【摘要】树立科学发展观，建设和谐社会是现阶段我国政治，经济，社会，文化发展的重要理论指导。和谐社会是一种整体思维。要求我们在各个领域运用政策，法律，经济，行政等多种手段来协调各种社会资源，协调社会发展，逐步缩小贫富差距。最终实现社会公平。 2005年10月通过的修改《个人所得税法》的决定是国家在建设和谐社会过程中维护人民利益的法律规定的政策取向。但是，改革和完善个人所得税是一项长期而复杂的任务。免税的调整只是一个相对简单的问题。仍有一系列重大问题需要认真研究。
一，个人所得税的功能
税收功能取决于税收的性质，它是税收作为一种经济类别的固有功能，体现在税收的作用中。税收职能具有内在性，客观性和稳定性。税收的基本功能特定于组织的财政收入功能，收入分配功能，资源分配和宏观调控功能。个人所得税作为重要的税收类别，具有组织财政收入功能，收入分配功能，经济调节功能（或资源配置和宏观调控功能）的基本功能[1]。
1.个人的组织财务所得税收入函数。个人所得税取决于个人收入。只要有收入，就可以征税，税基很广。因此，个人所得税已成为政府税收的重要组成部分，是财政收入的主要来源。
2.个人所得税的收入分配功能。市场经济是资源配置的有效途径。但是，由于分配是建立在质量和数量因素的基础上的，因此经常造成收入分配的巨大差距，从而影响社会的协调和稳定，从而损害效率。个人所得税是调节收入分配和促进公平的重要工具。个人所得税调整收入分配主要通过累进税率进行。在累进税率下，随着个人收入的增加，适用于个人所得税的边际税率不断提高，因此低收入者适用较低的税率，而收入较高的人则适用较高的税率。这将有助于改变个人收入分配的结构，缩小高收入和低收入人群之间的收入差距。
3.个人所得税的经济调整功能。从微观上讲，个人所得税影响个人劳动和休闲，储蓄和投资以及消费的选择。从宏观上讲，个人所得税具有稳定经济的功能：首先，自动稳定功能或“本质稳定器”功能意味着无需调整税率即可将个人所得税与经济运行协调起来；其次，摄像机选择调整。当经济不景气或上升时，采取与经济风向相反的税收政策，调整个人所得税的税率，扣除额和优惠收入，实行减税或增税政策。因此，经济将走出衰退或稳定经济的过度繁荣并维持经济稳定。
根据以上分析，个人所得税具有组织财政收入，调节收入分配和调节经济的功能。中国实施个人所得税政策已有20多年的历史，它在调节个人收入，缓解社会不平等，缩小贫富差距和增加财政收入方面发挥了积极作用。但是，随着社会主义市场经济的不断发展，如何改革我国的个人所得税制度，提高其调节个人收入的能力，缓解分配不公的矛盾，促进社会主义社会的和谐发展已成为热点之一。和人们关注的焦点。 。
其次，中国目前的个人所得税的主要问题
1.税收制度有其弊端。征收个人所得税是政府获得财政收入，规范社会各阶层收入分配的重要手段。公平是个人所得税征收的基本原则。钍
供参考：
“个人所得税改革：专家建议政府“抢劫”致富“吉”贫困” 2008年12月12日《上海证券报》
根据目前的价格水平，目前的个人所得税为2,000元符合客观要求。在昨天在北京举行的“中国金融经济三十年研讨会”上，中央财经大学税务学院副院长刘伟提出了上述观点。他说，个人所得税应减少低收入者的税收，并增加对富人的税收。
随着该国积极的财政政策的实施，税收制度的变革越来越大。
在这种情况下，国家有关部门已邀请刘炜等专家提出个人所得税改革方案。视图。
刘伟说，据统计，收入在2000元以下的人的收入在工人月收入中所占的比例为52％，在2000-3000元之间的比例为25％， 3000-4000元的价格为12.4％。 4000元以上约占8.5％，月收入1万元以上占0.53％。大幅提高个人所得税免税额不会促进大多数人的特别大消费的消费，但会给地方财政收入的增长带来困难。
据报道，中国的个人所得税收入占税收总额的6％-7％，但在一些经济发达地区，个人所得税占地方税收的很大一部分。收入。在全国平均水平。如果扣除标准进一步大幅度提高，将给类似发达地区的财政增长带来困难。
根据他的计算，在目前的个人所得税系统中，每增加500元的扣除额，纳税人将减少10％，税收损失将约为8％。
“关于个人所得税，有多种减轻纳税人负担的方法，包括降低边际税率，降低税率，扩大低税区范围以及增加税前扣除。提高扣除标准等。”刘伟说，在个人所得税改革中，过分强调和依赖调整扣除标准不能从根本上解决问题，因此有必要在改革思路上进行必要的调整。
刘炜建议，个人所得税的调整可以分为五个层次：2000元以下，征收5％；征收2000-8000元的10％;征收8000-400元的20％; 40,000 30％至100,000人民币; 40％至100,000元人民币。 “因此，所有纳税人都会受益，但税收不会减少。如果为5％，则每个人都将实施。通过这种方式，纳税人的责任感将得到增强，经济将得到照顾。”
税收改革的核心概念是追求公平。这种税收改革实践体现了以人为本的原则，特别是解决社会矛盾的主要内容。该草案最大的亮点是，“全面分类征税”已迈出了实质性的一步，以增加对先前分类的工资收入，劳动收入，薪酬收入和特许权使用费的工资税；提高门槛，增加儿童教育支出，继续教育支出和重大医疗费用的特殊补充扣除额。
“个人所得税法的修订在许多方面都取得了重要突破，使中国的个人所得税改革向前迈了一大步。”中国财政科学研究院研究员梁吉认为，改革仍然面临许多困难和挑战。
例如，税收改革对个人税收的收集和管理能力有更高的要求。征收管理能力的提高可以从两个方面入手：一是建立纳税人积极申报税收的机制，二是建立个人纳税监督机制。税收与个人购买，就业和儿童教育相关联，个人税收信息已整合到个人信用信息系统中，以方便纳税人积极付款。
“这项税制改革的影响是多方面的，其中一些影响是深远的。”中国人民大学金融与金融学院教授岳希明说，将使用工资和薪金，劳动报酬，酬金和特许权使用费。收入与其他劳动收入的结合，全面征税的实施，对纠正不同收入来源造成的不公平税收负担具有重大影响。此外，这项税收改革在促进税收征管方面也具有重要作用。
但是，从税收结构的角度来看，中国的税收收入主要以商品税为基础，个人应纳税所得额和税收收入比例很低，个人税收难以调整收入分配功能。这个问题需要引起注意。应从社会公正和整体税收结构的角度来考虑税收改革，并尽量避免对个人税收征税。
一些专家认为，目前有关部门在解释草案时提供的基本数据较少。例如，改革起点提高到5,000元的基础是什么，为什么不增加6000元或8,000元呢？加入特殊的额外扣除后，对不同的收入群体有多大影响？这些基本数据对于研究人员促进对改革计划的准确评估非常重要且必要。
此外，为了阻止税收漏洞并维护国家税收权益，本草案参考了《企业所得税法》中的反避税规定，即个人不得按照以下原则转让财产：独立交易，海外避税中的避税，以及不合理的商业安排的实施。诸如不当税收优惠之类的避税行为使税务机关有能力以合理的方式进行税收调整。
“这项税收修订是一项重大突破，是一次革命。它解决了过去几年中已解决但尚未解决的问题。特别是，草案增加了反避税条款，以防止个人用各种手段逃脱。征税是非常必要的。”北京大学法学院教授，中国法学会财税法研究所所长刘建文认为，税收的漏洞被堵住了，可以更好地体现法律的严肃性和公正性。可以更好地体现出来。
资料来源：《人民日报》