为了进一步规范企业年金个人所得税的征收和管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，现将有关问题归纳如下：
1.计算个人月薪和工资的个人所得税时，不得扣除企业年金的个人缴款部分。
其次，企业年金的企业供款中记入个人账户的部分（以下简称企业供款）是个人因受雇或受雇而获得的收入，是个人所得税的应税收入。在不扣除任何费用的情况下，被视为个人的月薪和工资（不与正常工资和薪金相加），本期应交的个人所得税按照“工资和薪金所得”项目计算。企业在付款时代扣除付款。如果
按季度，半年度或年度向企业支付公司的款项，则不得将其还原为计算月份，该月份应视为一个月的工资和薪金（不扣除任何费用）和预扣个人所得税，应按适用的税率计算。
问题：我公司目前为员工提取并扣除个人补充养老金或年金。我想问一下，在计算个人税时，个人付款的一部分不能在个人收入额之前扣除。单位付款的那一部分是否必须减少为个人收入？对个人收入征税？另外，由于我们公司的某些程序尚未完全完成，因此仅将项目反映在书上。实际上，尚未建立个人帐户来收集个人年金。在这种情况下应如何计算税款？答：1.关于年金，主要是企业支付的部分。有必要依法计算个人税，但是个人税不是加薪税，而是单独计算。具体规定如下：企业年金的企业支付部分包括在个人账户中：（1）企业月度支付被视为个人的月薪和工资（不与正常工资和薪金相结合） ），并且不会扣除任何费用。根据工资和薪金收入项目计算当期应缴纳的个人所得税，企业应当在缴纳期间内代扣代缴所得税。应纳税额=企业年金支付额×适用税率-快速计算扣除额（2）对于按季度，半年或每年支付企业支付额的公司，不能将其还原为计算税收时所属的月份。在不扣除任何费用的情况下，按照适用的税率预扣个人所得税。（二）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户的，当月个人工资，当月工资收入和个人年金账户中包含的企业缴费之和，不征收个人所得税不超过个人所得税扣除标准。（三）个人月薪和工资性收入低于个人所得税费用扣除标准的，但从个人年金账户中扣除的企业收入超过个人所得税费用扣除标准的，其超额部分由个人缴纳。所得税。此外，您的单位尚未建立个人帐户，而仅在书中反映此项目。暂时不必计算和支付个人税。雇员获得收入时预扣个人税。
将企业支付的企业年金与个人的月薪相结合，共同计算个人所得税。
国家税务总局《关于企业年金个人所得税征收与管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕694号），首次澄清了与征收有关的问题。年金个人所得税的管理和管理《关于有关问题的补充规定的公告》（国家税务总局第9号公告）（以下简称《 9号公告》）对本函的有关规定作了补充规定。
因此，企业年金在计算和缴纳个人所得税时应注意以下问题：
企业年金对个人所得税没有优惠的税收待遇：
国税函[2009] 694号第1条规定，计算个人月薪和薪金的个人所得税时，不得扣除企业年金的个人缴费部分。这意味着企业年金的个人缴款也要缴纳个人所得税。
个人年金中包括的企业年金企业供款部分（以下称为企业供款）是个人因受雇或受雇而获得的收入，是个人所得税的应税收入。它是一个人的工资和一个月的工资，不扣除任何费用，当期应交个人所得税按照“工资和薪金所得”项目计算，企业在支付期内扣除该款项。
扩展配置文件：
年金单位付款标准
目前，企业所得税规定年金单位支付标准是“不超过雇员总工资5％的标准的部分，在计算应纳税所得额时可以扣除。”但是，《企业年金试行办法》（安全部令第20号）和《机构职业年金试行办法》（国办发[2011] 37号）的标准与企业所得税不同。扣除标准。出现在：
1.企业年金的年支付额不得超过企业上一年职工工资总额的1/12（约8.33％）；
2.机构支付的职业年金费用的最高比例不得超过该单位前一年薪资基础的8％。职业年金单位供款的薪金基数是单位年薪和薪级表薪金之和。当前期间所包括的最高数额一般不应超过该单位工作人员平均分配的三倍。
根据《关于企业年金和职业年金的个人所得税有关问题的通知》（财税[2013] 103号），第1条第1款的规定以及税收法规优先于会计的原则法规，可以得出103号文件的结论国家政策规定的标准“不得超过雇员总工资的5％”。
因此，年金单位付款中超出上述规定标准的部分应纳入个人当前的工资和工资收入中，并依法征收个人所得税。设立年金的单位代扣代缴税款，并将税款申报并发放给主管税务机关。（财税〔2013〕103号第1、3条）