【税收筹划】为减少上市公司的限制性股票而进行税收筹划的做法。上市公司的限制性股票是一种基于中国上市公司股权分置改革和证券市场稳定的特殊类型的股票。目前，上市公司的限制性股票主要分为两类，一类是股改限制性股票，另一类是新股限制性股票。公司减持股份后，上市公司的限制性股票应计算减少的投资收益，通常应按25％的税率缴纳企业所得税。财政部，国家税务总局，中国证券监督管理委员会关于关于个人转让上市公司限制性股票的个人所得税征收问题的通知（财税【2009】 167号）规定。 “从2010年1月1日起，转让给个人从限制性股票中获得的收入应按财产转让收入的20％的税率缴纳个人所得税。”根据上述规定，从2010年1月1日，转让上市公司限制性股票所得的个人所得，应缴纳个人所得税。因此，无论是法人股东还是个人股东，解除禁令后上市公司所持股份数量的减少都必须按照有关税法规定申报并缴纳所得税。根据限制股的特殊流通属性，减少限制股通常意味着从大量资金中套现，这不可避免地会带来高所得税。因此，编辑总结了一些法律，合理的税收筹划方案，可供上市公司有限售条件的股东在实践中采用，这些方案可以在一定程度上减轻所得税负担，以供相关各方参考，同时达到目的。减少持有量和现金。一，减少自然人股东持股量的税收筹划方案1：解除禁令后的有限售条件的个人股份转让股份，是指解除禁令后个人首次持有的限售股份的转让。转换为普通股的，如果受让人是个人并再次转让，则免征个人所得税。因此，自然人股东在解除其持有的限制性股票后，可以通过大宗交易以较低的价格协议将限制性股票转让给其亲属，以达到“洗钱”的目的。限制性股票的性质转换为普通股后，受让方将进行减持兑现，以达到兑现节税的目的。方案二：解除禁令后的高档礼品和股份转换根据国家税务总局的有关规定，在限售期内，上市公司以限售为基础形成的股票也被视为限售股。 。股份转让和股份转让仍需缴纳个人所得税，个人在转让时免征个人所得税。因此，自然人股东可以要求上市公司在解除限售股份后实施高比例的股份转让和股份转让，对这些股份的转让不征收个人所得税。选项3：适用15％的费用验证率。单项转让解除后，限制性股票的应纳税所得额为转让收益减去购置成本。如果个人不能提供费用证明，税务机关应核实其费用为收入的15％。因此，如果获得个人限制性股票的成本少于转让收入的15％，则可以考虑采用成本验证的方法来节省税款。方案四：改变持股比例的地方鹰潭模式的核心运作在于改变持股比例的地方。根据国家税务总局的有关规定，解除禁令后因限售股份减少而产生的个人所得税，由证券机构所在地的主管税务机关征收和管理。纳税人，而转让人开立帐户的证券机构是预扣代理。因此，个人股东可以通过更改证券账户开立地点来更改其减持的地点。从本质上讲，他们改变了其税收义务的位置，并转向了有力的财政诱因以减少持股量的鹰潭，西藏，新疆和其他地区，从而降低了经济影响。以达到节税的目的。 2。减少公司股东持股量的税收筹划减少上市公司法人股东持有的限制性股份的税收筹划旨在减少公司股份减持过程中的公司所得税。一些公司股东仍然落后于自然人股东。因此，某些减税计划的最终目标仍然是为自然人股东服务。选择1：将违禁企业转让给个人协议后，转让限制性股票的所得税税率通常为25％。向自然人股东分配股息时，有必要缴纳20％的个人所得税，总税负为45％。因此，公司股东可以在解除限制性股票发行之前，以较低的价格通过大宗交易将限制性股票协议转让给自然人股东。禁令解除后，自然人股东可通过上述自然人减免计划直接实施减免，从而减轻了整体税收负担。选项2：更改减少股份的位置。 2011年11月26日，远光软件发布公告，其股东珠海市东区荣光科技有限公司（以下简称“荣光公司”）的注册地址已移至墨脱县，西藏。从珠海市更名为西藏墨脱县，公司更名为临Lin区荣光科技有限公司。荣光是原光软件的主要股东，并持有原光软件的大量限制性股份。荣光公司变更了法人住所根据西藏税函【2008】 123号，新设立的从事咨询，信息和技术服务的独立核算企业或经营单位自营业之日起免征两年企业所得税。荣光公司的业务范围恰好是技术服务行业的范围，例如科技项目的开发，数据处理，数据库服务等。因此，将来荣光公司将通过减少远光科技的限制性股票来降低高收入企业所得税。一些上市公司的法人股东是根据变更登记地点为基础，辅以改变组织形式和经营范围的方法，以减少持股和避税。 2011年9月，昭驰公司发布公告，将其控股股东深圳市昭驰投资有限公司（以下简称“昭驰公司”）变更为新疆昭驰股权投资合伙企业（有限合伙），公司注册地址为：来自深圳。该市更改为乌鲁木齐市，公司的业务范围也进行了更改，以对非上市公司进行股权投资，通过认购非公开发行或股权转让来持有上市公司的股份，以及相关的咨询服务。自2010年以来，新疆出台了许多地方优惠政策，规定自然人合伙人只需要缴纳20％的个人所得税。此外，新疆自治区政府承诺将根据企业缴纳的税款，奖励当地财政出资的50％。通过改变公司的组织形式，赵驰避免了在转让限制性股份时需要按25％的税率缴纳企业所得税，并避免了在股息期间向其股东代扣20％的个人所得税。赵驰将其身份更改为有限合伙后，它减少了其受限制股份的持有。纳税义务的主体仅是合伙人，自然合伙人仅需缴纳20％的税，并享有当地的财政激励和返利，因此将大大减少持股的整体负税减免。公司股东在解除禁令后减少其在上市公司的持股量时，应特别注意改变减持股份的计划。减持地点的变更充分利用了境内不同地区之间税收负担的差异。与其他几种方案相交的合规风险非常低，并且更加有效和安全。应该注意的是，公司变更和减少个人交集的交集更加复杂，需要进一步的规划和设计。 1，实现途径1：新上市公司的股份有限的股东可以在西藏，新疆等低税区设立投资公司，然后通过股权互换，并购，协议转让等资本经营方式持有其股份。限制性股票以较低的税收成本被剥离，并且可以避免巨大的企业所得税负担。减少持股产生的利润可以保留在领土内税负较低的地区，也可以通过资本运营转移回去。 2。第二种实现方式：更改公司的注册地址。上市公司股份有限的股东可以直接更改其注册地址，以实现向中国低税区的迁移。企业实现搬迁的主要措施是改变注册地址，实质上是改变商业登记，税务登记以及社会保障登记等其他事项。工商变更登记的核心是住所变更，营业范围变更和种类变更。这种变更登记的操作难度低，障碍小并且易于实现。税务登记的变更是企业注册地址变更的核心环节，实质上的法律程序是注销登记和营业所登记。实际上，取消税收登记非常困难，主要是基于原始登记地点的抵制。需要注意的是，取消税务登记是企业变更登记地址的核心环节。企业可以通过税务专业人士的专业协助与税务机关充分沟通和交换意见，最终实现注销税务登记。 3，实现路径三：并购重组并购重组是企业采用合并，重组等资本运作方式，实现目标企业向中国低税区转移的方式。并购的实施可以有效地避免原登记地税务机关的阻碍，但是存在缴纳企业所得税的风险。需要在早期进行周密的计划，并合理制定股权运营计划。法规合理地推迟了所得税的纳税义务，从而降低了资本运营的税收成本，最终达到了将企业转移到国家低税负地区的目的。并购的实施需要一定的资本流动安排，以确保并购过程中的股本流动和资本流动符合合理的业务目标。如何合理有效地运用特殊税收待遇规则，是并购重组方案的核心和难点。企业可以考虑在完整的税收筹划计划的基础上，借助税务专业人员的帮助来实现资本运营目标，并有效地管理和控制税收风险。