（图片网）自从新税法于2018年8月31日正式通过以来，公众的注意力通常集中在门槛的变化和特殊的额外扣除上，而忽略了高净值对未来财富安排的最深远影响。有价值的人两个条款：改变税收居民的认可标准和增加反避税条款。在“高净值个人如何根据新税法计划他们的税收居留权”中。在本文中，我们讨论了识别税收居民的标准。本文主要关注新添加的反避税条款。第八条有下列情形之一的，税务机关有权按照合理的方法进行税收调整：（一）个人与关联方之间的商业交易不符合独立交易的原则，该人或其关联方应缴纳的税款，无正当理由； （二）居民个人控制的企业，或者居民个人和居民企业共同控制的企业，在实际税负明显较低，没有合理业务需要的国家（地区）设立的，居民个人不得分配利润分布（3）个人为了获得不当的税收利益而实施了其他没有合理商业目的的安排。这项新的个人所得税法填补了过去缺乏的个人税收反避税规定，这表明个人税收反避税，特别是针对高净值个人的税收反避税，已经引起了税务部门的高度关注。避税安排。指关联方之间的经济利益交换，是一个广泛的会计概念。独立交易的原则将涵盖个人纳税人的国内和海外业务的税收收集和管理范围。实施细则草案为此提供了相应的解释。 “关联方”是指与个人具有以下一种关联的个人，企业或其他经济组织：前款第一款之间存在关联，如果一方的个人具有关联，则该关联具有关联性。与前款第二项和第三项的关系，另一方的个人与企业或其他组织构成关联方。 （例如：A是公司A的实际控制人，而B是公司A的妻子，则B和公司A构成关联方。）个人所得税法第8条第1款第1项不涉及任何关系交易各方应遵守公平交易价格和商业惯例进行商业交易的原则。理解此条款，关联方交易的不合理定价可能面临遭受反避税调查的风险。因转让个人财产而产生的应纳税额减少了，税务机关有权对其进行调整。跨境，海外关联方在向国内关联方收取商品，利息，服务费或技术使用费时，人为提高价格，而在进行反向付款时人为降低价格，从而将国内应税所得转移到海外1。在中国境内逃税。另一个例子是公司的资产用于个人消费（例如购买游艇）。个人还需要以公允价值支付使用游艇的特许权使用费。否则，税务机关可以像对待个人收到股息一样调整和对待税收。将来，此类个人关联交易将被纳入税务机关的日常税收监管中。在低税率地区，个人向非税居民支付的款项更有可能成为税务机关关注的焦点。当然，税收法规中会有一些保护条款，因此您不必盲目地担心相关交易的问题。例如，国家税务总局2014年第67号《国家税务总局关于印发《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告》规定：原因：（2）继承或转让股权给配偶，父母，子女，祖父母，祖父母，外孙，孙子，兄弟姐妹，并直接向转让人或maintenance养义务的支持者或支持者提供支持；有许多类似的文件尚未废除。因此，《实施条例》征求意见稿对此进行了解释。所谓控制手段是指：《实施条例》征求意见稿对此进行了解释，即实际税负低于《中华人民共和国企业所得税法》规定的税率的50％。也就是说，实际税负在12。5％及以下。本条款与CRS之间的信息交换是一个强大的组合拳，恰好打击了高净值个人在以前的海外避税安排中的行为。例如，中国税务居民个人A在英属维尔京群岛成立了一家离岸公司进行经营投资，而该离岸公司拥有多个财务帐户。过去，中国税务机关很难掌握A的离岸公司的信息。在特殊情况下，只能通过国际信息交换来完成，并且开始国际信息交换的过程既复杂又费时。此外，即使税务机关掌握了离岸公司的信息，如果A没有收到其个人帐户的股息，也无需按照原始个人所得税法规缴纳税款。实施CRS后，现在和将来都将交换离岸公司的税务相关信息，并在此CFC反避税条款的基础上补充新税种。英属维尔京群岛显然是一个实际税负明显较低的国家。受控联属公司的名称将BVI公司获得的不具有商业实质的利润视为直接由个人获得并征收个人所得税，无疑极大地促进了税务机关的反避税工作。 （图片网络）有关法规实施的咨询草案对此进行了解释，是指减少，免税或推迟缴税的主要目的。这是一条底线条款，它为个人所得税管理建立了最终障碍，并为继续完善中国个人所得税反避税制度提供了制度保障。例如，过去，税务机关缺乏明确的反避税依据，非居民个人间接转让房屋财产，纳税人与税务机关之间存在很大差异。既然有了明确的法规，监视和管理工作必将更加严格。在根据CRS进行首次信息交换之前（2018年9月），中国的个人所得税法得到了迅速修订和实施。两种重型税收监管措施的结合，无疑将对高净值人群的税收产生深远影响。在原始监管系统之外泄漏的鱼类将受到新一轮的杀害：新税法修改了税收居民确定规则，以重新编织更紧密的渔网，而全面开展的CRS规则甚至更大。捕鱼是在范围之内，新税法增加的反避税规则是真正的利器，并且整个反避税的过程包括打网，钓鱼和打猎。个人反避税条款的引入表明了中国政府对高净值个人的税收监管态度和力度。因此，建议那些没有合理商业目的的具有关联方交易，离岸结构和其他特殊安排的高净值个人，应注意本条款的实施细节，全面审查现有税收规定的遵守情况。相关安排，尽早发现潜在的税收风险，并采取必要的措施，以确保新税法规定的个人总体税收的有效性和合规性。新彩岛财富管理微信公众号