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作者：吴采
美国的个人税制是一个综合体系，而中国的个人税制是一个分类系统。
集成系统的最大优点是，它可以完全反映纳税人的负担能力，并且符合税收公平原则；收入汇总相对简单。真正反映美国税收制度公平性的是针对不同人群设计不同类型的费用的设计。标准中，针对穷人的年度纳税申报季节，针对穷人，扣除后基本不交或几乎不交税，通常多交些税可能要退还一部分，有关美国税收申报的细节先前的答案非常详细。美国税制已在很大程度上实现了纳税。
但是，公平和复杂性从来都不是密不可分的。最公平的是为每个人设计不同的免税额和减免额，但是这种税收的复杂性和成本是难以想象的。甚至美国的公平税制也是如此复杂，以至于有数百种申报表。为了让纳税人知道如何填写表格，特别发布的说明长了几英尺。更不用说从联邦政府到县政府的个别税法，实施细则，修正案等。这不是普通人可以独立声明的事情，他们需要依靠专业人士来提供帮助。
因此，美国综合体系的弊端过于复杂，收缴和管理成本很高；对纳税人的素质有更高的要求。
分类系统的优缺点与综合系统恰恰相反。根据分类制度的
个人所得税，并非所有纳税人的收入都应缴纳个人税。通常，采用枚举方法，对枚举范围内的收入征税，不属于该范围的收入不需要征税。分类系统基于收入。根据收入类型，确定是否需要征税。必要时，根据所得税率和费用扣除标准计算应纳税所得额。
在中国实施分类系统的优点是简单，征收和管理成本低，以及对纳税人素质的要求低。缺点也很明显。税法规定了太粗的界限，扣除标准是一刀切的做法，导致严重的收入调节功能缺失，难以体现公平税负的原则。只关注单身收入的调整。即使两个人全年的收入相同，由于收入项的不同，应纳税额也不同。甚至总收入和收入项目都是相同的，只是每个月获得的金额不同，应纳税额也不同；在扣除方面，未考虑纳税人的家庭状况，育儿和maintenance养关系。结果，个人税制受到了公众的批评，对个人税制改革的呼声并不固定。在综合税制中增加个人税要素和“综合与分类相结合”道路也是中国个人税制改革的目标。
通过以上分析，从公平和收入分配的角度来看，综合制度显然具有优势，因此，中国个人税制改革的方向也就是增加综合制度的要素。这是否意味着集成系统优越？我们仍然需要继续讨论。集成系统的另一个缺点是调整针对个人收入的个人税项不灵活。
个人税的功能是获得财政收入并调整收入分配。以上是根据收入调整功能对美国和中国的个人税制进行的分析。实际上，个人税也具有吸引资本和人才的功能，特别是在当前国家。所有人都面临一个共同的背景：全球化。
传统上，各国的个人税收政策都侧重于国内收入分配，但是现在有必要考虑其他国家的个人税收政策，因为在全球化的背景下，各种壁垒越来越多，人才出行更加方便，频繁。人才越多，他们的流动性就越高，资本比劳动力的流动性就高。如果一个国家的税率高，资本和人才将流向低税率的国家。结果，它不仅不能实现收入分配的目的，而且白白浪费了资金和人才。因此，各国都在考虑吸引和保留更多的资本和高素质的人才，增强自身的税收竞争力是其中的战略之一。
个人收入可以简单地分为两个主要部分，劳动收入和资本收入。为了提高国家的个人税收竞争力，个人税收改革的趋势是降低最高边际税率和降低税率水平，从而使高素质的人才减轻劳动所得税负担；另一个趋势是实施个人税收优惠政策以获取资本收益，甚至完全免税。在全面税制下，收入的性质没有区别，也不可能灵活地为某些收入分别提供税收优惠。因此，为了避免留出大量资金，必须减轻资本税。开始介绍分类要素，并对资本收益实行单独的税收优惠。
无论是综合系统还是分类系统，就系统本身而言，很难说出哪个更好。每个国家/地区都使用每种系统，而税收模式的最初选择主要是由于各种历史事故造成的。由于系统惯性而创建和继承的因子现在可以根据实际情况进行动态调整。北美国家（例如美国和加拿大）通常将个人税进行整合，但是许多条款也纳入了分类的特征，例如仅对资本收入实行低税率；以分类系统为主要特征的欧洲国家也已经开始具有综合因素，例如允许各种类型的收入损益相互抵消；因此，采用了更为通用的国际混合分类系统。
个人所得税
美国个人所得税是美国1861年为内战筹集资金而征收的一种税。1862年，美国再次修改了个人所得税法，使个人所得税渐进。从1872年到1892年，个人所得税被暂停。直到1913年，第16条宪法修正案都通过了国会有权征税收入的规定，并在宪法修正案之后通过了第一部个人所得税法。自1913年《美国所得税法》建立以来，它经历了几次修订和改革。总的来说，税率不断提高，免税额也在增加，所得税在整个财政收入中所占的比例不断增加，从而将美国的税收体系从过去的间接税改为直接税。根据征收的不同级别，美国个人所得税分为联邦个人所得税，州个人所得税和地方个人所得税，其中联邦个人所得税是主要税种。
（1）纳税人。个人所得税的纳税人是美国公民，居民和非居民。美国公民是在美国出生的人和已加入美国国籍的人。美国居民是指不是美国公民，但根据美国移民法具有法律认可的永久居留权（例如绿卡）且不符合美国公民身份和居民身份的人是非居民。
美国的2002年个人所得税税率如下：
已合并的合并纳税申报表
级别年度应税收入（USD）税率（％）
已婚分别申报个人所得税税率表
1不超过6000 10
单身人士的个人所得税率表
户主（包括丧偶）个人所得税税率表
等级年度应税收入（USD）税率（％）
注意：合格的w夫和寡妇可以使用合并税率；
非居民无法制定用户拥有的税率或综合税率。
（3）应纳税所得额和应纳税额的计算。美国个人所得税的计算步骤是：首先从未报告的收入（总收入）中减去税法要求的每个纳税人的总收入；那么应从“调整收入前应扣除的项目”中减去税法（对于调整后的收入）；然后扣除逐项扣除或标准扣除；然后扣除免税项目（用于应税收入）；乘以适用税率（应纳税额）；最后扣除税收抵免所支付的税款等是最终的税款。对于每个项目的计算，税法都有详细的规定和计算规则。
（4）收集方法。美国个人所得税的应纳税期为一年。特殊情况可能少于12个月。该年度的纳税年度在每个日历年的12月31日结束，这是该日历年度计算出的纳税年度；每个日历年中任何其他日期的最后期限是由该财政年度计算的纳税年度。
如果个人所得税的纳税人是该日历年的纳税年度，则在该纳税年度的下一年的4月15日之前申报该税收；如果会计年度为纳税年度，则应为纳税年度结束后的第四年报税表必须在每月的15日之前提交；领取工资的纳税人受制于雇主代扣代缴的制度。
美国征收联邦个人所得税，阿拉斯加以外的州和其他七个州也征收州个人所得税。（1）在美国征收个人所得税遵循个人原则。所有美国公民都应就来自美国和国外的所有收入征税；非美国公民的外国人仅对从美国获得的收入征税。（2）税收范围主要包括：职工的工资，薪金，退休金；通过独资经营或合伙经营获得的商业利润；利息，股息，租金，特许权使用费，资本收益，农业收入和其他收入。（3）联邦个人所得税适用15个税率至39.6％的五个税率。与美国境内的工商活动直接相关的非居民外国人的收入，应按适用于美国公民的累进税率纳税；与工商业活动不直接相关的收入，除非税法另有规定，应按30％的税率纳税交税。州个人所得税税率通常为1％至11％。（4）应纳税所得额是净收入减去可抵扣项目的余额，净收入是调整后的总收入减去扣除项目后的余额，调整后的总收入是扣除项目和营业费用后的总收入平衡。总收入中不包括的项目有：资本收益的一半，州和地方政府债券的利息，雇主提供的医疗费用，老师的讲课费，失业救济金，慈善救济和亲友礼物，受伤的退休金，债务支出，索赔收入等。可以从调整后的总收入中扣除的项目分为标准扣除额和子扣除额。标准扣除额用于申报单身或配偶共同核实的一般扣除额；扣除项目包括州和地方政府税，抵押贷款，医疗费用，对慈善机构的捐款，幼儿保育支出，工会会员费，事故损失，与业务直接相关的支出等。可以从净收入中扣除的项目包括个人纳税人及其配偶和其他家庭成员，他们可以享受每年大约3,000美元的免税额。为了鼓励购房，也可以在税前扣除个人购房费用。（5）个人所得税按季度预缴，然后按年缴纳并部分扣缴。即：对于具有固定职业的雇员，其工资收入的应纳税额由雇主代扣代缴，并由纳税人在年底支付；纳税人的其他收入是自报告的，并在年底支付；财产收入是在收取时征收的，不会在年底宣布；外国人在美国以单一税率缴纳的税款将在收入时预扣，并且不会在年底宣布。