跨国公司对逃税措施的改造反逃税已成为主要瓶颈。近年来，跨国逃税现象日趋严重。在这方面，中国加强了国际税收合作，打击跨国逃税。 《经济信息日报》的记者在福建，江苏，湖北，广西等地进行的调查显示，反避税对各地区税收增长的贡献一直在增加，但跨国逃税的形式和手段已经成为越来越丰富多样。随着数字经济的发展，跨国公司逃税不仅是过去的转移定价方式，而且是更多的“软手段”和更多的隐性手段，越来越多的国内“走出去”企业以受控形式避税外国公司都影响了中国。反避税工作带来了新的挑战。猛烈打击的结果是值得注意的，因为跨国公司的避税行为主要体现在利润向低税区的转移和其他国家税收基础的侵蚀。这种现象称为“税基侵蚀和利润转移”。一些跨国公司利用各国税法的差异，通过高收入和低收入交易等相关交易来转移利润，破坏国际市场秩序，损害发展中国家的税收主权。中国的各省（自治区，直辖市）逐渐重视反避税工作，加大了案件侦查力度。他们继续“打击”跨国逃税和逃税行为。反避税具有增加税收的巨大潜力。湖北省国家税务局国际税务管理司副司长孙文峰在反避税案件跟踪管理第一年被湖北省财富500强企业感动。回避案件。很深。孙文峰说，自2000年以来，公司一直处于整体亏损状态，这在中国汽车工业飞速发展的时期，作为世界级的汽车零部件工厂是不可想象的。 2011年，国家税务总局对该公司进行了一次反避税调查，历时两年半，补充公司所得税908万元，规范了关联交易转让定价规则。在对一家跨国制鞋公司的调查中，福建省国家税务局获得了该公司以香港附属公司名义签订的合同的详细转售价信息，并取得了突破性进展。福建省国税厅还对全省进行了联合调查，其他五家类似企业共缴纳税款1。2亿元。该案也为国家制鞋业的联合调查做出了重要贡献。一个从事IT行业的跨国公司集团，其江苏工厂的产量约占该集团产量的60％。相关销售的比例为100％，但净利润率仅为1％左右，集团的利润份额仅为8％。中国的税收贡献极低，其利润水平与价值贡献不符。江苏省国家税务局进行了调查。经过近二十轮谈判，该集团缴纳税款和利息人民币14亿元，成为全国最大的反避税补偿案。据统计，江苏省外商投资企业超过5万家，每年产生3万亿元的跨国交易。江苏省国家税务局于去年2月成立了专业反避税小组。大约一年的时间里，共完成案件立案调查15起，征收税金超过40亿元，其中超亿元的案件10起。对于有人担心反避税工作可能影响当地投资环境的担忧，记者发现反避税的积极作用远大于消极作用。一些本地跨国公司不仅“逃脱了”，而且增加了投资。江苏省国税局反避税专业团队负责人王新业认为，企业利得税避税是一把双刃剑，掩盖了核心竞争力，影响了企业决策和行业的正常发展，破坏公平的市场环境。反避税可以恢复企业的真实经营状况，并允许企业按照市场规律分配利润，有利于企业的发展。 “政府最初担心反避税会给投资者带来压力并影响当地的投资环境。现在，公司不仅没有经营，而且还增加了我们没有想到的额外投资。”苏州市委常委，常务副市长周伟强表示，反避税已经实现了税收企业合作，化解了企业税收风险，实现了多方共赢。福建省国家税务局总会计师林国静说：“反避税反映了税收主权，是一种机会主义税收。如果找不到，它将不会被征税。”据统计，全国税收体系中跨境税源管理水平显着。非居民税收收入1355亿元，同比增长15。5％。反避税调查超过78亿元，为税收贡献523亿元。手段的升级更加隐蔽。随着各国反避税调查的不断深入，跨国公司也在研究新的避税方法。根据我国税务机关近两年的调查情况，跨境逃税正面临新形势，呈现出一些新特征，越来越多的隐性形式和升级手段，这给中国的反避税带来了新的挑战。工作。在经济全球化的背景下，富人及其控制实体更容易通过海外金融机构从事投资和资产管理，从而将大量资产留在海外，从而逃避税收义务。各国之间与税收有关的信息交流不畅，以及它们各自的税收管理方式，为纳税人逃税提供了机会。尽管中国的反避税工作不断取得成果，但跨国逃税的形式和手段却日益丰富和多样。尤其是，数字经济的发展使跨国偷税漏税更加隐蔽，并且国内“走出去”的公司以受控外国公司的形式偷漏税的现象正在增加。首先，在数字经济的条件下，无形资产逃税更加隐蔽。福建省国家税务局国际税务司司长吴云云表示，数字经济对国际税收体系构成系统性挑战，即当前的国际税收框架无法确保纳税地点匹配经济活动发生的地方和创造价值的地方。特别是，许多商品目前可见且不可触摸。消费者不一定不确定他们从哪个国家购买的。税务机关管理税收来源更加困难。例如，苹果手机有很多付费软件，可以将其存储在任何国家的服务器上，而且苹果在许多国家都有注册公司，传统的税收管辖权划分原则很难适用。数字经济中有许多无形资产，其定价问题也为反避税带来了新的挑战。国家税务总局法律顾问，武汉大学国际经济法教授崔晓静说，苹果，亚马逊和微软等许多大型跨国公司已经在中国建立了重要的区域中心，其利润是也产生于大陆。品牌和用户数据等无形资产难以确定其在中国的价值创造，其利润和成本也难以确定，从而给税收带来一定困难。其次，国内企业加强了税收筹划，以受控外国企业的形式增加了避税。湖北省国家税务局国际税务管理司副司长孙文峰说，由于地区和行业之间的税收差异，以及一些地方政府为吸引投资而制定的财政返利政策，这为国内公司创造了条件。避税。近年来，越来越多的国内企业通过转让定价，现金池等将利润从高税收负担区域转移到低税收负担区域和财务收益较大的区域，以最大程度地实现集团利益。同时，中国已经从资本输入国转变为资本输出国。 “走出去”企业发展迅速，以受控外资企业形式出现的避税现象逐渐增多。崔晓静说，“走出去”的公司通常在开曼群岛，百慕大，香港和澳门等低税区注册公司，并将关联交易利润留在避税天堂，以避免在中国缴纳企业所得税。第三，“软措施”陆续出现。在一家跨国制药公司工作了近十年的姓陈的地区高管告诉记者，跨国公司的逃税现在不仅是过去的转让定价方法，而且是更多的“软措施”，而且更加隐蔽。例如，通过“学术期刊”和“学术论坛”规避了大量资金。随着中国鼓励学术期刊和学术论坛，该领域的税收相对较低。此外，避税是通过返还股本来实现的。他们将通过“技术支持”和“管理支持”等方式支持一些投资机构，以其附属机构的名义进入公司，并通过持有其股份避免缴税。一旦公司需要货币化，便会采用海外跨国企业收购等方法，利用中国资本市场来逃避应纳税额。吴云云说：“许多跨国公司也通过向加工企业注入更多功能来避税。我们在调查中发现，它们在中国的加工企业不仅是产品加工中心，而且还包括管理，服务，研究和开发等许多功能。开发和分配。这意味着我们在进行转让价格调整时，不仅要面对合同和合同处理企业，而且还要找到功能更强大，更准确的可比模板。“福建省国税局正在调查一家跨国鞋企。公司的铸造厂发现，除了简单的铸造厂外，还有研发等功能。最后，该公司的利润税率已从行业平均5％调整为超过10％。反避税是一个瓶颈。国家税务总局副局长张志勇说，随着经济全球化的深入，跨国公司商业模式的全球一体化，各国税收制度的差异，避税天堂和低税收场所的存在为了吸引外资，一些国家提供了税收竞争，为跨国公司实施国际避税提供了空间和土壤。现有的国际税收规则体系滞后于全球经济和商业发展的步伐，难以有效地规范跨国公司的避税行为。同时，面对跨国避税，避税的新形势，中国的反避税工作仍然滞后，面临法律法规不健全，人才匮乏，信息不对称等问题。首先，法律法规不健全。崔晓静说，中国现行法律在税收范围上过于狭窄，个人所得税法和增值税条款均未涉及反避税条款。 《税收征管法》明确规定了国际逃税和其他行为，例如转让定价和资本摊薄，但在特定操作中，再加上一些标准在执行中的灵活性和解释空间过大，容易引起反避税法律依据不足等问题。湖北省国家税务局有关负责人说：“在调查一家德国公司的逃税案件时，我们要求母公司提供相关信息，而中国子公司出于各种原因规避了这一情况。该公司了解并被要求提供法律标准和中国标准的规定，以澄清母公司有义务提供相关信息。“第二，缺乏国际税务人才。福建省国家税务局总会计师林国静说：“国际税收业务复杂，专业。跨国公司聚集了一批高素质，能力强的精英人才。他们对各种税收制度非常熟悉。在一个案例中，我们的两名或三名员工去一家跨国公司进行调查，另一方找到了20或30名医生与我们进行谈判，这给我们带来了很大的压力。“同样，很难获得海外信息。吴云云认为，信息不对称是一个大问题。我们获取海外信息既困难又耗时。无法获得关键信息作为证据通常是案件的瓶颈。另外，由于中国与一些国家和地区之间尚未就税收协定进行谈判，因此无法进行正常的信息交流。完善法律，加强监管针对基层税务官员和有关专家针对反避税工作面临的一些新趋势和新问题，目前迫切需要完善反避税法律法规，明确提出反补贴的标准。确定国际避税天堂，并建立高质量的反避税标准。避税团队加强了国际税收信息交流机制，并进行了相关的交易数据分析。首先，必须完善和修订《税收征管法》，《个人所得税法》等，并增加反避税条款。 “十八届四中全会提议依法治国。我们必须成为法治国家，应进一步修订和完善反避税法规。跨国公司需要确定税收吴云云说：“我们已经将反避税工作规范化，科学化，合法化，这也为跨国公司提供了保护。”其次，明确确定国际避税天堂的标准，加强对国际避税天堂商业行为的监控。德勤华永会计师事务所（Deloitte Touche Tohmatsu）的合伙人赵益民博士认为，为了与国际避税作斗争，一些国家在其本国税法中明确规定了国际避税天堂的具体标准。所有国内公司在符合避税天堂标准的国家和地区均设有受控子公司。在交易中，必要时还将采取反避税措施。此外，一些国际组织还提出了确定国际避税天堂的标准，例如经合组织提出的四项关键标准：无税或仅名义税；缺乏有效的信息交流；缺乏透明度；无需进行实质性业务活动。这些标准可以为中国确定国际避税天堂提供参考。第三，加强反避税信息交流，建立和完善国际税收信息交流体系，完善跨国公司的利润水平监控体系，充分掌握跨国公司在中国的利润状况，开展国际税收风险应对。福建省国家税务局负责人建议，应努力解决反避税工作中信息不对称的问题。在调查轮胎公司的反避税案中，福建省利用与新加坡的信息交流来获得外国方的转售价，这为顺利调整出口比例奠定了基础，并支持最终决定的确定。调整计划。该案已报国家税务总局申请结案。初步调整方案共计退税9。45亿元。第四，构建反避税数据分析机制，充分利用现有信息系统数据和第三方信息，建立反避税基础数据库。在巩固反避税数据的基础上，做好关联交易的数据分析，特别是按地区和行业的相关数据分析，并利用大数据，云计算等信息方法筛选可疑避税情况。家庭。第五，加强反避税专业人才的培养，大胆吸引优秀的社会会计人员进入税务部门，完善反避税人才保障机制。福建省国家税务局有关负责人认为，人才是竞争的关键，对于复杂的反避税工作尤其如此。目前，税务部门的高级人才严重短缺。与跨国公司的数十万甚至数百万美元的年薪相比，税务部门对高级会计人员的吸引力还不够。目前，应通过公务员任用制度招聘高薪人才，特别是具有跨国公司工作经验的会计人员，并应建立一支高素质的反避税队伍，以加大对跨国逃税的打击力度。 （记者康M，李金峰，刘卫伟，姜刚，何凤伦）