情况不符。一，原土地规定所有权转让要征收租赁税，这与《宪法》规定的土地买卖不符。其次，只对部分个人和外商投资企业征收契税。它不受公有制的约束，不符合公平征税的原则。为此，国务院根据社会经济和房地产市场的发展变化，对原《契税暂行条例》进行了重大修改。从当年10月开始，1997年7月7日发布了《中华人民共和国契税暂行条例》。从1日起生效。新的临时契税条例对土地使用权的转让征税，不再具有保护土地和房屋所有权的作用；统一各种经济组成部分的税收政策，取消对典当的契税，缩小减免税范围，并降低税率，修订的税基。从那时起，为了适应市场经济的发展，支持国有企业的改组和改制，国家相继出台了相关的税收优惠政策。新法规政策实施以来，在规范房地产交易，促进房地产市场健康发展，支持国有企业改革，增加地方财政收入等方面发挥了积极作用。
土地使用权或房屋所有权的出售，赠与或交换应按交易价或市场价的3％至5％征收契税。纳税人是受让人。
计算契税的交易价格不包括增值税。
车船税
车船税是对在中国的公共道路上行驶并在国内河流，湖泊或领海港口航行的车辆和船舶征收的税种。
1951年，国务院发布了《机动车使用许可税暂行条例》，在全国范围内征收了机动车使用许可税。但是，在1970年代的税制改革中，国有企业和集体企业征收的车辆和船只使用许可证税是进入工商税后，不再征收车辆和船舶使用许可证税。在1984年的工商税制改革期间，决定恢复征收该税。1986年，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船舶使用税暂行条例》，并于当年10月1日生效。除外资企业和外国人拥有和使用的车辆和船舶外，仍按照《车辆和船舶使用许可税暂行规定》征收车辆和船舶使用许可税，其他单位和个人缴纳车辆和船舶使用费用税收。2006年12月，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船税暂行条例》，该条例于2007年1月1日生效。与车船牌照税和车船使用税相比，车船税在征税范围，税项，扣税，征收管理等几个方面都有所提高。首先，将车辆和船舶牌照税与车辆和船舶使用税合并；第二个是车辆和船只的税收被分类为财产税。第三是适当调整税收分类。第四是提高税收标准。第五是调整减免税范围。
自2004年新一轮税制改革以来，车船税是第一个实现内部和外部税统一的国内税。这也是自税制以来第一个实施全面改革的地方税1994年的改革。
《中华人民共和国车辆和船只税法》已于2011年2月25日在第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议上获得通过。自2012年1月1日起从现在起生效。在2019年4月23日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十次会议上，根据《关于修改包括中华人民共和国建筑法在内的八项法律的决定》进行了修改。
船只吨位税
《中华人民共和国船舶税法》已于2017年12月27日在中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第31次会议上通过，并于7月颁布。 2018年从1月1日起生效。
从中华人民共和国以外的港口进入中国港口的船舶（以下简称应税船舶），应依照本法缴纳吨位税（以下简称吨位税）。
吨税的税项和税率是按照“吨税项税率表”执行的，其中吨税以优惠税率和普通税率设置：人民税船中华民国，在中国的船舶注册国家（地区）包含优惠税率适用于在条约或协议中对应税船舶给予最惠国条款的相互征税；其他应税船只采用普通税率。
城市土地使用税
城市土地使用税（以下简称“土地使用税”）是根据单位实际使用的土地面积对应税土地使用的单位和个人征收的税款，税额是固定的。
1988年9月27日，国务院发布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》。近年来，随着有偿土地使用制度的实施和经济的快速发展，土地需求逐渐增加，土地价值持续上升。 1988年制定的税收标准大大降低。此外，向国内纳税人征收城市土地使用税不符合公平的税负和鼓励竞争的原则。有鉴于此，国务院于2006年12月30日修订并颁布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》，并自2007年1月1日起实施。该修正案的主要内容是：第一，将税额提高三倍；第二，将税收目标扩大到外商投资企业，外国企业和外国个人。征收土地使用税有利于进一步增加地方财政收入，完善地方税收制度，巩固税收共享制度的财政制度；有利于促进土地的合理经济利用，提高土地利用效率。
城市土地使用税是对在城市，县，建制镇以及工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的税。税额的计算方法是将纳税人实际占用的土地面积乘以地方政府批准的每平方米固定税额。
耕地占用税
耕地占用税是一种行为税，是国家对占用耕地以盖房或从事非农业建筑的单位或个人征收的税。
有四个特征：一是征税对象的特殊性；二是税收对象的特殊性。第二个是一次性税额；第三是税率确定的灵活性；
中国是人均耕地少且农业储备资源严重短缺的国家。目前，中国耕地面积只有18.27亿亩，人均只有1.39亩，不到世界人均水平的40％。长期以来，我国城乡非农建设中耕地的滥用十分严重，新增建设用地规模过大。人多地少共存，土地大面积利用，土地使用结构不合理，进一步加剧了中国人地矛盾，极大地影响了农业特别是粮食生产的发展。为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，1987年4月1日，国务院发布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，决定对单位征收占用耕地建房或从事非农业建筑的个人。耕地占用税。为了实施最严格的耕地保护制度，促进土地的经济和集约利用，国务院于2007年12月1日发布了中华人民共和国国务院第511号令，修改了耕地暂行条例。土地占用税。新规定于2008年1月1日生效。新法规主要在四个方面进行了修改：第一，提高税收标准；第二，提高税收标准。二是统一内外资企业耕地占用税的税负；第三，严格限制税收减免，淘汰铁路，公路。关于机场跑道，围裙和爆炸物仓库免税的规定；第四，加强税收征管，明确耕地占用税的征管适用于《中华人民共和国税收征管法》。
《中华人民共和国土地税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上获得通过。自2019年9月1日发布从现在起生效。
在中华人民共和国境内占用耕地（用于种植作物的土地）以建造建筑物，构筑物或从事非农业建设的单位和个人，是耕地占用税的纳税人，应支付耕地税依照本法规定的土地占用税。耕地占用的农田水利设施，不征收耕地占用税。
耕地占用税是根据纳税人实际占用的耕地面积计算的。根据适用的税额征收。
耕地占用税的数额如下：（1）对于人均耕地不超过一英亩的地区（在县，自治县，无区的城市和市辖区中，以下相同），每平方米10元50元; （二）人均耕地超过一亩但不超过两亩的地区，每平方米8至40元； （c）人均耕地每平方米超过两英亩但不超过三英亩的地区6元至30元； （4）人均耕地超过3亩的地区，每平方米5元至25元。
各地区耕地占用税的适用税额，由省，自治区，直辖市人民政府根据人均耕地直接在前款规定的税额范围内提出。区域和经济发展情况，并报同级人大常委会决定。并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省，自治区，直辖市耕地占用税适用税额的平均水平不得低于《各省，自治区，直辖市耕地占用税平均表》规定的平均税额。 ”。
在人均耕地低于0.5英亩的地区，各省，自治区，直辖市可以根据当地经济发展情况适当提高耕地占用税的适用税，但增幅不得超过耕地占用税的5％。适用税十。
环境保护税法
2016年12月25日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《环境保护税法》，该法律将于2018年1月1日起实施。环境保护税法是中国第一部专门体现“绿色税制”的单线税法，对保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设具有重要意义。
征收环保税有利于建立绿色税制，进一步加强税收在调节生态环境中的作用，形成有效的约束和激励机制，加快建立绿色生产和生产的法律体系和政策指导。消耗，并带来高污染。二是高耗能产业的转型升级，促进了经济结构的调整和发展方式的转变。
资源税
资源税是对中华人民共和国境内从事资源开采的单位和个人征收的税。
中国的自然资源归国家所有。由于各地的自然资源end赋差异很大，由于资源end赋的差异，开采资源的公司利润不一，导致分配不合理，并出现了严重破坏和浪费国家资源的问题，例如过度开采和掠夺性采矿。。为了保护国有资源，促进国有资源的合理开发和有效利用，调节差额收入，国务院于1984年9月18日颁布了《中华人民共和国资源税条例（草案）》。 。对三种矿产品煤炭和煤炭征收资源税。同时，国务院发布了《中华人民共和国盐税条例（草案）》，将盐税与原来的工商业税分开，并重新确立为独立税。随着中国市场经济的不断发展，资源税在征收范围等许多方面都无法适应新形势的需要。为此，国务院于1993年12月25日根据“总收，调价”等原则进行了修订。颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》。财政部于1993年12月30日发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，同时取消了盐税，将盐纳入了税法范围。资源税征收。修订后的《资源税暂行条例》于1994年1月1日生效。
于2016年7月1日在河北省试行征收水资源税，并按数量征收。
自2017年12月1日起，我们在北京，天津，山西，内蒙古，山东，河南，四川，陕西和宁夏等9个省（自治区和直辖市）扩大了水资源税改革试点项目。
烟草税
烟草税是根据纳税人购买烟叶实际支付的总额征收的税款。
1958年，中国颁布并实施了《中华人民共和国农业税条例》（以下简称“农业税条例”）。1983年，国务院根据《农业税条例》，选定特定农产品征收农林类专业农业税。当时，农业特产和农业税的征收范围不包括烟叶，对烟叶征收单独的产品税和统一的工商税。1994年，中国进行了金融体系和税制改革。国务院决定废除原产品税和统一的工商业税，将原农林特殊产品农业税与原产品税，农林牧水产品统一工商业税合并，改变农业特色产品农业税统一征收同年1月30日，发布了《国务院关于对农业专业收入征收农业税的规定》（国务院令第143号）。它规定在收购阶段对烟叶征收31％的税率。1999年，烟草特色产品的农业税率降低到20％。
2004年6月，根据《中共中央和国务院关于促进农民增收的若干政策的意见》（中发[2004] 1号），工信部财政部和国家税务总局发布了《关于消除农业（不包括烟草）的意见》《关于特殊产品农业税问题的通知》（财税（2004）120号）规定，自2004年起，除临时对烟叶征收农业特殊农业税外，对其他农业特殊产品征收农业特殊农业税。将被取消。2005年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议决定，自2006年1月1日起废除《农业税条例》。在这一点上，对烟叶征收农业专业税已经失去了法律依据。国务院于2006年4月28日发布了《中华人民共和国烟草税暂行条例》（以下简称《条例》），该税则自颁布之日起施行。 20％。
2017年12月27日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第十三届会议审议并通过了《中华人民共和国同盟税收法》，该法律于2018年7月1日生效，废除了条例。新税法实施后，烟叶纳税人是按照规定购买烤烟叶和空气烤烟叶的单位。纳税人根据纳税人为购买烟叶支付的总价，并扩大了20％的税率。
文化建设费
从事娱乐业和广告业务的单位和个人按营业额的3％支付文化建设费用。
其中：
（1）娱乐服务的应付金额=娱乐服务计费的销售×3％
娱乐服务的开票销售，所有含税价格和为支付义务人的娱乐服务而获得的过高费用。
（2）根据从提供广告服务获得的开票销售额和3％的费率计算应付金额。计算公式如下：
应付金额=结算销售额x 3％
的帐单销售，所有含税价格的余额以及从向义务人支付广告服务获得的非现金费用的余额，已扣除支付给其他广告公司或发布商的含税广告费用。
出口商品的退税（免税）
出口退税是一种免除并退还通过各种链接收取的国内商品出口税的系统。它符合WTO规则，是国际惯例。它避免了重复的国际税收。有利于国际市场商品和服务出口的公平竞争。
税项
税率
企业所得税税率
25％
合格的小型和微利企业（从2019年1月1日至2021年12月31日，应税所得不超过人民币100万元的部分，应纳税所得额减少了25％，应纳税所得额超过一百万元但不超过三百万元的部分，从应纳税所得额中扣除50％。
20％
国家需要支持的高科技企业
15％
技术先进的服务企业（中国服务外包示范城市）
线宽小于0.25微米的集成电路制造企业
投资额超过80亿元的集成电路制造企业
鼓励西部地区的工业企业
鼓励广东横琴，福建平潭，深圳前海等地区的工业企业
国家规划布局内的主要软件公司和集成电路设计公司
10％
对于从事污染预防的第三方公司（自2019年1月1日至2021年底）
2005年10月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对《个人所得税法》进行了第三次修正。主要修正如下：第一，工资扣除标准薪水是从800元/月提高到1600元/月，二是进一步扩大纳税人自我申报的范围。修订后的新税法将于2006年1月1日生效。2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对《个人所得税法》作了第四次修订，其中包括原税法第12条，“对个人所得税征收的时间”。储蓄存款利息收入。征收的办法由国务院规定修改为“对储蓄存款利息收入征收，减征，暂缓个人所得税，具体办法由国务院制定”，国务院规定。理事会据此决定降低利息税。2007年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议对个人税法进行了第五次修订，将工资，薪金所得的扣除标准从1600元/月提高到2000元/月。月，自2008年3月1日起生效。2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对《个人所得税法》进行了第六次修订，将工资薪金扣除标准从2000元/月提高到3500元。/月，调整了薪金所得税率的结构，调整了个体工商户生产和营业收入的所得税率，并相应地订立了合同和租赁的所得税率，并延长了扣缴义务人和纳税人的期限在下个月内从15到15申报并缴纳税款它将于2011年9月1日实施。
1.居民个人的综合收入，是根据每个纳税年度的收入额减去费用，特别扣除，特别附加扣除和其他依法确定的扣除额人民币60,000元所得的应纳税所得额。3-4％的过高税率（有关详细信息，请参阅表1）；
居民个人获得全面收入并每年计算个人所得税；如果有预扣税代理人，则预扣税代理人每月或一次预扣税款（详细信息，请参见个人所得税预扣税率表3）。
2.非居民的工资为月收入减去5,000元后的应纳税所得额；劳务报酬，手稿报酬和特许权使用费的收入是按二次收入的金额是应纳税所得额。根据“个人所得税税率表1（综合收入）”，以月度转换为基础计算应纳税额（有关详细信息，请参阅“个人所得税率表4”）。
4，物业租赁收入，每次收入不超过4000元的，减收800元； 4000元及以上的，减按20％，余额为应纳税所得额税率为20％。
个人所得税税率表快速计算扣除额和适用范围
个人所得税税率表I
（适用合并收入）
系列
年应纳税收入
税率（％）
快速计算推论
1
3
0
2
10
2520
20
4
25
5
30
6
35
7
45
2.适用的预扣税和个人薪金以及居民的工资应根据累积预扣法计算。
7.个人和雇主终止劳动关系并获得一次性补偿收入（包括经济补偿金，生活补贴和雇主发放的其他补贴），该收入不到当地雇员平均工资的3倍。前一年。免征个人所得税；超过三倍的，不计入当年的综合收益，综合所得税率表另行计算。
个人所得税税率表二
（适用于营业收入）
个人所得税预扣税率表III
预扣应税收入
预扣率（％）
2000
40
7000
1.适用于居民个人服务的预扣收入和预付款
2.此外，在向居民支付手稿和特许权使用费的收入时，他们应根据以下方法提前或按月或按月预扣税款：
手稿和特许权使用费的收入是扣除费用后的收入金额；
其中，来自手稿的收入减少了70％。
扣除额：当预扣税时，稿酬和特许权使用费的收入每人不超过4,000元，则扣除额为800元；收入4000元以上扣除额是根据收入的20％计算的。
应税收入：来自稿酬和特许权使用费的收入，应将每个收入金额作为预扣应税收入金额，应计算预扣税。从手稿和特许权使用费中获得的预扣税率为20％。
个人所得税税率表IV
应纳税所得额
不超过3000元
210
1410
2660
4410
7160
3.达到国家规定的退休年龄并每月接收公司年金和职业年金的个人，使用月税率表计算税金；如果按季度收取，则按月平均分配并按月收取税额是通过应用每月税率表来计算的；
自2019年4月1日起，从事增值税应税销售活动或进口货物的一般增值税纳税人（以下简称纳税人）将按原来的16％税率征收，税率将调整为13％ ;对于10％的税率，税率将调整为9％。
税费4月1日之前的税率4月1日之后的税率
陆路运输服务10％9％
水上运输服务10％9％
航空运输服务10％9％
管道服务10％9％
万国邮政服务10％9％（{}}特殊邮政服务10％9％
其他邮政服务10％9％（{}}基础电信服务10％9％
增值电信服务6％6％（{}}工程服务10％9％（{}}安装服务10％9％（{}}维修服务10％9％（{}}装饰服务10％9％
其他建筑服务10％9％
贷款服务6％6％
直接收费金融服务6％6％
保险服务6％6％
金融商品转移6％6％
研发和技术服务6％6％
信息技术服务6％6％
创意服务6％6％
后勤支援服务6％6％
有形动产租赁服务16％13％（{}}房地产租赁服务10％9％
保证咨询服务6％6％
广播和电影服务6％6％
业务支持服务6％6％
其他现代服务6％6％
文化体育服务6％6％
教育和医疗服务6％6％
旅行和娱乐服务6％6％
餐饮和住宿服务6％6％
居民的日常服务6％6％
其他生活服务6％6％
出售无形资产6％6％（{}}土地使用权转让10％9％（{}}房地产销售10％9％（{}}在中国起飞的旅客或货物的离境0％0％（{}}进入国外的旅客或货物入境0％0％
将乘客或货物运送到国外0％0％
太空运输服务0％0％
向完全在海外消费的海外实体提供的研发服务0％0％
完全在海外消费的海外单位的合同能源管理服务0％0％
为在国外完全消费的海外单位提供设计服务0％0％
为完全在海外消费的海外单位提供广播电视节目（作品）的制作和发行服务0％0％
提供给完全在海外消费的海外实体的软件服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供电路设计和测试服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供的信息系统服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供业务流程管理服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供的离岸服务外包服务0％0％
已向海外实体提供的转让技术已完全在海外消费0％0％
财政部和国家税务总局提供的其他服务0％0％（（））货物销售或进口16％13％（（））谷物，食用植物油10％9％
自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤产品10％9％
书籍，报纸，杂志10％9％
饲料，肥料，农药，农业机械，农膜10％9％（{}}农产品10％9％（（））视听产品10％9％
电子出版物10％9％（（））二甲醚10％9％
国务院规定的其他商品10％9％
处理，维修和保养劳动力16％13％（{}}出口商品0％0
小规模纳税人的简单税费计算须缴纳增值税税率。此外，具有财政部和国家税务总局规定的特定应纳税行为的一般纳税人，可以选择采用简化的纳税计算方法。不能在一个月内更改，并且适用增值税征收率。
陆路运输服务3％
水上运输服务3％
航空运输服务3％
管道服务3％
万国邮政服务3％
特殊邮政服务3％
其他邮政服务3％
基础电信服务3％
增值电信服务3％
工程服务3％（{}}安装服务3％（{}}维修服务3％（{}}装饰服务3％
其他建筑服务3％
贷款服务3％
直接收费金融服务3％
保险服务3％
金融商品转移3％
研发和技术服务3％
信息技术服务3％
创意服务3％
后勤支援服务3％
有形动产租赁服务3％
房地产租赁服务5％
保证咨询服务3％
广播和电影服务3％
业务支持服务3％
其他现代服务3％
文化体育服务3％
教育和医疗服务3％
旅行和娱乐服务3％
餐饮住宿3％
为居民提供的日常服务3％
其他生活服务3％
无形资产销售额3％
转让土地使用权5％
房地产销售5％（{}}货物的销售或进口3％
食品，食用植物油3％
自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，民用煤炭产品
书籍，报纸，杂志3％
饲料，肥料，农药，农业机械，农业薄膜3％（{}}农产品3％（{}}视听产品3％
电子出版物3％（（））二甲醚3％
国务院规定的其他商品3％
处理，维修和保养3％
提供建筑服务的一般纳税人的3％
小型纳税人转让其获得5％的房地产
个人转移了所购买房屋的5％
房地产开发公司的一般纳税人，他们出售自行开发的旧房地产项目，并选择应用简化税率计算方法的5％
房地产开发公司中的小规模纳税人出售自己开发的房地产项目5％
一般纳税人将2016年4月30日之前获得的房地产租赁，并选择采用简化税法的5％。
单位和个体工商户出租房地产（个体工商户的租赁房屋减少应税金额的1.5％）5％
其他出租房地产的人（出租房屋减去应税金额的1.5％）5％
转让在2016年4月30日之前获得的房地产的一般纳税人，选择对税率的5％应用简化的税法
停车服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费，大门通行费等）5％
附件：回收率的特殊情况
2.将在2016年4月30日之前租用的房地产转租的一般纳税人可以选择一种简单的税收方式；那些在5月1日之后租用的房地产的租户不能选择简单的收税方式。
三，签前率顾名思义，
提前率
序列号
一般税额计算
简单的税收计算
销售建筑服务
2％
3％
出售自行开发的房地产
房地产经营租赁（其中个体工商户和其他个体以5％的税率减去1.5％的税率出租房屋）
5％
房地产销售
IV。适用于增值税的扣除率
增值税抵扣率表
增值税抵扣率
购买农产品（以下第二项除外）（{}}扣除率为9％，以计算进项税
采购农产品以生产，销售或佣金加工税率为16％的商品（{}}扣除10％的税率来计算进项税
附件：纳税人按照以下规定购买农产品并扣除进项税
（1）除本条第（2）款的规定外，如果纳税人购买农产品并获得一般纳税人签发的增值税专用发票或特殊进口增值税支付证书，则该增值税专用发票要么海关特殊进口增值税支付书中注明的增值税为进项税额；小规模纳税人按照简易税额计算方法缴纳增值税，并按3％的税率计算增值税额的，应当使用增值税专用发票。进项税额是根据上述金额和9％的扣除率计算得出的；取得（出具）农产品销售发票或购置发票的，进项税额根据农产品购买价格和农产品销售发票或购买发票上注明的9％的扣除率计算。。
生产环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 56％加0.003元/张
生产链接：B类卷烟（分配价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 36％加0.003元/张
商业批发环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 11％加0.005元/片
雪茄
36％
烟丝
30％
白酒（（））20％加0.5元/ 500克（ml）
黄酒
240元/吨
啤酒A
250元/吨
B型啤酒
220元/吨
其他葡萄酒
高端化妆品
金银珠宝，铂金珠宝，钻石和钻石珠宝
其他贵重珠宝和首饰
鞭炮，烟花
汽油（{}} 1.52元/升
柴油（{}} 1.20元/升
航空煤油（{}} 1.20元/升
石脑油（{}} 1.52元/升
溶剂油（{}} 1.52元/升
润滑油（{}} 1.52元/升
燃油（{}} 1.20元/升
汽缸容量不超过250毫升的摩托车
汽缸容量为250毫升或以上的摩托车
气缸容量为1.0升或以下的乘用车
1％
气缸容量在1.0升至1.5升（含）以上的乘用车
气缸容量在1.5升至2.0升（含）以上的乘用车
气缸容量为2.0升至2.5升（含）的乘用车
9％
气缸容量在2.5升至3.0升（含）以上的乘用车
12％
气缸容量为3.0升至4.0升（包括4.0升）的乘用车
气缸容量大于4.0升的乘用车
40％
中型和轻型商用巴士
高尔夫和装备
高档手表
游艇
一次性木筷子
木地板
电池
4％
涂层
商业批发链接：B型卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 11％加0.005元/片
城市维护和建设的税率根据不同地区分为三个级别：纳税人位于市区的税率为7％；纳税人位于县，镇的，税率为5％；
在1980年代后期，随着房地产业的快速发展，房地产市场开始形成并逐渐改善。但是，也存在一些问题，主要是由于缺乏计划的土地供应，大量的租赁，土地转让费的低价以及国有土地收入的损失。开发利用率低；房地产市场机制不完善，市场行为不规范，“炒作”风过大，影响了房地产的正常秩序。国务院根据国家宏观经济政策和控制房地产过度投机的精神，按照《中共中央关于当前经济形势和加强宏观调控的意见》的精神， 1993年12月13日的“中华人民共和国土地”。《增值税暂行条例》自1994年1月1日起施行。
（1）经营房地产开发的公司的“扣除额”包括：为获得土地使用权而支付的款项；房地产开发成本；财务成本（例如利息，可以在某些情况下扣除）；其他房地产开发成本（即销售和管理费用）可以在一定程度上扣除。最高扣除额为土地使用权支付额与房地产开发成本之和的5％；与房地产转让有关的税（通常为印花税）；和经营房地产开发企业可以根据前两个金额的总和额外扣除20％。
的应纳税额=增值税额×规定的税率扣除额×快速计算扣除因子，其中：增值税额是指纳税人在扣除扣除额后的所得余额。在税法中有规定。
四级累进率
范围
要求的税率
快速计算扣除系数（{}}的增加值不超过扣除额的50％
0％
增加值超过扣除额的50％，但不超过100％
增值额超过扣除额的100％，但不超过200％
50％
的增值额超过扣除额的200％
60％
35％
纳税人
说明
采购合同
包括供应，预购，购买，购买和销售，合并与协作，转让，补偿，易货的合同
适用于购买和销售金额的0.3‰
承包商
处理合同
包括处理，订购，维修，修理，印刷广告，地图绘制，测试等的合同。
基于加工或合同规定的收入的0.5‰贴花
施工勘察和设计合同
包括勘测和设计合同
的用量为0.5‰
建筑和安装工程合同
包括建筑和安装工程合同
根据合同规定的金额贴花0.3‰
物业租赁合同
包括房屋，船舶，飞机，机动车辆，机械，设备，设备等的租赁合同。
以租赁金额的1‰的价格应用。税额少于1元，面额为1元
货运合同
包括民用航空，铁路，海事，内陆水域，公路和联运合同
以运输成本的0.5‰贴花
承包商如果将
文件用作合同，则将根据合同应用贴花
仓储合同
包括储存和保管合同
按仓储费的1‰申请
用作合同的仓库收据或堆叠订单，根据合同贴花
贷款合同
银行和其他金融组织与借款人签订的借款合同（银行间借款除外）
根据借款金额的0.05‰贴花
财产保险合同
包括财产，责任，担保，信贷等的保险合同。
根据保费收入的1‰进行贴花
技术合同
包括技术开发，转让，咨询，服务等的合同。
的贴标为0.3‰
标题转移文件
包括财产所有权和版权，商标专用权，专利，专有技术等文件的转让，土地使用权转让合同，土地使用权转让合同和商品房销售合同
雇主
商业书籍
生产和管理书籍
账簿按实收资本和资本公积总额的0.5‰贴花，其他账簿按每张5元贴花。
账簿管理人
从2018年5月1日起将减半征收。其他带有五元贴花的书籍免征印花税。
权利，许可
包括政府部门颁发的房屋产权证书，营业执照，商标注册证书，专利证书，土地使用证书
每片5元
接受者
（2）征费计算：按房产租金的12％征收房产税。对于房地产租赁，征收房地产税的租金收入不包括增值税。
《中华人民共和国车辆和船只税法》已于2011年2月25日在第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议上获得通过。自2012年1月1日起从现在起生效。
吨税的税项和税率是根据“吨税项税率表”执行的。其中，吨税有特惠税率和普通税率：中华人民共和国的应税船舶。优惠税率适用于在条约或协议中对应税船舶给予最惠国条款的相互征税；其他应税船只采用普通税率。
有四个特征：一是征税对象的特殊性；二是税收对象的特殊性。第二个是一次性税额；第三是确定税率的灵活性；第四是税收使用的特殊性。
耕地占用税的金额如下：
（1）在人均耕地不超过一英亩的区域（以县，自治县，无区县城市或市辖区为单位，下同），每平方米为10至50元;
（2）人均耕地超过一英亩但不超过两英亩的地区，每平方米在八至四十元之间；
（3）人均耕地超过两英亩但不超过三英亩的地区，每平方米在六至三十元之间；
（4）人均耕地面积超过三英亩的地区，每平方米在五元至二十五元之间。
编辑凯文老师
编辑器|凯文老师
最终整理出来：当前的税收引入和税率！
01
02
03
增值税率
4月1日之前的税率
4月1日之后的税率
陆路运输服务
水上运输服务
航空运输服务
管道服务
邮政通用服务
特殊邮政服务
其他邮政服务
基本电信服务
增值电信服务
6％
工程服务
安装服务
维修服务
装饰服务
其他建筑服务
贷款服务
直接收费金融服务
保险服务
金融商品转移
研发和技术服务
信息技术服务
广告服务
后勤辅助服务
有形动产租赁服务
16％
13％
房地产租赁服务
保证咨询服务
广播和电影服务
业务支持服务
其他现代服务
文化体育服务
教育医疗服务
旅行和娱乐服务
餐饮服务
为居民提供的日常服务
其他生活服务
出售无形资产
土地使用权的转让
启程前往中国的旅客或货物
将旅客或货物进口到国外
将旅客或货物运送到国外
太空运输服务
提供给完全在海外消费的海外单位的研发服务
为完全在海外消费的海外单位提供合同能源管理服务
为在国外完全消费的海外单位提供设计服务
为在国外完全消费的广播电视节目（作品）的海外单位提供制作和发行服务
为在国外完全消费的海外单位提供的软件服务
为在国外完全消费的海外单位提供电路设计和测试服务
为在国外完全消费的海外单位提供的信息系统服务
提供给完全在海外消费的海外实体的业务流程管理服务
向完全在海外消费的海外单位提供的离岸服务外包服务
向完全在海外消费的海外实体提供了转让的技术
财政部和国家税务总局提供的其他服务
货物销售或进口
食品，食用植物油
自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤
书籍，报纸，杂志
饲料，肥料，农药，农业机械，农用薄膜
农产品
视听产品
电子出版物
二甲醚
国务院规定的其他商品
处理，修理和派遣劳工
出口商品
增值税征收率（简单的税额计算）
征费率
自来水，暖气，空调，热水，煤气，
液化石油气，天然气，沼气，民用煤炭产品
提供建筑服务的一般纳税人
小规模纳税人转让其获得的房地产
个人转移他们购买的房屋
房地产开发业务的一般纳税人，自行开发的销售对于
的旧房地产项目，
房地产开发公司中的小规模纳税人
开发的房地产项目
一般纳税人将2016年4月30日之前获得的房地产出租，
选择应用简化的税收方法
租赁房地产的单位和个体户（个体户）
减少1.5％的租金税）
其他出租房地产的人（出租房屋减去应纳税额的1.5％）
转让在2016年4月30日之前获得的房地产的一般纳税人，选择采用简化的税款计算方法
停车场服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费，大门通行费等）
提前率顾名思义，
增值税适用的扣减率
04
05
06
07
08
11
12
13
14
15
16
17
18
19
二十一
二十二