货号：Z9993
由于生产酒精产品的企业生产酒精产品和委托加工应税消费品被用于连续生产应税消费品，因此税法规定的免税项目有所不同。为了节约税收成本，增强企业在市场中的竞争力，有必要对委托加工和自制应税消费品的经营方式进行税收筹划。这里有些例子：
首选：
新威酒业有限公司于2004年3月10日委托振业酒业有限公司加工一批散装白酒。委托方和受托方均为增值税一般纳税人，双方按规定签字委托加工合同。合同规定，客户提供了50万公斤原米，折合人民币40万元，并将其加工成30万公斤谷物酒，公司将其用于连续生产高端瓶装酒。同时，专员付给受托人8万元的手续费。增值税13600元，运输费15000元，货运发票由运输单位开具，发票直接交付给客户。假设受托人没有类似酒的销售价格，那么客户加工的应税消费品的生产成本应该是多少？
根据财政部和国家税务总局财税字[2001] 84号第5条：自2001年5月1日起，执行外包或委托加工含税葡萄酒和酒精生产的葡萄酒（包括减少了购买的含税白酒的税收，将白酒与不同类型的含税白酒混合后用于调味，调味，调味和购买散装酒。酒精和酒精已被征税，或允许受托人扣除税款。如果未扣除消费税，则不会扣除2001年5月1日之前购买的所有已扣除税款和酒类。因此，新威公司委托加工的白酒，在使用时不从当期应纳税额中扣除，回收产品时直接计入当期生产成本。根据《消费税暂行条例》第一条，第四条的规定，受托加工应税消费品的单位和个人，应当依法缴纳消费税。委托加工的应税消费品，应当在交付给客户时由受托人收取。纳税。
因此：1.受托人征收并支付的消费税= [400,000人民币80,000人民币（15,000元-15,000人民币×7％）]÷（1-25％）×25％300,000人民币公斤×2×0.5元/斤= 467465元。2.委托酒的生产成本= 40万元和80,000元（1 ...... 50-150万元x 7％）46.75万元= 95,600元。
第二个选项：
新威酒业有限公司2004年3月10日以40万元的价格购买了30万公斤原米，并将其加工成30万公斤谷物酒，以连续生产高端瓶装酒。。该公司不委托其他企业进行加工，而是将其生产和加工成散装酒。假设新威公司支付工人的工资和委托加工等其他费用，也为9395万元（8万元－1.5万元－1.5万元×7％）。那么，这些自行加工的应税消费品的生产成本应该是多少？
根据《消费税暂行规定》第4条和《消费税暂行规定实施细则》第6条的规定，纳税人不得为连续性生产应税消费品缴纳消费税；用于其他用途的，应当依法缴纳消费税。因此，公司不需要为公司自己生产和加工的谷物酒支付消费税。那么我们自己生产的这批五谷杂粮的生产成本为49.395万元，即40万元，9.39万元。
通过对以上两种方案的分析和计算，可以得出结论，第二种方案比第一种方案节省了464,650元（956,000元-493,900元）的生产成本。节省的生产成本恰好等于第一个方案支付的消费税464,650元。换句话说，第二个方案比第一个方案少支付了464,650元。但是这里需要说明的是，如果公司直接收取委托加工的粮食和白酒，而不是连续生产应税消费品，以供对外销售，那么根据《消费税暂行条例》实施细则第七条，加工直接用于销售的应税消费品将不再缴纳消费税。
税收筹划的三个目标：①减少税基，运用各种政策减少税收计算额； ②降低税率，无论是所得税还是流转税，都有操作空间，一种是要实现清晰的会计核算，并将高低税率分开二是找出针对特定行业，特定地区，特定产品和特定经济事项的优惠政策。 ③延期纳税和税收筹划可能无法减少应纳税额。延迟纳税也很好。
税收筹划是一个吸引许多会计师的话题。你为什么这么说由于进行了税收筹划，会计师感到其价值得到了提高。现在，许多公司都要求会计才能为公司创造价值。如何创造价值？最容易想到的方向有两个：第一，合理计划公司的资金，使资金构成收入的一部分；第二，做好税收筹划，减轻公司的税收负担。结果，税收筹划突然变得更高了。
会计师对税收筹划有许多误解。第一个误解是，税收筹划旨在减轻企业的税收负担。实际上，事实并非如此。税收筹划可能不会减少企业的税收。第二个误解并不能清楚地区分税收筹划和逃税。第三种误解不了解税法本身。当其他人很好地使用该政策时，他们错误地认为这是税收筹划。让我谈谈这三个误解。
误解1：税收筹划肯定会减轻企业的税收负担吗？
不必要。税收筹划的目标可以是三个：
首先，减税基础。如果在纳税时税基为100万，并且您找到了将税基更改为90万的方法，则计划成功。
其次，减税。对于企业而言，无论是所得税还是营业税，都有一定的营业税减免幅度。让我们先谈谈所得税。一些企业和一些地方有相应的优惠政策。所得税税率不一定总是25％。此外，流转税在税制改革后，增值税率分为多个层次。如果产品设计可以清楚地区分高税率和低税率，则可以将部分收入应用于低税率。然后，特定行业，特定地区，特定企业，特定产品和特定事项都可能具有特定的优惠政策。只要可以使用足够的优惠政策，税率就可以直接降低。无论是减税基数还是减税率，企业绝对可以减轻税负。
第三，延税。尽管应纳税额没有减少，但可能会延迟纳税。例如，正常的纳税应在3月，但是通过计划，它将在明年3月，这对公司也非常有利。这也是一个成功的计划。
这是我要谈的对税收筹划的第一个误解。也就是说，税收筹划必须是减轻企业的税收负担。如果他们可以延迟纳税，那么它们也是成功的税收筹划。
误区2：没有明确区分税收筹划和逃税。
有人说，税收筹划和逃税大不相同。我认为这是一个夸大的说法。实际上，两者之间有相似之处。有什么关系首先，从心理上讲，我想少付给税务局。其次，这两种方法都试图挖掘税收漏洞或寻找其他方式扭曲税收政策。操作员有自己的仔细思考，有一点技巧。就个人主观性而言，税收筹划与逃税是一致的。
有什么不同？违法程度不同。逃税绝对是非法的，税收筹划可以肯定，这不是非法的。很难说税收筹划是否非法。可能会将税收的含糊之处用于异常操作，或者对税收事项做出强有力的解释。税收筹划可能是非法的。但是这种违法行为很容易掩盖，并且可以提供牵强附会的解释，例如对税法的透彻理解，或者税法中已经存在的这种理解，但是他夸大了这种推理。从这个角度来看，税收筹划与逃税的区别主要在于程度和性质。确实存在某些差异。
误区三：没有税法，我错误地认为不会制定税收计划。
诚实地学习税法书籍，并研究更多案例，这可能比参加税收筹划培训班更有效。
税法中有许多条款是企业通常可以享受的优惠税收政策。因为我不太记得它，所以我没有充分利用它，也没有足够地使用该政策。结果，我付了更多的税。这是工作错误。这是因为您的基本技能不受限制，并且与税收筹划无关。规划意味着所有策略都已用尽，但是有必要为企业争取一些利益并争取一些利益。如果当前的优惠政策还没有被完全理解，更不用说税收筹划了。
一，不要浪费增值税改革的时差
该公司在4月从我们的供应商处收到了17％的增值税票，而在5月，我们公司向我们的客户发出了16％的增值税票。我应该收到之前收到的进项税票的1％吗？据估计，许多会计师都有这个问题。不用担心目前，没有政策要求公司进行此类转移。企业可以放心，可以扣除。由于税收政策的时差，这对企业是有利的。让我们以国务院为企业的礼品包装。
其次，可以再次获得小规模纳税人的身份
在目前的增值税改革中，“允许已注册为一般纳税人的公司在一定时期内重新注册为小规模纳税人”是一种新措施。过去，将小规模纳税人转移到普通纳税人是“不可逆转”的选择。这次出台的新法规有两个主要优点：一是让积极选择成为普通纳税人的小企业有机会后悔。二是经营规模不断缩小的公司再次享受了较低税率的优惠税率。
III。买卖合同价格和税款的单独记录
对于买卖合同，印花税的税基为合同中规定的“买卖金额”。对买卖金额的理解很复杂：①如果合同上的买卖金额与价格和税费相结合，并且未单独列出，则将含税总价作为印花税的税基； ②如果合同价格和税款分开列出，总价用作计算税款的基础。提醒您在签订销售合同时，企业无法省力，可以将价格和税款分开以减少税款。
第四，认真签署合同
依照合同征收印花税。合同一经签署，即需缴税。一旦印花税多付了，就不能退还。建议企业在签订合同时要注意以下几点：①不要在未事先确认的情况下签订合同； ②不要高估不确定合同的金额； ③尽可能签署不同类型的经济事项； ④适用不同税率的事项数量不要混淆； ⑤签订买卖合同时，价格和税款应分别记录。
五，销售和服务由两个实体承担
“混合销售”与“兼职操作”不同，不能与计划税收负担相混淆。对于以产品的生产，批发或零售为重点的混合销售，应按最高税率计征增值税税率，但不以收入类别为基础。有什么好的税收筹划方法吗？为了同时进行交付，销售和服务，该公司不妨注册另一家服务公司，并与具有两个实体的客户签订销售和服务合同。
六。现金折扣不如商业折扣
商业折扣和现金折扣是好是坏？某种产品的价格和税金总计为117万，可以在促销期间以10％的商业折扣或10％的现金折扣进行折扣。使用商业折扣时，收入为900,000，销项税为153,000。使用现金折扣时，收入为100万，销项税为170,000。在这种情况下，现金折扣的使用比商业折扣需要多17,000的增值税。
VII。避免对待销售和利益
生产手机的公司在生日那天给他们提供了一部手机。会计师应该怎么做？提出问题后，齐的回答就被认为是销售。只有一个人回答是否可以将其视为研发测试人员？把销售当作教科书的答案也是对企业最不利的答案。一种是支付增值税，另一种是缴税。经过多年的工作，会计师应该有更广阔的视野。他们如何坚持教科书的答案？
可以调整八种膳食补充剂
员工餐费是否要征税？（1）公司有一个食堂，员工去食堂吃饭。食堂的用餐费用无需缴税。 （2）公司没有食堂。员工被固定在饭店吃饭。公司和餐厅在月底结清账单。对职工的工资征收税款； （3）公司没有自助餐厅，并向员工提供就餐补贴。这部分补贴应根据“工资和薪金”征收税款。
IX。招待费已计入审计费
对于年度报告审核，审核员将前往公司，而差旅费用应由公司承担。这是许多公司的普遍做法。有没有想到过内部的税收筹划思想？公司核数师的差旅费用计入商务招待费用中，并且这些差旅费用不能在扣除所得税之前全额扣除。换句话说，差旅费用由会计师事务所承担，审计费用（加上差旅费用）可以在增加税收之前全额扣除。
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