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最近，财政部和国家税务总局联合发布了《关于个人取得适用于有关收入的个人所得税的应税所得项目的公告》（财政部和国家税务总局公告编号： 2019年第74号，以下简称“公告”）。
该公告对原始的“其他收入”税项进行了以下调整：
1.将原先应计为“其他收入”的某些项目调整为应税为“附带收入”的项目；
2.将对递延税项商业养老保险的养老金收入征收的税额从“其他收入”中的项目调整为“工资和薪金收入”中的项目。
哪个收藏？哪些不征收？
首先来看一组详细的税收征兆
2017年12月，我国个人所得税收入870亿元，同比微增2.8％，同比增长13.6％。2017年下半年，我国个人所得税收入一直保持在85-900亿元，反映了中国税收的稳定。
根据财政部，国家税务总局和中国保险监督管理委员会7月1日联合发布的《关于在全国范围内实施商业健康保险个人所得税试点政策的通知》。 ，今年可以扣除购买商业健康保险的费用。税。符合条件的商业健康保险产品的个人支出，可以在税前扣除，最高年度限额为2400元。
如果某个公民的月薪为5,000元人民币，则以前应缴的税额为（5000-3500）×3％= 45元人民币。购买税费健康保险后应缴税额为（5000-3700）×3％= 39元。每月减少6元，每年减少72元。简而言之，如果您购买此类产品，被保险人可少缴纳税收，这相当于以较低的市场价格为自己购买医疗保险。在2017年，每个人都希望税制改革失败。那么，今年个人所得税有新一轮的改革吗？
（2）严格限制和惩戒不诚实的会计师。在高级会计人员选拔，会计职称考试或复核以及高端会计人才选拔的资格审查过程中，对严重不诚实的会计师实行“一票否决制”。严重不诚实的会计人员，应当依法取消其获得的会计专业技术资格；依法追究刑事责任的人员，不得再次从事会计工作。支持雇主根据其不信任的特定情况降级，解雇或解雇会计师。
（3）建立不信任会计师的联合纪律机制。财务部门和中央主管部门应当记录有关执法部门发现的会计人员的不信任行为以及会计人员的信用记录。支持会计行业组织按照法律法规管理会员的信用状况。加强与有关部门的合作，建立不诚实会计师的联合纪律机制，实现信息交流，沟通和共享。
财政部
2018年4月19日
随着《财政部关于加强会计人员廉正建设的指导意见》的颁布，对会计的各种严厉措施如实税制，继续教育和会计黑名单等都应运而生。会计师应该怎么做才能避免职业风险？
04
远离专业风险
会计师必须保护自己！
1.拒绝提供虚假帐户或逃税的公司；尝试去正规企业
自第三阶段黄金税启动以来，公司虚假账目和逃税行为无处不在。一旦被大数据系统检测到，税务局将检查过去三年中的所有税收，并且不会容忍！
对于会计师来说，养活这么小的微博并阻碍职业前景的薪水确实是不可能的。
2，不要随意借出个人证书
随着税收实名制的实施，将记录会计师的姓名，身份证明文件，手机号码和肖像信息。公司合法经营是可以的。一旦将非法行为列入“黑名单”，很难将其删除。
3.不要随便挂上会计证书，以免因小错误而太大
有些会计师会为证书增加一点收入。但是，附上证书是有风险的，附上本质上是非法的，不受国家保护。
想象一下，如果随附了您的注册证书，办公室将使用您的名字进行审核工作，并在您的名字上签名，但是您知道他们的行为合法吗？如果这是非法的，您能逃脱这种关系吗？
4.做兼职会计时要注意风险
许多会计师都有兼职工作的经验。兼职会计师通常利用休息时间来帮助公司进行会计核算。大多数兼职会计师会在一个或几天之内完成一个月，甚至几个月或一年的帐户。生产经营情况不能及时准确反映。企业在报税时只能预付预付款或估算当期销售和利润，这使得及时报告和缴纳税款变得很困难。
兼职会计师通常仅根据企业所有者提供的凭证进行会计处理。他们对企业的运作知之甚少，有的甚至根据老板帮助公司逃税的意图进行虚假账目。一旦出现问题，税务局就会发现兼职会计师也可能受到牵连。
5.会计师离开办公室后，有必要及时处理财务人员信息的变更。
目前，税收体系中法人，财务和股东的信息正在逐步与公安，工商，银行，劳工和其他部门建立网络。如果将其列入黑名单，社会保障，医疗保险，移民和贷款将在许多方面受到影响。影响。
财务人员应注意在与前公司转移时是否需要确认自己是否是公司财务负责人。如果这样，他们必须去税务局更换财务负责人，否则会影响下一个纳税人。信用评级！提醒会计师，一定要注意个人信用！
05
大时代
以下操作将被列入黑名单
除了公司黑名单和会计不信任度之外，您是否知道不信任度列表中将包含其他任何措施？除了对不可靠人员的限制外，对出行还有哪些限制？让我们看一下↓
结论：
1.作为企业的财务主管，会计师应始终保持风险意识并避免税收风险。在税收违规甚至犯罪行为中，很难将会计问题归咎于公司！
2.企业运营中财务人员的底线：记住不要打开虚假发票。我们始终牢记以下三个句子：“账单”，“会计”和“报告税收！
新税法已经实施了将近一年，减税的效果对所有人都是显而易见的。临近年底，国家又发布了另一项税收优惠政策！
11月20日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定进一步减轻纳税人，特别是中低收入群体的负担，暂定不超过12万元。两年内的年度综合收益或年度补充税较低金额的纳税人免于清算和付款的义务。
微观税收姐妹们确定了优先事项，本次会议确定的税收优惠政策包括：
1.必须建立合理有序的年度所得税结算和支付系统；
2.暂时免除纳税人对两年内综合收入不超过12万元或每年少交税额的纳税人的清算和纳税义务；
3.使特殊的附加扣除政策得到更好的实施和不断完善；
4.实现可持续税收。
今天我们将专注于解决和解决。
在2019年初进行税制改革后，最大的变化是，从2020年3月1日起，许多人将在2019年开始支付个人所得税。
但是，前天发布的最新税收优惠政策使许多打工者感到担忧并节省了钱。尽管当前的“年度低纳税额”尚未确定。但是，可以肯定的是，在2019年和2020年的年度结算和结算期间，不需要更多的人去结算和结算。
一，专家解释
为响应这项优惠政策，High Light Technology票务和税务研究所的研究员霍延峰做出了以下解释：
结算和结算的相关规则预计将在本周内发布。由于是定居和定居的第一年，涉及人口众多，因此影响广泛。我认为主要原则是将范围缩小为简单。
首先，我们需要明确两个免于结算的标准：
首先，综合收入的年收入不超过120,000：该标准可以覆盖大多数工人阶级。目前，一线城市的平均月薪约为1万元（年收入约为12万元），二，三线为该市的平均收入甚至低于这个水平，这意味着超过50％的打工者无需进行结算和支付。
其次，年度退税额较低：没有给出“低税额偿还额”的具体金额，但是该标准与“年度综合收入少于12万”并列，以上原则，对于特定退税情况下的大多数纳税人（平均收入水平），还应参考退税标准。
在什么情况下，打工仔需要纳税？
目前，有两种情况：每年换工作的打工仔和具有多种综合收入的纳税人（例如兼职劳务，额外报酬等）。
1.一年内的工作变更：由于过度的累进方法，一年内更换工作需要缴税。在更换工作的情况下，每个单位仅累积该单位员工的收入，而不累积年收入，因此被扣缴每次征税时的适用税率将低于全年累计的适用税率，因此有补充税；
2.一年中有许多综合收入：例如工资，兼职劳动收入和手稿收入。它在扣缴时单独计算，并在年底汇总到综合收益中。因此，适用税率可能大于相应的预扣税时的适用税率，因此会有补充税。
如果工资收入者每年赚取四个以上的工作，他们需要支付多少税？举个例子来看：
示例：小李的月收入为10000元，没有任何特殊和特殊的额外扣除。
全年应交税金为：（12-6）* 10％-0.25 = 35万
如果李先生在一年之内没有换工作并积累月收入，那么全年将没有年度纳税额；
如果小李每月换工作一次，则每个单位在扣缴时将不会累积前一个单位的收入。全年的预扣税为：（1-0.5）* 3％* 12= 18万
小李的年应交税费= 0.35-0.18 = 0.17万元。
通过上面的示例，我们可以知道一线城市员工的平均收入为平均纳税约1,700元，但是这部分人群的覆盖范围影响很大，所以我认为它会被豁免由于有支付义务，因此应将较低的退税额标准定为2000元。此外，在第一年，考虑到制度负担和舆论的影响，帐目的结帐和结算肯定会减轻纳税人特别是中低收入群体的负担。
您需要了解更多有关结算和付款的知识。
2.谁需要进行税收结算？谁不需要这样做？
大概每个人对下面的税率表都不陌生！
下表是综合结果。一般而言，需要纳税的个人收入包括综合收入和分类收入两部分，综合收入包括工资，劳动报酬，稿酬，特许权使用费等。
对于只有工资的小合伙人，如果他们在一个单位中工作，则预扣和付款基本上是准确的，结算和结算将非常“免费”。
但是，对于那些除了工资以外没有其他全面收入的人，例如劳动报酬，手稿报酬，特许权使用费等，这些人没有事先得到单位的委托，和解和和解可能与您有关。
以前，根据国家税务总局的《关于个人所得税自行缴纳问题的公告》，取得综合所得并具有下列情形之一的纳税人，应当依法办理清算和清算工作： ：
（一）从两个以上地方取得综合收益，综合收益的年收入减去专项扣除额的余额超过六万元；
（2）劳动报酬，稿酬和特许权使用费收入中的一项或多项，以及综合收入减去专项扣除的年收入余额超过6万元；
（3）纳税年度的预付税额低于应纳税额；
（4）纳税人申请退税。
但是，根据最新的个人税收政策，在两年内年综合收入不超过12万元人民币或每年较低的应纳税额的纳税人可免除清算和支付的义务。
3.如何计算年度结算和综合所得税的结算？
综合收入=工资收入+（服务报酬收入+特许权使用费）* 80％+手稿收入* 80％* 70％
综合收入年度应缴纳的个人所得税=（综合收入-特别扣除额60,000元-特别额外扣除额-法律规定的其他扣除额）*税率-年度快速扣除额
当年应偿还或退还的税额=当年应缴的税款-该年内为综合收益所支付的预付税款。
IV。纳税申报单和结算单由单位支付吗？还是您自己声明？
个人收入的全面收入结算应以纳税人的个人为基础，但《个人所得税法实施条例》第29条规定：“纳税人可以委托扣缴义务人或其他实体以及个人处理结算和结算。 ”
无论是个人进行清算，还是委托其他单位，个人或扣缴义务人代表纳税人进行清算，都必须确认纳税人的个人签名以阐明法律责任。结算和结算的具体办法由国务院税务机关制定。
结算和结算的五注
1.注意信息的归档和保留
《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）规定，如果纳税人选择在结清和解决结单过程中享受特殊的额外抵扣，则应填写并提交给负责纳税的税务机关应当提交《扣除信息表》。纳税人可以通过远程税务管理，电子或纸质报告向扣缴义务人或主管税务机关提交个人特殊附加扣除信息。
当提交电子“扣除信息表格”时，主管税务机关接受印刷并将其签名给纳税人。纳税人保留一本以供检查，税务机关保留一本。提交论文“扣除信息表”。”，在纳税人签名确认后，主管税务机关接受签字后，一名退还给纳税人保留，另一名由税务机关保留。
第23条规定，纳税人应保留扣除信息表和相关记录，以备将来参考。法定和解期结束后，将其保存五年。
其次，注意相应的法律责任
本年度需要对账和结算的个人，无论最终计算结果是退税，退税还是不可退还，都需要对账和结算。
根据《税收征收管理法》：未按照规定处理纳税申报表将导致少缴税款，这可能导致税收追回，逾期付款，并可能被处以0.5欧元的罚款。 5倍的税。
税务机关可以对纳税人提供的特殊附加扣除信息进行抽查，具体办法由国务院税务机关另行规定。税务机关发现纳税人提供虚假信息的，责令改正，并通知扣缴义务人；情节严重的，由有关部门依法处理，将其纳入信用信息系统，实行联合处罚。
第三，退税的结算和支付不会增加利息
《税收征收管理法》第51条规定，纳税人支付的税款超过应纳税额，应在税务机关发现后立即退还；，您可以要求税务机关退还多缴的税款，并添加同期的银行存款利息，税务机关应在核对后立即将其退还；涉及从库房退还的，应当按照与库房管理有关的法律，行政法规归还。
《税收征管法实施细则》第78条第2款规定，《税收征管法》第51条规定的同期内多付的银行存款利息应退税包括依法预付款结算退税，出口退税和各种税收形成的退税。
可以看出，新的个人所得税法对个人获得的综合收入进行了年度计算，预扣了每月或每月的预扣和预付款。年度结算结算后，纳税人依法预缴的个人所得税为：当要求税务机关退还多缴的税款时，无法增加银行的同期存款利息。
第四，无滞纳金的补充税的结算和支付
《税收征收管理法》第69条规定，如果扣缴义务人代扣未扣除的税款，则税务机关应向纳税人追缴税款，扣缴代扣所得税的代扣代缴税款。罚款的50％或更多且少于付款的3倍。
注意：这是用于税收追回，而不是税收和滞纳金。此外，《国家税务总局关于行政机关未扣减个人所得税问题的批复》（国税函〔2004〕1199号）明确规定，扣缴义务人应扣缴未扣税，无论该修正案是在修订之前还是在进行中。申请后《征收管理法》不得向纳税人或扣缴义务人收取滞纳金。
第五，报告和纳税申报的过程
1.最终结算时间{@}个人收入后一年的3月1日至6月30日。
2.报税地点
3.声明信息
（1）提交“个人所得税年度自纳税申报表”
（2）准备相关材料，例如收入，特殊扣除，特殊附加扣除，依法确定的其他扣除，捐赠和享受税收优惠，并按要求进行检查或提交。
（10）中国证券监督管理委员会，财政部中国银行业保险监督管理委员会和中华人民共和国国家税务总局关于实施中国银行业改革试点计划的通函第一条个人所得税递延商业养老保险（财税[2018] 22号）第1条第（2）款，第3点，第二款；
（11）《国家税务总局公告关于延期征收个人税收商业养老保险试行方案有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第21号）第二条。
财政部和国家税务总局{（}} 2019年6月13日
关于适用于个人所得税的个人所得税政策的答案
最近，财政部和国家税务总局联合发布了《关于个人取得适用于有关收入个人所得税的应税所得项目的公告》（财政部和国家税务总局公告编号： 2019年第74号，以下简称“公告”）。问题的回答如下：
答案：在2018年修改个人所得税法之前，原始税法中11项应税所得的最后一项是“国务院财政税务部门确定的其他所得”（以下简称“其他收入”）。财政部和国家税务总局的条款已陆续发布文件，阐明了基于“其他收入”的十项税收政策。
在2018年《个人所得税法》修订后，“其他收入”项目被取消。根据原始税法中“其他收入”项目的有关税收政策文件需要相应调整。
为了实施新的个人所得税法并做好协调相关政策的工作，财政部和国家税务总局发布了《公告》，对有关收入的适用应纳税所得额进行了调整。根据原始税法在“其他收入”项下征税。收益将从2019年1月1日开始执行。
问：“公告”中对原来计为“其他收入”的项目进行了哪些调整？
答案：首先，将原先作为“其他收入”征税的某些项目调整为作为“附带收入”征税的项目。最初在“其他收入”项目下征税的部分收入具有一定的或有性质。 《公告》将其调整为在“附带收入”项目下征税。附带收入的适用税率为20％，与原始“其他收入”税率相同。纳税人的税负保持不变。
经调整以在“附带收入”项目下征税的特定收入包括：
1.个人为单位或其他人的报酬提供担保；
2.受赠者免费从捐赠的房屋中获得收入，但要符合《财政部国家税务总局关于无偿奖励的个人房屋个人所得税问题的通知》（财税[2009] 78号）第一条对当事人不征收个人所得税，包括：第一，房屋产权人将房屋财产免费转让给配偶，父母，子女，祖父母，祖父母，外孙，孙，孙，兄弟姊妹；房屋所有权人将房屋免费免费提供给承担直接维护或维护义务的支持者或支持者。第三，房屋财产所有人死亡，依法取得房屋财产的合法继承人，继承人或者受益人；
3.在业务推广和广告活动中，企业在年度会议，论坛，庆典和其他活动中向单位外的个人随机赠送礼物（包括在线红包），向单位以外的个人随机赠送礼物。礼物是个人提供的，但由企业打折或打折的礼物（例如消费者优惠券，代金券，代金券，优惠券等）除外。
问：《公告》废除了最初在“其他收入”项下征税的哪些政策规定？
答案：根据经济和社会的发展和变化，《公告》废除了一些最初根据“其他收入”征税的政策，具体包括：首先，银行业支付给存款人的款项超过了国家规定的利率和增值补贴率。储备奖金。其次，蔡冠申为中国科学院荣誉基金会颁发了中国科学院荣誉奖。第三是保险公司支付给在保险期内未投保的人寿保险保单持有人的利息。第四是个人由于在位者支付保险费而获得的未补偿的优先收入。第五，个人投资者从证券公司获得的返利收入或交易费用返还收入。第六是由于双方解除了商品房买卖合同，房地产公司向买方支付的违约金。
问：“公告”中如何规定“互联网红包”税？
回答：近年来，许多企业通过发行“ Internet红包”开展了促销活动，并且在线红包已经成为一种常见的营销方法。“网络红色信封”既包括现金网络红色信封，也包括各种非现金网络红色信封，例如消费者优惠券，代金券，代金券和优惠券。
根据《财政部和国家税务总局关于促进和促进企业赠送给企业的礼品个人所得税有关问题的通知》（财税[2011] 50号），商业推广和广告活动将随机发送个人礼物，以及公司在年度会议，专题讨论会，庆典和其他活动中向单位以外的个人提供礼物的公司。个人礼物收入应缴纳个人所得税；公司通过价格折扣和折扣将商品出售给个人。（产品）和提供的服务无需缴纳个人所得税。该公告未改变财税[2011] 50号关于礼品的税收免税规定。
本质上，企业发行的网络红包也属于该公告中提及的一种礼品形式。为了进一步明确和完善政策操作水平，促进双方的执行，该公告明确了赠与的性质。范围包括在线红包。在线红包的税费兑换政策是按照《公告》规定的赠与税政策执行的，即具有中奖性质的企业发行的在线红包税。互联网红包无需缴纳个人所得税。
应该注意的是，“公告”中提及的“网络红包”仅包括个人发行给个人的网络红包，不包括亲戚朋友赠送的网络红包。亲戚朋友赠送的礼物（包括在线红包）不包括在个人所得税范围内。