有一个英语谚语：这个世界上只有两件事可以肯定：死亡和纳税。对于大多数人来说，这似乎是事实。但是对于那些跨国公司和拥有超自然力量的富人来说，这种说法可能是不正确的。在下一篇文章中，我将讨论世界各地的避税天堂和那里隐藏的巨大财富。根据英国研究机构Tax Justice Network的调查统计，世界主要国家为避税而转移到避税天堂的资产总额约为21万亿美元（1970-2010年累计资产转移总额，下同） ）。在主要的资产转移出口国中：中国（1100亿美元），俄罗斯（790亿美元），韩国（770亿美元），科威特（4900亿美元）和巴西（5000亿美元）。那么这些所谓的“避税天堂”在哪里呢？上面的地图可以帮助我们掌握一些一般概念。它们是：加勒比地区的巴拿马，开曼群岛，百慕大，英属维尔京群岛，巴巴多斯，巴哈马和哥斯达黎加；欧洲的爱尔兰，荷兰，卢森堡，瑞士，马耳他，直布罗陀和塞浦路斯；非洲的毛里求斯；以及亚洲香港，澳门和新加坡。这些避税天堂大部分是非常小的岛屿国家。由于当地资源和行业很少，他们只能通过以非常低的税率甚至是零税率提供离岸金融服务以达到征税的目的，来寻找吸引个人和跨国公司在本国设立公司的另一种方法。回避。由于存在这些避税天堂，世界各国政府遭受了不同程度的财富和税收损失。例如，在欧洲，离岸避税天堂隐藏了约2。6万亿美元的移动金融财富（主要包括公司股票和债券等金融资产），占其总财富的10％。俄罗斯和海湾国家（沙特阿拉伯，科威特等）有一半躲在离岸避税天堂。目前，全球离岸避税天堂的金融财富约为7。6万亿美元，占世界总财富的8％。转移到避税天堂的财富使世界各国政府损失了将近2000亿美元的税收。仅以美国为例，由于这些大公司和个人富人的避税行为，美国各州遭受了惨重损失。仅加利福尼亚州就损失了超过70亿美元，其次是纽约，新泽西州和其他州。自1985年以来，美国公司一直在加快转移公司利润以减少税收的步伐。从上图可以看出，截至2012年，美国股票市场中9％的上市公司股票已在主要的离岸避税天堂注册。截至2012年，美国主要公司的营业利润约有50％报告给了美国以外的避税国，例如新加坡，瑞士，卢森堡，爱尔兰和荷兰。该50％的利润本应支付给美国的地方和联邦政府，但由于跨国公司的精湛“魔术”，它们成功逃脱了。在这里，我以沃尔玛为例，说明美国公司如何避税。如上图所示，沃尔玛在全球15个国家（均为避税国家）开设了78个分支机构，它们拥有的资产总额约为760亿美元。沃尔玛在这15个国家/地区没有超市或店面。例如，沃尔玛在新加坡有4个子公司，在香港有13个子公司，在卢森堡有22个子公司。这些子公司与沃尔玛的主要业务（大型超市）无关。通过将这些位于低税率国家的子公司包装为“带有商业物质”，并雇用很少的“核心人员”来从事“高附加值”业务活动（例如股权投资，融资，战略管理，无形资产开发和许可）法人实体等跨国公司，例如沃尔玛，可以将主要业务（以及全球大型超市的经营）产生和积累的大部分利润转移到避税天堂，以实现避税目的。但这绝不限于沃尔玛。上表列出了三大美国公司的收入：2010-2012年Google，苹果和星巴克，这三家美国公司在美国的所得税税率约为33％-57％，但其海外公司分支机构缴纳的税率（上图中的黄色条）要低得多，以苹果公司为例，其在美国的业务需要缴纳约57％的税款斧头，该公司只需要在海外支付2％的税，因此苹果公司的全球平均税率仅约25％。苹果公司约60％的销售收入来自美国以外的分支机构。2016年8月，欧盟裁定苹果通过1991年至2007年在爱尔兰设立的子公司逃税了130亿欧元。欧盟要求苹果弥补这些欠税。苹果首席执行官蒂姆·库克（Tim Cook）否认了公司的逃税行为，并表示苹果将呼吁对此事进行澄清。这就是为什么美国和欧盟政府近年来大力推动政府间税收信息共享和海外所得税报告的原因。在美国和欧盟政府的领导下，其他国家的政府也开始意识到这一问题的严重性，并参与了促进政府间信息共享的工作。自2009年以来，欧盟政府启动了税收信息交换协议（TIEA），以在不同政府之间共享个人收入和财富信息。自那时以来，越来越多的政府加入了这一政府间合作运动，并相互签署了协议，以分享个人收入和财富信息。 TIEA逐渐演变为国际政府之间为避免避税而开展的集体运动，被称为“自动进行税收信息交换”（AEOI）。此税收信息共享所基于的标准称为通用报告标准（CRS）。目前，已有90多个国家承诺加入AEOI。换句话说，将来，想要通过将财产转移到避税天堂（例如瑞士）来隐藏财富或逃税的投资者将很难实现，因为只要避税国加入了AEOI，国家有义务投资者的母国提交投资者的财富和收入信息。几个著名的避税天堂将在以下时间加入AEOI：瑞士-2018年，新加坡-2018年，开曼群岛-2017年，英属维尔京群岛-2017年，香港-2018年。中国也将在2018年加入AEOI。换句话说，到2018年，中国投资者，无论他将自己的财产放在瑞士，新加坡，开曼还是香港，这些地区的所有银行还需要执行AEOI指南，以向当地金融监管机构如实汇报有关其公司投资者帐户的所有信息。希望对您有所帮助。数据税收司法网络Gabriel Zucman，《国家的隐藏财富：避税天堂的祸害》，2015年