山东省日照市地方税务局蓝山分局与江苏省连云港市赣榆区地方税务局签署了《边界税收管理协议》，建立税收合作机制，有效规范了边境税收秩序，加强边境地方税收管理。
日照市岚山区位于山东省东南部，与江苏省连云港市赣榆区隔河相望。近年来，随着鲁南和苏北地区经济一体化进程的加快，下属公司的数量有所增加。但是，两地的税务机关属于不同省份，信息交流的渠道不畅通，实施政策也存在差异。为此，两个局建立了信息共享平台，及时交换了管理措施，并制定了边境税信息报告系统。跨省联营公司和两地之间有业务往来的公司每月交换与税收有关的信息，每季度交换新的和搬迁的纳税人的详细信息，暂停营业以及取消营业帐户，以防止纳税人通过以下方式逃税更改注册地址每六个月举行一次联席会议，分阶段报告工作情况，并讨论税收管理中的困难和重点问题。
中国新闻网3月13日报道。据国外媒体报道，英国政府13日表示，如果英国不同意离开欧盟，它将取消一系列商品的进口关税，并避免建立一系列商品。爱尔兰与北爱尔兰之间的“硬边界”。。
信息地图：当地时间3月12日晚上，英国议会再次以391-242票否决了首相特蕾莎·梅与欧盟达成的脱欧协议草案。
在无交易退欧关税计划中，进口到英国的87％的商品将免征关税。目前，这个百分比是80％。可能要征收关税的商品是香蕉，蔗糖，鱼，肉，奶制品和汽车。新的关税削减计划将从3月29日当地时间晚上11点开始实施，为期12个月。
关于爱尔兰边境，英国政府表示将不检查和控制从爱尔兰运往北爱尔兰的货物，这些货物已包括在新的进口关税制度中，但英国当局强调该计划是临时，单方面。
12日，英国议会再次以391-242票否决了首相特雷莎·梅的英国脱欧协议。当地时间13日晚，英国议会将就是否有离开欧盟的协议进行表决。如果还没有否决英国脱欧计划，国会将在14日投票决定是否推迟英国脱欧。
英国政府13日宣布，如果英国离开欧盟而未与欧盟达成协议，它将暂时取消87％的进口关税，并且不会立即恢复“硬边界”。
“硬边界”是指在英国的北爱尔兰地区与欧盟国家爱尔兰之间重建实物海关和边境检查设施。英国原定于本月29日正式“脱欧”，英国国会下议院定于13日晚些时候就是否同意“无交易退欧”进行投票。
根据为期长达12个月的临时关税计划，根据价格估算，预计约有87％的进口产品免税进入英国，比目前的80％有所增加免税。
英国国际贸易大臣乔治·霍林伯里（George Hollingbury）负责贸易政策，他说，如果“不退欧”，政府将把大多数进口关税减至零，并仅在最敏感地区保留关税。
路透社报道称，约有82％的欧盟产品将免征进口关税，而英国现在也免除了欧盟关税。从世界其他地方进口的产品中有92％将免征关税，这大大高于现有的56％的免税水平。
据法新社报道，大多数牛，绵羊，猪肉和家禽产品以及某些乳制品的进口关税将减免，但并非全部取消。在汽车领域，依赖欧盟供应链的汽车制造商从欧盟进口汽车零部件时不必支付额外的关税，但是整辆汽车都需要进口关税。
新的关税计划不适用于已与英国签署自由贸易协定的国家和地区以及约70个优惠进入英国市场的发展中国家。新的关税计划也不适用于跨越英爱边界的进口产品。
英国政府还宣布，当“无协议退欧”时，“硬边界”将不会恢复，并强调这是暂时的，单方面的举动。英国政府承认，没有“强硬边界”可能导致某些产品不受管制地流入英国，并成为某些人不正当获利的手段。英国政府将尽快与欧盟委员会和爱尔兰政府协商，以避免长期采取“硬边界”措施。
北爱尔兰国务卿卡伦·布拉德利（Karen Bradley）当天发表声明说，新措施解决了“北爱尔兰的独特情况”，并且“只能是暂时的和短期的”。
路透社分析认为，降低进口关税有望减轻价格突然上涨对英国消费者的影响，但可能会使英国制造商面临来自廉价进口产品的竞争。较低的关税，甚至零关税，也可能导致未来英国进行贸易协议谈判时要价空间减少。（海洋）[新华社特刊]
[全球网络综合报道]据英国《每日邮报》 7月23日报道，位于欧洲西南比利牛斯山脉边界地区的小村庄勒佩捷（Le Pertier）地理位置优越，法国与法国之间的价格差异西班牙已经变得庞大。购物天堂。由于其“过多的闲置资源”，可能会取消地方税。 7月底将明确是否实施。
Le Perti拥有成为法国购物天堂的独特位置。由于法国和西方国家的税收标准不同，西班牙的价格远低于法国。那些“有爱心的法国人”在勒佩蒂（Le Perti）停留，然后步行到跨境的西班牙折扣店享受购物。村庄的主要道路法国林荫大道位于法西边界。仅停车费一项的年收入就高达70万英镑（约合620万元），人均1200英镑（约合10700元）。据报道，Leperti的财政收入有100万英镑的盈余，但只有586名居民。
据《每日电讯报》报道，奥希塔尼审计学院院长安德烈·帕恰蒂（Andrei Pacciati）说：“去年，地方政府预算用于公共设施的预算为24万英镑（约合214万元人民币）。），而实际支出少于5,000英镑（约合人民币4.5万元）。 “他补充说：”由于当地闲置资源过多，经讨论和决定后，建议取消当地的地方税（即市政税和财产税），因为政府税收需要相应的支出。 ”
但是当地政府对财务计划有不同的看法。村长玛丽·海伦·鲁阿特鲁坎（Mary Helen Ruartlukan）发表声明说，反对财政计划的参议员阻止了政府对医疗中心和儿童游乐园的投资计划，他声称他了解审计结果，并且不希望将来的投资计划受到影响，因此他将拒绝免税建议。现在，是否采纳该建议将取决于当地管理员在7月底的最终意见。
有些居民对免税感到非常满意，或者将免税，有些人担心当局的分歧会阻碍村庄和城镇的发展。一位名叫玛丽的居民说：“所有参议员都反对村长，这意味着村长的提议将受到阻挠。这群人使村里一团糟，几乎没有钱建学校！去年老师我什至负担不起学校组织的郊游，事情不应该是这样！ ”
至于Le Pelti为何成为跨境购物天堂，根据国家统计局2月份发布的数据，烟草，酒精，香水的价格水平（购买力平价与汇率之比）法国的衣服比西班牙和西班牙的类似产品售价低于欧盟平均价格。在法国，烟草价格是欧盟最高的，比平均价格高出约20％，而西班牙则比平均价格低20％。在法国，一盒8欧元（约合人民币63.6元）的价格在西班牙仅需数米之遥。它的售价仅为5欧元（约合人民币40元）。至于酒精，尽管法国的价格低于欧盟的平均价格，例如伏特加酒每公升18欧元（约合143.2元人民币），西班牙的价格却较低，仅为10欧元（约合79.6元人民币）。（实习编辑：徐朝颖审稿人：朱英库）
编者注：在实践中，税务机关经常混淆税收保全措施和税收执法措施之间的差异，并将其错误地应用于税收征收和管理中。但是，两者之间有明确的界限，程序的要求也不同。税收保全措施是税收机关对纳税人在规定的税收期限内处理或转移货物，货物或其他货物的限制，这是由于纳税人的行为或出于某些客观原因，这使得不可能或无法保证将来的税收。财产措施；税收执法措施是税务机关为维护税法的严肃性和在一般税收管理措施无效时国家征税权而采取的税收执法措施。在本文中，法院判决了税务机关错误地运用税收保全措施的税务案件，并与读者讨论了税收保全措施和执法措施的适用条件，以及应遵循的法律权限和程序。
一，简介
2.争议焦点和各方意见
本案的争议焦点是Z市B区地方税务局采取的税收保全措施是否符合法律规定？
原告J公司声称税务局冻结了非法税收决定（地面税收办公室[2014] 1号）和非法税收行政处罚决定（地面税收罚款[2014] 1号）。原告的存款账户是非法的和错误的，应依法撤销被告关于税收保全措施的决定（2017年第1号）（大选保字（2017）第1号）。
被告Z市B区的地方税务局辩称，其采取的税收保全措施符合相关税法和法规，并具有正确的适用依据，法律程序和正确的执法措施。
法院裁定，被告Z市B区地方税务局于2014年1月20日至21日做出了对原告J公司的税收处理决定和税收处罚决定，但J公司未能履行其义务。根据以上文件Z公司B区地方税务局责令其在规定的期限内付款后，J公司未在规定的期限内付款。根据法律，Z市B区的地方税务局可以直接采取执法措施，但在这种情况下，Z区市但是，B区地方税务局对J公司的税收保全措施做出了决定，行政程序不当。 Z市B区地方税务局裁定地方税务局（2017）1号保全措施决定为非法。
三种中国税收观点
（I）保税措施和执行措施的适用范围和区别
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第38条，如果税务机关有理由相信从事生产和经营活动的纳税人逃避了纳税义务，他们可以下令截止日期在规定的纳税期限之前。税务机关发现纳税人有明显转移迹象，在规定期限内隐瞒其应税货物，货物和其他财产或应税所得的，可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人无法提供税收担保，经县上级税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取保税措施，包括书面通知纳税人银行或其他金融机构冻结。纳税人的存款等于应税存款。; 《税务检查工作细则》第三十五条第一款规定，税务机关采取税收保全措施时，应当将《税收保全决定》发送给纳税人，并告知其内容，理由和内容。并告知他们他们有权申请行政复议和提起行政诉讼。第三十七条规定，取消保税措施时，应当向纳税人送达《解除保税措施通知书》，告知终止保税措施的时间，内容和依据，并予以通知。在有限的时间内处理取消。与税收保全措施有关的事项。
《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定，从事生产经营的纳税人和扣缴义务人在规定的期限内未缴纳或免征税收，担保人不符合规定的。规定期间保证税缴纳的，税务机关应当责令限期缴纳。如果未在规定的期限内缴纳税款，税务机关可以在县级以上税务局（支行）负责人的批准下，书面通知开户银行或其他金融机构，采取执法措施。存款预提税。《中华人民共和国行政执法法》第三十五条规定，行政机关应当敦促当事各方在作出执法决定之前提前履行义务。敦促应以书面形式提出，并应规定履行义务的期限，方法和所支付的金额。以及付款方式，当事人的陈述权和依法抗辩权；第三十六条规定，当事人有权在收到催告后作陈述和抗辩；第三十七条规定，在催促之后，当事各方仍不得在截止日期后执行行政决定，并且没有正当理由，行政机关可以作出强制执行决定。
根据上述规定，税收保留措施和税收强制措施均不适用于非生产和商业纳税人。必须责令他们在规定的期限内付款，且两者都必须事先得到县级或县级以上税务局（分局）局长的批准。癫痫发作和癫痫发作。两者之间的核心区别在于采取措施的不同时间点和不同的适用条件。
（II）在这种情况下，税务机关采取的保税措施程序是非法的
在这种情况下，对于J公司在规定期限内未缴纳税款和滞纳金的行为，税务机关可以根据《中华人民共和国法律》第40条的规定直接采取执法措施税收征管方面的问题。税务机关对J公司作出的行政决定和处罚决定已经生效。这种情况不符合税收保全措施的适用条件，税务机关针对这种情况使用税收保全措施已不再能够保护国家税收利益。税收保全措施仅是限制纳税人处置财产的权利。提供税收担保是一项程序，而税收执法措施可以在满足条件时直接实现国家的税收权益，从而导致当事人财产所有权的发生。更改。
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追踪消费税的本质，功能检查和边界探索
作者：杨世能，武汉大学法学院，经济法专业，2017年毕业。
摘要：我国的消费税项目很多，功能重叠，法律也比较复杂。为了进一步深化消费税改革，迫切需要从根本上弄清消费税的立法目的和功能定位。显然，消费税应具有调节收入分配和指导健康消费的核心功能，同时应考虑增加财政收入，保护生态环境，节约集约资源等其他功能。明确监管职能的界限，调整消费税征收范围。
关键字：消费税，税项，调整函数，税率边界，健康消费
一，问题
第十八届中央委员会第三次全体会议明确提出了“税收原则的实施”，并稳步推进了“六大税制”改革的目标。从那时起，加快了财税领域的立法进程，全面实施了“企业税改”，正式实施了环境保护税法，启动了资源税立法，并进行了改革。消费税的提成也已提上日程。消费税改革作为财税体制改革的重要组成部分，引起了社会各界的广泛关注。金融是国家治理的基础，税收是国家履行职能的重要保证。为了充分发挥金融在优化资源配置，实现经济持续健康发展中的作用，本轮消费税改革将“调整消费税征收的范围，联系和税率”。“高能耗，高污染产品和一些高端消费产品被纳入收集范围”作为发展方向。但是，消费税有很多项目，功能重叠，立法更加复杂。税收范围，税率和征收环节仍未达成共识，立法难度大。
与其他税种相比，消费税除了作为政府增加财政收入的重要措施外，更重要的是消费税还具有特殊的监管功能。消费税主要针对特定的消费品和特定的消费行为。它具有正确引导消费者，抑制先进消费，调整产业结构，调整支付能力，减轻社会分配不公的功能，经常体现为“封闭征费”。可以说，消费税的主要功能是调节功能。在20多年的税收演变中，随着经济的发展，对税收的范围，税率和消费税的税收环节进行了多次调整。消费税的功能逐步多样化，调整功能日益丰富。例如，随着生态环境和资源问题的加剧，消费税从传统的指导健康合理消费和调节收入分配的功能继续演变为环境保护的功能以及资源的节约和集约利用的功能。但是，在未来的立法过程中，如果将消费税的功能定位于不仅调节收入分配，引导健康消费，而且对环境保护和资源节约，无疑会增加消费税的负担，并增加新的功能。传统立法目的。目的和使命。几种立法目的归为同一税种。如果这些目的没有有效地联系在一起，则很可能导致税收制度的功能发生冲突，并难以发挥消费税的调节功能。同时，尽管生态环境保护和资源节约的集约利用非常重要，但环境保护税法已得到实施，资源税立法正在完善。税法宗旨和功能的过度交叉将导致税收范围的重叠，并引发“税制”重复征税“侵犯了纳税人的权利。因此，迫切需要从根本上阐明消费税的立法目的和功能定位，并为消费税的调整功能划清界限。
基于此，本文首先关注消费税的基本属性，系统地梳理消费税的演变，并从其根源探讨消费税中“消费”的涵义-“消费”的类型由中国的消费税监管。消费？这种消费的特点是什么？为什么我们需要规范这类消费？金融消费，旅游消费和休闲消费不是消费税中的“消费”吗？其次，阐明消费税在整个税收体系中的功能定位，并解释为什么消费税应着重于调节职能。从改变消费税的税收项目开始，回顾一下消费税调整功能的现状。如何理解消费税的调整功能？它的具体表现是什么？它会带来什么影响？它的边界在哪里？本文试图回答这些问题，并相应地调整消费税的税项，以最大程度地保护纳税人的权利，最大程度地调整消费税。
II。消费税的实质
消费税是国际上普遍征收的税种，并且是许多国家/地区重要的财政收入来源。从税基的性质来看，有广义和狭义的含义。广义上的消费税，是指以消费为基础的营业税，主要包括增值税，营业税或零售税以及特殊产品消费税。特殊产品的消费税也称为选择性消费税。消费品中只有一部分被选为税收对象，在西方被称为消费税，即狭义消费税。中国的消费税是指特殊流转税，是对某些产品或服务征收的流转税。
（I）消费税的起点：增加财政收入
消费税是世界上最古老的税种之一，也是现代税制的发起者。古埃及对食用油征收消费税；古罗马还对奴隶和其他特定商品的销售征税；在最近的历史中，“消费”一词起源于17世纪的荷兰。对糖，盐，酒精和其他商品征收的税款称为消费税。中国的消费税由来已久。西周时期“山泽基金”对黄金，玉，锡，丹青等奢侈品征收的财产税，具有消费税的雏形。秦朝的杂税制度以人们的日常生活为目标对生产和生活中的特殊商品（例如盐和铁）征税；汉代的秦制征收盐，铁，酒精等税。隋，唐，宋，元，明，清各时期征收茶税和食盐。北洋政府时期，消费税主要包括两种：盐税和烟酒税。国民政府时期，首先废除该税，改为特殊消费税，然后引入统一税代替特殊消费税。
在整个中国的消费税中，尽管各朝代的内容和形式不同，但消费税一直是所有朝代的重要财政收入形式。它在所有朝代都起到了筹集资金的作用。发展程度越高，融资的作用越突出。为了履行职能，改善民生，发展生产并通过税收确保经营，与其他税收一样，初始消费税是国家增加财政收入的工具。中国古代消费税的最大特点是与当时的社会经济发展状况和商品生产流通密切相关。当时对必需品或高端产品征税。选择这些特殊产品作为税基的原因是为了确保消费税收入的稳定性，并充分体现其增加财政收入的功能。当然，消费税在历史上也对调节社会产品的结构和人们的消费行为起了作用，但是调节消费的作用不是很明显。
（II）消费税的演变：调节收入分配并指导健康消费
中华人民共和国成立之初，中国对特殊行为征税，例如电影，戏剧和娱乐，舞蹈场所，宴会，冷食和旅馆。主要目的是增加财政收入。改革开放后，1982年开始征收燃油税，以规范能源消费结构。 1988年开始征收fe餐税，以指导合理的消费并促进社会的勤奋与节俭； 1989年，它针对商业流通领域中的彩色电视机和汽车等商品在供应短缺的情况下，征收特殊消费税以调节高消费并调整收入结构。显然，当时的消费税已经开始具有强大的监管功能。为了使税制适应社会主义市场经济的需要，中国于1994年正式实行分税制财政管理制度。消费税也已成为此项税制改革中流转税的一种新型税种。在一般征收商品增值税的基础上，选择了烟，酒，化妆品，护肤品等11种特殊消费品作为征税对象。此时，消费税不仅用于增加财政收入，而且还用于调节产品。结构，引领消费方向。例如，设置烟草和酒精税的目的是引导人们健康食用。此类消费品的过度消费将对人类健康造成损害；鞭炮，汽油和柴油的税项是为了保护环境，过度消费此类消费品将污染生态环境；珍贵珠宝，珠宝和玉器的税收旨在调节收入分配。这种消费品已经超出了日常用品的范围，只有少数人买得起。
为了满足社会和经济形势的客观发展需要，消费税制度得到了进一步完善。 1995年，金银珠宝的消费税从生产和销售环节改为零售环节。随着中国居民收入水平的提高，2000年停止了“护肤和护发产品”中肥皂的消费税，免除了“汽车轮胎”税项中子午线的消费税，并免除了消费税。在翻新轮胎上停止了。2001年，对税率和对烟酒产品征收消费税的方法进行了调整。2003年，降低了铂金珠宝的消费税率，并调整了收藏环节。2006年，财政部和国家税务总局联合发布了改革消费税，调整消费税项目，税率及相关政策的文件。这项税制改革是自1994年实施以来，中国消费税做出的最大调整。值班商品从11种增加到14种。其中，扩大了对石油产品消费税的征收范围，建立了新产品石油税项目；为了提高人们的环保意识，引导消费和节约木材资源，增加一次性木筷子的税收；为了鼓励经济地使用木材资源并保护生态环境，增加实木地板税；为了引导合理的消费，间接调整收入分配，增加高尔夫球和高尔夫设备的税收；增加高端手表的税收，以反映对高端消费品的税收调整。消费税调整在指导消费结构优化和调整收入分配方面发挥了重要作用。
2008年底，国务院提高了成品油的单位税，并修订并颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》。此次消费税改革不仅优化了税收结构，还调整了纳税人，将纳税人扩大到中国本条例规定的消费品生产，委托，加工和进口以及销售规定规定的单位和个人。由国务院。其他消费品的单位和个人。纳税人的扩大和税收范围的扩大，客观上增加了财政收入，加强了消费税的监管，不仅体现了中央政府通过税收制止奢侈品消费行为的意图，而且还表明了扩大石油产品和商品税征税范围的意图。通常只有在商品进入自由流通环节后才征收消费税。税收计算的依据通常是重量，体积，浓度或数量，在某些情况下是复合增值税。消费税作为一种具有特殊监管功能的税，不同于增值税和其他一般消费税。消费税是一种特定的消费产品（特定商品和劳动税）是一种间接税。国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有选择地选择一些消费品征收消费税，以适当限制某些特殊消费品的消费需求。它具有很强的选择性。选择征税是消费税的基本属性，选择征税的税目主要受一国消费税的立法目的和功能定位的控制。世界各国根据以下五个原因征收消费税：第一，奢侈品的消费税相当于高收入者的税，可以调整收入分配。征税可以减少人们对这些有害产品的消费，并指导健康的消费。第三，根据受益人原则，对汽油和汽车等政府特定支出计划的受益人征收较重的税款，并将使用所收取的资金。用于高速公路的建设和维护等；第四，通货膨胀时期征收的消费税可以减少人们购买用于宏观调控的稀有商品。第五，保护生态环境，促进资源节约。
是所谓的“消费税，是对特定商品和服务征收的间接税。从本质上讲，它是特殊商品和服务税，而不是在零售（消费）环节专门征收的税。消费税“消费”不是在零售部门购买商品或服务的“消费”。 “实质上，消费税是一种基于收入和财产的所得税与财产税并存的税制，它是基于人们的消费行为而建立的。集体征税。因此，消费税是针对特定消费的税，实质上是选择性税。至于具体消费包括什么，必须探索消费税调整功能的边界。
考虑消费税调整功能的状态
中国现行的消费税制度始于1994年。在普遍征收商品增值税的基础上，选择了11种特殊消费品作为征税对象。经过许多改革，目前有烟，酒，鞭炮，烟花，高档化妆品，贵重珠宝首饰，高尔夫和设备，高档手表，游艇，精制油，摩托车，汽车，木制一次性筷子，实木地板，电池和油漆税项的15个类别反映了消费税增加税收，调节收入分配，指导健康消费，保护生态环境和促进资源节约的多种功能。
（I）消费税调整功能的现实：以税项为中心
广义上讲，除了增加财政收入外，消费税的其他功能也可以称为监管功能，主要体现在收入分配的平衡，不良不良消费行为的纠正以及资源和财产的保护上。环境。但是从狭义上讲，定义收入分配的调节并以健康消费为调节功能可能更为合理和科学。根据广泛的调节功能，任何一种税收类型都可以调节经济运行，任何一种税收类型都具有这种功能。根据狭义的调整功能，调整收入分配和引导健康消费是消费税的独特功能。
从一开始到现在，对中国现行消费税的当前功能定位进行了广泛的调整。通过研究税收项目的变化，我们可以得出结论，中国的消费税有六种经过特殊调整的消费品：第一，过度消费危害人类健康，社会秩序和生态环境；第二，奢侈品；第三，高能耗和高端消费品；第四，非必需品；第五，不可再生和可替代的消费品；第六，要确定具有经济意义的消费品。这六种特定的消费品表明，现行的消费税调节功能广泛，不仅限于调节收入分配和指导健康消费，还特别注意保护生态环境和促进资源节约等功能。税项的变化反映出对调整奢侈品，高能耗和高端消费品以及危害或潜在损害生态环境和浪费资源的消费品的消费税越来越重视。例如，应首先淘汰原始化妆品（包括整套化妆品）以及护肤和护发产品，而应将原本属于护肤和护发产品税的高端护肤化妆品包括在内。化妆品税。废除普通美容化妆品的消费税，将“化妆品”税项改名为“高档化妆品”，最明显的体现是消费税有规范高端消费的趋势。
1.调整收入分配
对奢侈品和高端消费品征收消费税有两个原因：首先，流转税强调税收在初始分配中的调节作用。作为营业税中的两个主要税种，增值税征税范围内的所有商品都应征收一般性税，适用的实际税率不应过高。结果，它对奢侈品和高端消费品没有良好的监管效果，导致了税收制度。从纵向上看，这是不公平的，因此必须受到消费税的监管。其次，中国的直接税制还不完善，所得税难以完全承担起调整收入分配和缩小贫富差距的重任。消费税应将高端消费品纳入征收范围。对此类产品征收消费税。收入能力强的人消费更多的奢侈品，税负也更高。低收入人群不消费奢侈品，也不缴纳消费税。一是符合数量和能源税的原则，并调节收入分配差距；另一个具有实现政府宏观调控，降低公共支出成本，优化政府资源配置，消除市场运作的外部影响以及兼顾公平和效率的功能。
2.指导健康消费
健康消费有两个含义。从字面上看，消费不会损害身体健康，但也必须强调其延伸。它不能带来太多的负面外部性，必须合理地消耗它。消费税通常被合理化和解释为收取消费者或消费品生产者造成的外部成本，对烟草，酒精，鞭炮和烟火征税，并发挥消费税的功能来指导健康消费。世界各国对烟草和酒精等危害健康的产品征税时，会提高税率。他们希望在限制消费，即征收关税方面发挥作用。但是，此类产品极易上瘾，由消费税引起的价格上涨将给上瘾者带来更大的经济负担，从而导致其他社会问题，例如犯罪率上升。但是，研究表明，年轻人对烟草和酒精的需求价格弹性平均是成年人的两倍。由消费税引起的物价上涨将对防止年轻人吸烟和饮酒产生巨大影响。因此，仍然有必要继续对此类消费征税。
3.促进绿色消费
尽管人们可以在消费过程中创造更多的GDP，但如果消费同时污染环境，从福利经济学的角度来看，会产生负面的外部性。鞭炮，烟花，电池，涂料，木地板和一次性筷子等消费品的大量消费不利于建设资源节约型和环境节约型社会。因此，随着生态环境的恶化和资源的枯竭，消费税继续向环境保护和可持续资源倾斜。环境保护和资源节约税增加最多。 “绿化”功能受到越来越多的关注，并逐渐走向环保。。
（II）消费税监管职能的后果：对职能多元化的思考
消费税在收入分配，环境保护和资源节约方面的监管作用很重要。功能的多样化可以表明消费税正在变得越来越完善，但是一种税收类型同时具有多种功能，这通常会导致功能之间的冲突。一方面，消费税的内部功能存在冲突，另一方面，消费税，环境保护税和资源税的功能定位也存在冲突。就前者而言，例如：鞭炮，烟花，电池，摩托车，汽车等具有潜在环境损害的消费品确实应缴纳消费税，但摩托车和汽车等产品已成为消费税。人们的日常生活。对运输工具征税会增加人们的生活成本，削弱消费税调节收入分配的功能。这种内部冲突很难避免。就后者而言，环境税可以限制污染环境和破坏生态的产品的消费，而资源税可以限制人们对不可再生资源的消费。如果消费税不能实现这两个功能，就不能与环境税和消费税有效地联系在一起。它不仅会降低其功能，而且税收重叠也会伤害纳税人。
消费税的功能定位应与中国税制改革的总体设计一起考虑，并与环境保护税和资源税协调。既然已经执行了环境保护税法，并且正在完善资源税法，三者应该有明确的分工，应该以环境保护，资源节约，调节收入分配和指导健康消费为定位。消费税应以调整收入分配，指导健康消费，调整消费结构和主导消费方向为目的，减轻贫富差距与分配不公之间的矛盾。原则是不对企业的日常消费和正常生产和消费的基本生活必需品征收消费税，仅对当前属于奢侈品或高级消费的物品以及其他非必需品征收消费税。因为几乎没有什么可替代日常用品，这意味着他们的需求缺乏弹性，政策目标和现状不太可能偏离。如果将某些生活必需品纳入税收范围，则会损害纳税人的利益。
因此，应从狭义上使用消费税的调整功能，主要是针对对健康有害的产品，例如烟草和酒精，以及高档化妆品，贵重珠宝和珠宝，高尔夫及设备，高档手表，游艇等高档产品。对消费品征收消费税。当然，这并不意味着消费税会完全剥夺环境保护和资源节约的功能，而是意味着消费税必须具有自己的核心功能，然后与环境税法和资源税有机地协调。在核心功能的基础上补充环境税法和资源税法的缺陷更好地发挥了调节收入分配和引导健康消费的作用。
第四，消费税调整功能的边界
消费税应具有调整收入分配和指导健康消费的核心功能，同时还要考虑其他功能，例如增加财政收入，保护生态环境和节省集约资源。调节功能的边界反映在税收范围内。根据税法的基本原则，该边界必须由法律规定，否则有可能侵蚀纳税人的基本权利。（{}}（I）消费税调节功能的法理基础
监管是指在数量或程度上进行调整以满足要求。它的上位概念是调节，即调节和控制。国家负责调节社会经济职能，以维护和促进社会经济结构与运作的协调，稳定和发展，从而维护和促进整个社会的稳定与进步。现代国家用来调节社会经济的方法之一是以刺激性方式实施对社会经济的宏观调控，并通过货币和财政政策予以实施。除增加财政收入外，税收也是财政政策最重要的工具。这是维持稳定的经济运行和公平的政府收入分配的重要手段。利用税收杠杆来指导和调整社会经济运作以实现税收监管。在经济繁荣时期，政府通过提高税率和减少税收激励措施来增加税收，以抑制社会总需求并避免经济过热。在经济萧条期间，政府通过降低税率和实施更多的税收激励措施来刺激社会来减税总需求促进经济增长。通过调整超额累进税率的起征点和免税额，可以减少高收入者的可支配收入，达到公平分配收入的目的。
作为社会再分配的重要手段，税收调整功能非常丰富。个人所得税调整收入分配以实现社会公平，并具有“自动稳定器”的功能。企业所得税促进中国产业结构和经济发展的调整。宏控制功能；消费税根据税收调整消费品的生产和消费。经济消费税的调控始于调控消费，主要是通过特定消费品的干预来调控消费，从而达到调控经济的目的。根据宏观调控的目标，国家可以有针对性地为特定消费选择特定产品，并在其特定消费环节上征收流转税，增加消费成本，并限制此类消费产品的生产和消费。
（II）消费税范围内的现有问题：放错地方
消费税的范围太窄，受到了批评。较低的税基不利于更广泛地调节消费税。同时，随着经济的发展，人民生活水平不断提高。曾经被认为是奢侈品和高端消费的产品逐渐成为大众消费的特征。如果不调整消费税，将会增加公众的消费负担。简而言之，税收范围是“错位的”，主要有两个问题：“缺席”和“越位”。
如果不包含，则为“不存在”。现行的消费税征管制度没有对高端服务消费和高端娱乐消费行为征税，也没有起到引导消费，遏制先期消费，调整支付能力，缓解分配不公的消费税作用。鉴于高端娱乐消费的普遍状况，美国，英国等国家普遍征收高端娱乐消费税，中国也有调整高端消费的先例-宴席税。 1988年。此外，有许多高端消费品和行为不属于消费税范围，例如购买高端房屋（豪华住宅），购买或租赁私人飞机，购买高端服装以及购买。高档的木制家具（如红木家具）。等待。
相反，包括不应该包括在干预措施中的内容是“越权”，黄金珠宝就是一个典型的例子。早在1994年，刚进入消费市场的黄金珠宝就被归类为奢侈品和非必需品，并成为消费税税项之一，是贵重珠宝和珠宝的一个子项目。珠宝和玉器。当时，黄金珠宝的销售尚未完全放开，居民对黄金珠宝的需求供不应求。购买黄金确实是一笔可观的费用，征收消费税是可以理解的。因此，当时的黄金是根据当时居民的生活需要将黄金包括在消费税中的。但是，随着中国经济的快速发展，人民生活水平大大提高，居民和居民的消费水平和消费结构发生了重大变化。在这样的消费环境下，在普通百姓眼中，黄金珠宝已不再是昂贵且无法企及的奢侈品，它已逐渐成为普通家庭结婚饰品和许多城乡妇女日常装饰的必需品。从这个意义上说，普通黄金珠宝的奢华本质已经发生了根本变化。减少甚至取消黄金消费税是国家引导黄金消费，促进产品结构调整的重要手段。
（3）消费税调整：调整功能的明确界限
根据与人们日常生活的亲密程度，消费可以分为两种消费类型：基本消费和非基本消费。所谓基本消费，是指基本满足人们日常需求的消费，例如油，盐，沙司，醋等，这与人们的日常生活密不可分。另一方面，非必需消费是日常生活中的一种可选类型。消费，例如购买私人飞机。另外，根据消费对象，消费性质和消费带来的影响，消费可分为木质一次性筷子等浪费资源。这种消费不利于资源的可持续利用，并且经常以不可再生资源为目标。诸如鞭炮和烟花等环境消费，这种消费将直接或潜在地污染环境并破坏生态；健康消费，例如烟草和酒精；高尔夫等高端消费。
这里有必要强调高端消费。以消费税为目标的高端消费品是高端产品，具有价格高，质量好，经久耐用的特点，更重要的是，它们并不是公众必需品。就经济学而言，奢侈品是指具有最高价值/质量关系的产品。它们具有价格高，唯一性，稀缺性，稀有性和替代性差的特征。在某种程度上，它们是一种炫耀性的消费。高端消费者的行为。高端消费和奢侈品消费都属于非必需消费类别，它们没有区别，因此将其分为大类别。
上面已经讨论了消费税。这是一种特定的消费税。结合消费税调整收入分配，引导健康消费的核心功能，消费税应主要用于高端消费和对健康的损害。消费税。在明确了各种消费类型之后，可以绘制消费税调整函数的边界，如图1所示：
消费税调整的边界是图中的两条线A和B。 A行的范围是非必要消耗。仅对非必需消费征税。在行B的范围内对B征收消费税，在行A的范围内对B征收消费税。对资源浪费，对健康的损害和环境污染的消耗，只要其属于乙有害健康的消费很多。除了属于B的消费税以外，属于A的其余部分也要缴纳消费税。
因此，最终将消费税调整功能的边界应用于高端消费和有害健康的消费，而当前的争议焦点在于高端消费的范围。另一方面，它不利于调节功能。相反，边界太宽。一方面，过多的干预不利于市场资源的有效配置，另一方面不利于保护纳税人。因此，有必要根据经济发展和群众消费的实际情况进行“加”和“减”，并根据不同税收对象的不同性质进行调整。
1.扩大高端消费品的范围
对高端消费品的需求弹性特别大。根据拉姆齐（Ramsey）法，此类消费品应课税。首先，在广泛的税基中包括高端消费品，例如健康食品，高端家用电器和电子产品，高端时装和桃花心木家具。根据列举的公式，添加了“其他高端消费品”的其他税项，以实现更灵活的调整。不包括类似的消费违反了税收公平原则，也不利于对高收入者的税收规定。其次，随着业务改革的成功完成，消费税中存在一些将高端服务纳入税收负担的空间。随着服务业的发展和升级，许多生活消费被高档化和豪华化。高端餐厅，高端休闲假期，桑拿浴，高级航空，高级客房清洁，高端运动休闲，高端歌舞厅，高端美容健身中心，高端酒店的消费，应确定私人俱乐部，高级会员俱乐部，夜总会和娱乐厅高端消费税。由于这种消费对于公共生活而言不是必需的，因此对其征税不仅可以调节收入差距，还可以指导健康的消费。
2.日常必需品的限制
税项的调整应基于所有纳税人的整体利益，而不应出于财务目的或少数利益集团的绑架。原则上不对生活必需品征收消费税，也不对人们的生活必需品消费。它不符合中国社会生产和发展的要求，也不符合税收原则。但是，大多数有害健康的消费（主要是烟草和酒精）不是高端消费，因此对这类消费征收消费税以指导健康消费。另外，日用品的消费量与非生活用品的消费量是相对的，两者可以转换，这是一个动态的变化过程。“从前，王X堂搬进了老百姓家。”在改革开放初期，彩电，冰箱和洗衣机是不必要的消费，但现在它们已成为必需的消费。因此，生活必需品的减少主要集中在副税项上。例如，随着经济的发展和某些黄金消费品消费观念的变化，大多数人买得起。它们不再属于奢侈品系列，因此无需缴纳消费税。
3.正确剥离高污染，高能耗的消费品