个人所得税法即将修订。学术界对个人所得税法的名称产生了担忧。一些学者认为，个人所得税法实际上是一项个人所得税调节税法。为了更好地反映个人所得税的立法目的，应将个人所得税法改为个人所得税法规税法。
为解决我国贫富差距拉大的问题，有必要充分发挥税收监管作用，但居民收入差距拉大的原因很多，因此为了实现共同繁荣，我们必须采取多管齐下的方针。
首先，必须为资本收益考虑资本收益税。资本市场的投资收益和房地产的投资收益都应征税。必须充分了解资本交易的情况，并对资本收入征收个人所得税。这是实现税收公平问题的意义，也有必要缩小贫富差距。
第三，税收征管机构应当与劳动，社会保障机构合作，建立完善的个人工资所得税征管机制。目前，我国的个人所得税实行“预扣缴费”制度。一些私营企业主实施所谓的“零工资”政策以避免税收义务。所有生活费用和奢侈品消费都包括在公司费用报销中。这样做不仅逃避了个人税收义务，而且增加了企业的运营成本并降低了企业应缴纳的所得税。针对这一问题，应充分发挥消费税制度的作用。对奢侈品消费征收消费税，并在企业经营者的个人生活支出行为中加入惩罚性规定，作为企业成本，以防止企业经营者逃避个人税收义务。。
个人所得税具有双重作用，一方面，它可以起到调节个人收入的作用，另一方面，它也可以增加国家的财政收入。实际上，我们过去的法律被称为个人所得税调整税法，后来又改为个人所得税法。两者之间没有本质区别。之所以称其为“个人收入调整税法”，是为了强调调整个人收入的作用，而将其改为“个人所得税法”的原因是，除具有调节作用外，个人所得税还具有政府增加税收的重要渠道。从目前的情况来看，无需将个人所得税法改为个人收入调整税法。在讨论修订个人所得税法时，我们不能讨论这些问题，而只能研究我国的个人所得税法中存在的问题。相反，我们应该对中国社会收入结构的变化进行深入的调查研究，并提出系统的个人所得税改革计划。
（作者是中南财经政法大学教授）
原始标题：前11个月个人所得税收入下降26.8％
记者包新干
12月17日，财政部发布的数据显示，今年前11个月，个人所得税收入为9,502亿元，同比下降26.8％，增长43.8。上一年的百分比。11月，个人所得税收入同比增长3.6％，这是今年以来的首次月度正增长。
中国预算预算执行委员会副主席张义群对《证券日报》记者说，在今年的前11个月，个人所得税的总额和增长率都急剧下降，这表明中国对单个家庭的减税措施已经减少。收费政策发挥了重要作用。
财政部相关负责人表示，新的个人所得税法将于2019年1月1日起全面实施，基本收费减免标准将从3500元/月提高至5,000元/月。 2018年10月1日的一个月。根据新税率表的实施，自2019年1月1日起，实施了六项特殊的额外扣除，例如儿童教育，继续教育，重病医疗，住房贷款利息，住房租金和养老金。减少效果继续出现。前11个月个人所得税的总收入大幅下降。
“个人税的减少意味着个人收入的相应增加，这在增强个人家庭的消费能力，调整和增加消费结构以及改善家庭生活质量方面具有重要作用和意义，并且对稳定消费和经济具有有效的拉动作用。“张义群说。
财政部数据显示，11月，个人所得税收入726亿元，同比增长3.6％。这是今年正增长的第一个月，主要是由于去年取消了提高基本成本削减标准以及调整和优化税率结构的政策。
张义群说，自今年年初以来，税收首次连续一个月增长，这表明税收改革取得了成功，取得了多方面的积极作用，并发挥了重要作用。在未来经济的持续健康发展中发挥示范作用。
值得注意的是，从2020年3月1日至6月30日，中国居民将迎来第一笔年度结算和综合税收收入的结算。即，对从2019年1月1日至12月31日获得的包括薪水，劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费在内的四种收入进行核对和支付。在通常的预付税的基础上，“检查缺失并弥补漏失，汇总收入和支出，每年计算帐目，少偿还多补”，以准确地实施各种税前扣除和优惠政策。
最近，财政部和国家税务总局联合发布了《关于对个人所得税征收和征收综合所得税的政策问题的公告》，明确了减轻低税负担的措施。和中等收入群体。普华永道中国个人所得税服务负责人朱金华告诉《证券日报》，该公告最大的亮点是明确免征适用于2019和2020两个纳税年度的全面收入结算和支付义务。11月20日，国务院常务会议通过了有针对性的要求，以进一步减轻纳税人特别是中低收入群体的负担。
“中国的工薪阶层是一个很大的群体。即使新的税法减轻了大多数人的负担，仍需缴税的工薪阶层的基础仍然很大。这是税收的一部分采集。那就对了。朱金华说，公告中提出的两年免除义务将处于全面清算的初期，这将使年综合收入不超过12万元且金额不高的中低收入纳税人超过400元纳税纳税人无需处理结算和结算。一方面，它帮助这些中低收入纳税人减轻负担，另一方面，它有助于提高总体结算和结算效率。
注意：下列项目1-4是薪水，薪水，劳务报酬，手稿报酬和特许权使用费。
1.薪金收入
①个人居民
每月或每月预扣
应税收入=应付工资-起点-三险和一项基金-特别扣除额-其他扣除额
应税金额=应税收入金额*税率-快速计算扣除额
注：①三项保险和一项基金包括基本养老保险，基本医疗保险，失业保险和住房公积金个人支出。
②特别扣除额包括儿童教育，继续教育，重病医疗，住房贷款利息或住房租金以及养老金领取者
③其他扣除额包括公司年金，职业年金，商业健康保险，递延税款养老保险等。
应纳税所得额
应税金额= 2000 * 3％-0 = 60元
②非居民个人
每月直接扣除
应税收入=收入阈值
应税金额=应税收入金额*税率-快速计算扣除额（{}}应税金额= 7000 * 10％-210 = 490元
2.劳动报酬收入
应税收入=收入*（1-20％）
范例：小李在2019年的另一家公司还有3000元/月的劳动报酬。
应税收入= 3000 *（1-20％）= 2400
应税金额= 2400 * 3％-0 = 72元
3.手稿收入
应税收入=收入*（1-20％）* 70％
示例：小李在2019年5月获得了5,000元的奖励。
应税收入= 5000 *（1-20％）* 70％= 2800
应税金额= 2800 * 3％-0 = 84元
4.特许权使用费收入
以上4条收入是新法律中的“综合收入”
¥综合收益年度结算和结算
年度结算和综合收益结算
年应纳税额=年应纳税所得额*税率-快速计算扣除额
示例：上述居民个人小李在2019年的个人收入和扣除额为：
手稿收入：5000 *（1-20％）* 70％= 2800
三项保险一金：800 * 12 = 9600
其他扣除额：200 * 12 = 2400
从2020年3月至6月，小李的2019年综合收入将被计算并支付：
年应纳税收入=（{}}小李已于2019年代扣代缴个人所得税：（（））60 * 12 + 72 * 12 + 84 + 990 = 2658元
因此，李应在2020年缴纳个人所得税：
4240-2658 = 1582
5.营业收入
应税收入=年度总收入成本损失
6.利息股息收入
应税收入=每笔收入的金额（{}}应税金额=应税收入×20％
注：利息股息收入基于每个人的应税收入额。
7.物业租赁收入
①收入≤4000元
应税收入=每次收入修复费用（最高800元）-800
应税金额=应税收入金额* 20％
范例：小李的出租屋于2019年3月收到3500元，维修费用为500元。
应税收入= 3500-500-800 = 2200（{}}应税金额= 2200 * 20％= 440元
②人均收入> 4000
应税收入=（每项收入修复成本（最高800元））*（1-20％）
示例：小李的出租屋在2019年7月赚了6,000元，维修费用是800元。
应税收入=（6000-800）*（1-20％）= 4160（{}}应税金额= 4160 * 20％= 832元
优惠政策：自2001年1月1日起，从个人以市场价格租用的住宅获得的房地产租赁收入的所得税暂时征收个人所得税。
8.财产转让收入
应税收入=财产转让所得的金额-财产的原始价值-合理的支出（{}}应税金额=应税收入×20％（{}} 9，偶然
应税收入=意外收入（{}}应税金额=应税收入×20％
注意：对于意外收入，个人每次获得的收入金额是应税收入，不扣除任何费用，并且每次获得的收入均视为一次。
范例：小李在2019年11月的一次抽奖中赢得了8000元奖金。
应税收入= 8000（{}}应税金额= 8000 * 20％= 1600元
作者：雷丽金
新的税法最近已正式通过。税收起征点提高到5000元，这给了人们减税的“大包”。
但是，最近，在朋友圈中广泛流传着一个比较减税前后工资的比较圈子。减税后，手头的工资实际上比减税前要低。
比较表在互联网上流传。
为什么减税后我的工资减少了？这到底是怎么回事？该比较表的计算方法是否正确？
根据这张对照表，也就是5,000元的薪水。减税前，个人必须缴纳45元的税款。社会保障扣除按最低工资1800元扣除。个人缴纳社会保险费330元。;减税后，税额减为0元，但必须按实际工资缴纳社会保障，个人需缴纳920元。这样，仅剩下了4,080元。
实际上，此比较表中存在很多错误。
首先让我们看一下税收。计算方法错误。在减税之前，即起点是3500元，工资为5,000元的个人税不是45元，而是少于45元。
在减税之前，每种税的计算公式为：（税前工资起点-“三险一金”和其他特殊扣除额）×税率修订之前（{}}和修订之后（右）的税率比较。
之所以要计算45元的税费=（5000-3500）×3％，是因为表中的税前未扣除“三险一金”，且税费将低于45元扣除之后。
看社会保障缴款的计算也是错误的。
根据此计算，在社会保障缴费中，个人通常支付8％的养老保险，2％的医疗保险，0.5％的失业保险，而人身伤害保险和生育保险则不支付，
减税前，社会保障费为1800元，个人缴费为270元。
减税后，社会保障金为5,000元，个人缴费为525元。
可以看出，表中的各个贡献都被高估了。如果先前是根据最低工资计算的社会保障扣除额，那么手头的工资下降幅度不会比表中的下降幅度大。
应该强调的是，对于那些一直按实际工资缴纳社会保障的人来说，税前工资实际上是在税前减少之后实际增加的，而不改变税前工资。
因此，此表实际上是要反映将社会保障转移到税务部门对个人收入的影响，而无需实际支付社会保障。
新的税法将于2019年1月1日起全面实施。中国新闻网记者李金磊摄
实际上，在当前的税制改革中，大多数纳税人可以享受不同程度的减税红利，尤其是中等收入人群以下的红利。
财政部副部长成丽华说，月收入不足2万元的纳税人，其税负可减轻50％以上。
根据中共中央办公厅和国务院办公厅发布的《国税地税管理体制改革方案》，自2019年1月1日起，基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费，工伤保险费生育保险费等社会保险费由税务部门收取。
信息地图：北京东城区联合税收服务大厅。刘文喜摄
中国社会科学院世界社会保障研究中心执行研究员张英华在中国新闻社对记者说，税务机关统一征收社会保障费，加大了收费力度。征收，有利于使社会保险费基数更接近个人所得税基数。解决长期存在的不现实的收费基础问题。
根据《员工基本养老保险个人帐户管理暂行办法》，员工本人或上一年的平均月薪是个人工资的基本基础。
实际上，有些公司不会根据您的平均月薪来支付社会保障，而是根据当地的最低工资或最低供款基数来支付。
数据图：银行工作人员正在计算货币。中国新闻社张Yun摄
以北京为例，目前的养老保险和失业保险下限确定为2017年平均月工资的40％（即3387元），而医疗保险，工伤保险和生育保险确定为平均月薪的60％（即5080元）。
例如，在北京，如果您的工资是5,000元，但是企业申报的社会保障缴费基数是3387元，则您每月需要支付约382.3元的社会保障；如果你付了5000元要支付社会保障，每月需要支付约514.6元。
也就是说，对于那些以前未按实际工资支付社会保障的人，随着支付基数的增加，所支付的社会保障保费将增加，而他们获得的工资自然会减少。
但是，尽管手头的薪水会减少，但不能说是损失。因为您不能只看眼前，而不是长期看待，所以社保支付基数会增加，社保福利自然会增加。从长远来看，它将具有成本效益，这将大大增加您的社会保障权利。
数据图：一家公司为农民工付款。曹立达摄
以养老保险为例。养老保险被超额支付，缴费基数增加。每月存入您的个人帐户的金额将会增加，退休后您的退休金也会增加。
因此，每个人都必须知道其社会保障缴费基数是否为实际工资。如果未全额支付，则可以向社会保障机构投诉。
根据《社会保障法》的规定，如果用人单位未能按时足额缴纳社会保险费，则社会保险费征收机构将责令其缴纳或补足期限。
从企业的角度来看，税务部门收取社会保障费，收费标准是现实的，支付额的增加可能是不可避免的。
张应华说，过去有些企业没有按照规定的基数缴纳费用，或者有些地区故意向当地的社会保障缴费“补水”，这实际上侵犯了劳动者的权益。受保员工。税收将大大减少这种现象，这些公司可能面临增加的缴费。
然而，张应华认为，在中央政府大力推动企业减费减负的背景下，社会保险费率应该继续走高。以上两个因素加在一起不会显着增加企业负担。
从下个月开始，一项新的税法即将到来。在今年10月1日至12月31日期间，纳税人的薪金和工资性收入将率先实施起点为5000元的减税优惠。
新税法导致工资减少？
税务专家说，这是一种误解。按照实际工资支付社会保障一直是一项要求，而不是新税法带来的新要求。专家们还呼吁适当调整和降低社会保险费率。
合规性社会保障基数应为实际工资在增加
征税点之前，虽然每月必须缴纳45元的税，但是可以按照最低工资标准扣除社会保障，其中企业缴纳670元，个人缴纳330元。是4625元。将
税的起征点提高到5,000元/月，每种税的缴纳额变为0。但是，由于必须根据实际工资扣除社会保障，因此企业每月要缴纳的社会保险费用个人分别提高到了1,860元和920元。据此，该人的实际工资只有4080元。
“此图中的社会保障成本的计算是关于明年开始由税务部门收取的社会保障保费。如果不合规的公司改用合规付款，则社会保障成本的确会增加。”中国政法大学法学研究中心主任，教授史文文教授告诉记者。
根据《国家税收和土地税征收与管理制度改革计划》的要求，从2019年1月1日起，基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费，工伤保险费，生育保险费等社会保险费由税务部门收取。这完全结束了税务部门收取一些地方社会保障保险费，社会保障部门收取一些地方社会保障保险费的情况。
“税务部门统一收取社会保险费将有助于使社会保险费基数更接近个人所得税基数，并解决长期存在的不现实的费用基数问题。”史说，过去，由于个人税收社会保障和社会保障由税务和社会保障部门分别征收。单位向社会保障部门报告社会保障缴费基数时，往往会误报职工的工资总额，并以最低工资代替实际工资作为社会保障缴费基数。这样，公司和员工可以少付社会保障。
实际上，长期以来，不符合规定的社会保障欠缴支付一直是行业的公开秘密。根据《中国企业社会保障白皮书2017》中披露的数据，由于成本高昂，2017年基本企业的比例停滞不前，仅达到24.1％，与2016年相比再次下降。
合规付款后，某人的薪水将减少
过去，单位以5,000元为基数缴纳社会保障，并大致扣除了“五险一金” 1,110元。以加薪起点5000元计算，不考虑教育，养老金等特殊扣除，每月应交税金179元，实际工资为8711元。与
相比，差距为1014.4元。
但从长远来看，合规付款是对员工的保证，而少付工资实际上是一种损失。以医疗保险为例，这是医疗保险帐户中的“救生钱”。单位缴费和个人缴费分别为10％和2％+ 3元。还是上面例子中的员工，
如果单位仅按照北京2018年年度医疗保险的最低标准支付5080元，则每月可转入个人医疗保险账户的金额为612.6元。
但是，如果按雇员的实际工资全额支付，则可以转入个人医疗保险帐户的每月金额为1203元，额外为590.4元，每年为额外7084.8元。
这笔钱将为员工带来极大的好处。
新税法：针对低收入者的大幅减税
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按照过去的每月收入6,000元（扣除五险一金），过去，市民每月必须支付145元。十月以后，他们只需要每月支付30元。改革后，市民缴纳原税约20％，每年可节省1380元。
公民可以发现，低收入人群的减税无疑是最大的。尽管高收入者的绝对减税幅度相对较大，但减税率远低于低收入者。
要求适当降低社会保障率
“多付，多付是中国社会保障缴费的基本原则。换句话说，每个人在工作中都要缴纳更多的社会保险费，退休后他们将获得更多的养老金。”养老金将减少。因此，即使扣留更多的社会保险金，实际上，将来获得更多养老金也将对每个人都有很大的好处。公众不应该只是盯着相对较小的工资。并且应该从长远的角度来看它。 ”
能否在不降低退休后的退休金水平的情况下减少社会保险费，会不会有“两全其美”的局面？这是大多数人关心的问题。如何使减税的红包真正使工人阶级受益？
施说，税制改革是一项系统工程。除了提高门槛和增加特殊扣除外，还需要与其他税收改革一起进行。“以社会保障率为例，我们的社会保障率目前约占工资的40％。这个比例确实太高了，应该适当降低。”石志强说，实际上，有关部门正在研究调整社会保障率。“如果将来严格按照实际工资支付社会保险费，社会保险费率会降低吗？我认为很有可能。”
史还告诉记者，另一方面，中国的税制改革需要从顶层设计中增加直接税，减少间接税，特别是减少增值税和企业所得税。“企业所得税最终是通过商品价格和工资收入转移给个人的，而增值税主要由居民通过消费消费品来承担。这两种税都需要调整。”
史说，个人税制改革应更多地体现公平和收入调节的作用，从而使高收入群体支付更多，低收入群体支付更少，中等收入群体适当承担一些。为了制止变成“薪tax税”。
编辑：tf077
生活不容易。您一生中不能留下两个人，一个是医生，另一个是税务官。新的个人所得税将于2019年正式实施。如果您不缴税，那么税务人员将“照料”您。
无论您认为新税是否合理，都必须首先了解游戏规则，以此作为税收管理的基础。
税率：综合累进税率，最高阶为45％
个人工资（包括稿酬，劳动报酬，特许权使用费等）分为七个等级，分别为3％，10％，20％，25％，30％，35％，45％，最高为45％。
营业部分为五个级别，分别为5％，10％，20％，30％，35％，最高分为35％。
20％来自股利，股利，物业租赁和转让。
劳动报酬（先扣缴一次）分为三个等级，分别是20％，30％和40％。
扣除额：四种税前扣除额有限制或标准。
从综合收益中扣除“基本支出，特殊扣除，特殊增加和其他扣除”这四个有限的金额后，确定应税收入（应税收入/收入）。
个人应税收入=全年收入（年度免税收入）-年度扣除额-年度特殊扣除额-年度特殊附加扣除额-依法确定的其他扣除额。
四种税前扣除额有限制或标准。{@}的基本扣除额为每年60,000元人民币，相当于每月5,000元人民币。
这等于阈值。可以理解，全年个人收入不足6万的不征税。在此之上，税收开始了。人类是动物，他们需要饮食，睡眠和睡眠。每月5,000税法决定您的生活水平。在杭州，如果您每月真的只能赚到5,000美元，恐怕您真的很难过日子。
特别扣除是社会保障的个人部分。养老金，医疗，失业和住房公积金可在税前扣除。
新税法中的特殊扣除实际上是您所支付的社会保险中“三险一金”的组合，指的是基本养老保险，基本医疗保险，失业保险和住房公积金。费用可以在税前扣除。
特别扣除额是指养老金，教育，医疗和住房领域的有限支出，可以在税前扣除。
附加是指附加，包括：儿童教育，继续教育，重病医疗，住房贷款利息或住房租金（房屋），退休金和其他费用，可以在规定的标准（限额）内税前扣除。 。
每年可以扣除4800元，每月限额为400元，继续职业教育可以每年扣除3600元，每月限额为300元。
大病医疗超过15,000后，可以在15,000至80,000的限额内扣除税款。
每年可以扣除12,000的首次贷款利息，每月限额为1000元。
住房租金可以从1500或1100或800元的限额中扣除。
其他扣减是一种描述性陈述，是指对年金，商业保险和其他符合要求的支出的税前扣减，大多数人没有参与。
新税法中的“依法确定的其他扣除额”是指支出的基本扣除额（每年60,000的生计标准），特殊扣除额（三项保险和一项基金）和特殊增加额（捐赠，教育，大病，房屋除四项减免外，国务院规定的其他减免税优惠政策。它通常是为企业年金和职业年金支付的，按照国家规定购买个人健康保险和递延税项商业养老保险的费用可以在税前扣除。
方法：累积扣缴法
在2018年将原始税项用于预扣和支付方式。在2019年，新税项针对的是综合收益，并且对税款计算方法进行了调整，成为累积预扣款方法。
所谓的累计预扣是指从每个月相应的扣除额中扣除的累计收入，并根据综合所得税税率表计算应缴的累计税额，然后减去已缴税额以确定税额本期应付款项。方法。
累积扣缴法是一种累积的动态税法。与原始的每月预扣税相比，它将增加会计计算的金额，也可能会增加税收计算的错误率。
应纳税所得额的预扣和预付款=累积收入-累积免税收入-累积扣除额-累积特殊扣除额-累积特殊附加扣除额-依法确定的累积其他扣除额
此期间的预扣税和预扣税金额=（累计的预扣和预扣应税收入x预扣税率-快速计算扣除额）-累计的扣除额和免税额-累计的预扣税额
应用：新的预扣税累积示例
经理他应在1月份缴纳个人所得税547.5元，在2月缴纳个人所得税572.5元，在3月缴纳个人所得税1820元。
未来：低税率是社会发展的新动力
例如，如果出售房屋，则购买价格为100万（单价每平方米10,000元），价格飙升，销售价格为400万（单价每平方米40,000元）仪表）。通过此资产（房屋）获得了300万的收入是财产收入。另一个例子是租用办公楼。租金是每年30万，财产收入是每年30万。
不容易增加收入，特别是通过劳动获得的收入。劳动型收入最困难。大多数人没有财产类收入，也无法从资产泡沫中受益。
新的税收未能平衡两种收入之间的差异。绝大多数的纯劳动者主要是劳动型收入，但税率高达45％，而价格驱动的财产型收入仅为20％。显而易见，财产类收入是宽松的，劳动类收入是严格的。较难的则更严重，而较简单的则较轻。我个人认为仍然有些不合理。
税的目的应该是平衡社会收入之间的差异，征收少量异常高的收入，而大多数人不征收税。但是，目前，几乎大多数人（城市工人）都应征税每月5,000的生活水平。由于二线和三线城市的生活维护成本几乎接近5,000，因此一线城市的成本肯定更高。仅当有净盈余且生计线超过5,000时才征收个人税，这样一线，二线和三线城市的工人一年内就不会有盈余，也要被征收。
忽略目的，后果只能是相同的，这增加了大多数人的生活成本，城市工人的生活更加困难，他们还不充裕，他们必须承担税费。对经济发展有影响。
减税可以减少大多数人的生活成本，释放大多数工人的活力，并促进社会发展。