摘自杂志文章“高校个人所得税的税收筹划分析”，原始文章发表在《现代商业产业》（国内统一期刊号：CN42-1687 / T；国际标准期刊号：ISSN 1672） -3198），第1期，2019年【本文为全文】万东民（1986年5月-），女，汉族，菏泽，山东，财务部，山东经贸职业学院，会计师，会计学硕士，研究方向是会计。张霞（1986年6月至今），女，汉族，山东济宁人，济宁职业技术学院经济管理系，讲师，会计学硕士学位，研究方向是会计学。近年来，随着高校教师和职工收入的增加，必须进行合理的税收筹划。本文在对高校教职工收入构成及税收筹划现状进行深入了解的基础上，提出了工资，薪金和高校一次性奖金的税收筹划，并努力为大学开展这项工作提供可行的建议。大学；个人所得税;税收筹划近年来，随着国家对大学教育的重视，大学教职工的收入逐年增加，日益成为工人阶级缴纳个人所得税的重要群体。国家税务总局已将高等学校作为重点监控行业之一。地方税务局还重点监控高校的个人税收财务核算。同时，大学教师和工作人员抱怨个人所得税高。因此，如何科学合理地规划对大学教职工的收入征收个人所得税，增加其个人可支配收入，从而改善工作的积极性。一，高校人员的工资构成高校实行绩效工资后，工资构成包括基本工资和绩效工资，其中包括基本绩效工资和激励绩效工资。一般而言，基本工资和基本绩效工资固定为十二个月，主要反映区域经济发展水平，物价水平，工作职责，职称水平，工作年限等因素。对于这部分收入，在扣除各种保险和公积金后通常可以申报个人所得税，这是因为空间相对固定，税收筹划空间相对较小。奖励绩效工资主要反映工作量和实际贡献等因素。根据评估结果，将按工作分配它们，并支付更多。支付范围主要包括全职教师教学奖，校内外实践培训，学生论文指导，命题工作量，科研奖等。这将增加教职工的税收负担，例如教职工的监护费，这些费用可以单独支付。例1：某大学的万教授的月工资收入为8000元，个人社会保险缴费额为1000元，公积金的缴纳比例为6％。金额是480元。费用是200元，电话费是100元，并付了工资500元的监考费。计算万教授当月应缴纳的个人所得税额。税收筹划前的应纳税额：【（8000-1 000-480 + 500-3 500）】×10％-105 = 247元（1）若万教授的每月社会保险将提高到1200元，将公积金的比例提高到10％，则当月缴纳的个人所得税= 【（8000-1 200-800 + 500-3 500）】×10％-105 = 195元，通过此税收筹划可以节省税款247-195 = 52元（2）如果万教授自己的租金为2000元，交通费为200元，电话费为100元，则可以通过学校的实际报销方法获得，相应的工资将减去，则个人缴纳的所得税额= 【（8000-1 000-480 + 500-2 000-200-100-3 500）】×3％= 36。60元，通过此税收筹划可以节省247- 36。6 = 210。4元，学校的支出没有变化。 （3）如果万教授的监考费收入是500元，则应按照劳动报酬收入缴纳个人所得税。税法规定，单笔劳动报酬的免税额为800元，因此免征监考费。如果您需要纳税，则万教授本月应缴纳的个人所得税额= 【（8 000 -1 000-480-3 500）】×10％-105 = 197元，通过此税收筹划可以节省的税费= 247-197 = 50元。 （2）现行税法规定了全年一次性红利的个人所得税计划，自2005年1月1日起，纳税人将获得全年一次性红利，并将其计为年度所得税。一个月的工资收入和薪金，将由扣缴义务人支付。确认使用税率并根据商数快速计算扣除额。员工除获得全年一次性奖金外，还获得各种奖金，例如半年奖，季度奖，加班费，勤工奖等，这些奖金均与月薪和薪金收入相结合，并支付按照税法征收个人所得税。全年一次性奖金的计算公式：当月的工资收入高于或等于税法规定的减税额时，应纳税额=所获得的年度一次性奖金×适用的税率快速计算扣除额；如果工资收入低于税法规定的扣除额，则应纳税额=（全年一次性奖金-雇员的月薪和扣除额与支出扣除额之差）×适用税额快速计算推演。在发放年终奖金时，我们有时会遇到奇怪的现象。显然，年终奖金的发放额要高于其他人，但实际收到的奖金额却少于其他人。这涉及临界税率的问题。全年一次性红利的税收筹划主要关注纳税临界点。如果临界点两边的适用税率不同，则可能需要多交人民币并多交千元税。例二：2017年末奖金会计工作已经完成。张老师应支付18，000元，李老师应支付18，001元。学校将以一年期奖金的形式申报年终奖的个人所得税。计算张老师和李老师应缴纳的个人所得税额和实际额。张老师的应纳税额= 18 000×3％= 540元，实际额= 18 000-540 = 17 460元：李老师的应纳税额= 18 001×10％-105 = 695。10元，实际额= 18 001- 1 695。10 = 16 305。90元，奖金1元，但实际金额减少了1 154。10元。在此示例中，学校可以完全分配李老师的年终奖金，并将1元的付款推迟到下个月的工资中使用，从而减轻了税收负担并增加了个人可支配收入。以下是对如何使用一年期奖金进行个人税收筹划的详细分析。 1。年终奖金被分配和分配，其中一部分被分配给月薪。当适用的月薪工资税率低于年度一次性奖金的适用税率时，可以将年度一次性奖金分配并分配给每个月，而无需提高每月税率。在薪水上。例3：张教授的月工资收入为4500元，一次性年终奖金为24000元，不考虑其他因素，个人所得税=（4 500-3 500）×3％×12 + 24000×10％-105 = 2655元，如果张教授将6000元的奖金平均分配给12个月的薪水，此时年度个人所得税金额=（5，000-3，500）×3％×12 + 18，000×3％= 1，080元。通过税收筹划，张教授每年可以节省2 655-1 080 = 1，575元。 2。在年底合并各种奖金。当月薪的适用税率高于全年一次性奖金的适用税率时，只要不提高年终奖金的适用税率，就可以将所有奖金合并使用。分散式。例4：张教授的月工资收入为6000元，一次性年终奖金为12000元。无论其他因素如何，张教授都要计算全年应缴纳的个人所得税。个人所得税= 【（6000-3500）×10％-105】×12 + 12000×3％= 2100元，如果张教授的月薪为5500元，则剩余的6000元将为年底合并一次性支付奖励。此时的个人所得税额= 【（5 500-3 500）×10％-105】×12 + 18000×3％= 1680元。经过税收筹划，张教授可以节省2 100-1 680 = 420元。 3。如果适用的工资薪金税率等于适用的年度一次性奖金税率，则当年收入再次增加时，部分增加的收入将在适用税率的条件下分配给奖金奖金率保持不变，其余部分将分配给每月的工资和薪金。年度总税收负担最低。例5：张教授的月薪为6000元，年底时的一年奖金为20000元。如果张教授的年收入能增加3。6万元，无论其他因素如何，如何规划。 （1）如果将所有新增的3。6万元分配为每个月的工资，张教授的年度应纳税额= 【（3000 + 6 000-3 500）×20％-555】×12 + 20000×10％ -105 = 8435元。 （2）如果在年底支付了额外的3。6万元一次性奖金，（3）如果在年底一次性支付了34，000元，并分配了2000元的月薪，则年度应交税费= 【（166。67 + 6 000-3 500）×10％-105】 ×12 + 54000×10％-105 = 7 235。04元。可以看出，在这种情况下，增加的收入的一部分将被包括在年终奖中，一部分将被分配到工资中，从而使张教授的年度税收负担最低。通过上述税收筹划方法，可以减少个人所得税额，可以增加个人可支配收入。在实际执行过程中，要求财务部门和人事部门密切配合，以制定准确的预算，确定教职员工的月工资额。 IV。结束语随着中国高校教师和职工收入的增加，规划个人所得税和合理避税的必要性越来越高。通过合理合法的税收筹划，可以直接减轻个人所得税负担，增加个人实际可支配收入。这样，教学人员不仅履行了依法纳税的义务，而且维护了自己的合法权益。作为高校管理者，他们需要站在教职员工的角度，帮助他们克服税收筹划的困难，熟悉税收法律和相关的国家法律法规，并设计更加灵活有效的计划方法。同样，合理的税收筹划也促进了国家有关税收政策的不断完善，实现了纳税人和税收征收者双赢的目标。参考文献：崔丹。高校员工个人税收筹划分析。科技经济市场。 2018，（04）：51-52吴扬。高校员工个人所得税税收筹划研究。中国管理信息。 2017，（10）：120-121王树峰，艾干汉。高校教职工个人所得税筹划与职工收入分析。财务和会计月刊。 2017，（04）：73-75潘登。高校个人所得税的税收筹划。商业经济学。 2014年，（03）：111-112编辑：肖宇欢迎您进入中国知网〜《现代商业》杂志，阅读并引用原始的《现代商业》杂志官方投稿邮箱：xdsmgy@vip。163。com；官方网站：