支付工资时：
借款：应付员工款项，其他应付款（其他应收款）等。
贷款：应付税款-应交个人所得税
纳税时：
借款：应付税款-应付个人所得税
贷款：银行存款-**行
在两种情况下，企业代扣代缴其雇员的个人所得税。首先，雇员自己承担个人所得税，而企业仅需承担预提税；第二，企业承担税收和预提义务。可以进行以下会计处理：
第一种情况的会计分录：（个人承担个人所得税费用）
借款：应付职工薪酬
贷款：预扣税款和个人所得税
借：应缴预提税和个人所得税
贷款：现金（或银行存款）
第二种情况的会计分录：（企业承担个人所得税费用）
计提个人所得税的会计处理是
借用：诸如行政费用之类的主题
贷款：应付职工薪酬
该业务需要注意，员工应承担的个人所得税必须包括在员工应付账款的贷方帐户和相应的帐户中。其目的是反映所支付的实际总工资的真实性，这是下一步。正确计算企业所得税。做好应税工资的调整，奠定基础。
（另一种方法，当企业为雇员纳税时，由于工资是税后收入，因此需要将其转换为税前收入，然后计算个人所得税。）
借款：其他应收款
贷款：应付税款-应付个人所得税。上交
后
借用；应付税款-应付个人所得税。
贷款：银行存款。
通常，对建筑业征收1％的个人所得税，主要是对个别承包工程项目的行为征收个人所得税。因此，向建筑业缴纳1％个人所得税的纳税人是项目承包商。
根据《国家税务总局关于企事业单位从事承包和租赁业务的个人税收的通知》，国税发〔1994〕179号规定，承包人和承租人不拥有经营成果。根据合同（协议）的规定，只能获得一定的收入，并且其收入应按工资和薪金项目征税，并且适用5％-45％的九级超额累进税率。
国家税务总局关于印发《建筑安装行业个人所得税征收管理暂行办法》的通知（国税发〔1996〕127号）第六条“单位和部门”。从事建筑安装行业的个人应当设立健全的会计帐簿。财务系统，会计核算准确完整。
对于尚未建立会计帐簿或无法准确完整地进行会计核算的单位和个人，主管税务机关可以根据其项目规模，项目承包合同（协议）价格和项目完成情况来验证其单位进展。应纳税所得额或应纳税所得额应纳税。”
扩展配置文件：
应付个人所得税的会计处理：
1.在制度改革下核算个体工商户的生产和经营所得的税收经
审核和验证的个体工商户的个人所得税，通过“所得税”和“应纳税额-个人应纳税额”帐户进行核算。在计算应付个人所得税时，请从“所得税”帐户中扣除，
记入“应付税款-个人所得税”的主题；在实际到银行付款时，从“应付税款-个人所得税”科目中扣除，并在“银行存款”科目中入账。年底，所得税帐户将转入“年度利润”。
2.代扣代缴个人所得税的会计处理
根据《个人所得税的预扣和预扣暂行办法》的规定，扣缴义务人在扣缴税款时必须向纳税人开具由税务机关统一印制的扣缴税款收据。
对于工资，薪水，利息，股息，股息等，由于纳税人众多，在征得税务机关同意的情况下，一张一张一张的预扣税款收据很不方便，他们可能不会发行他们，但应以某些形式通知纳税人该人已扣除税款。
代扣代缴人应当建立代扣代缴税簿，以正确反映代扣代缴个人所得税，并如实填写《代扣代缴个人所得税报告书》等有关资料。根据上述措施，扣缴义务人必须设立专门的会计科目来代扣代扣个人所得税。
支付工资和薪金的单位（包括资金，年终加薪，劳动红利，津贴，补贴等）应通过“其他预扣代缴个人所得税”科目预扣和缴纳个人所得税（或“应付税款预扣个人所得税”主题）
在提取应付工资和薪金的同时，提取预扣个人所得税，并将其计入“应付应付账款”帐户和“其他应付预扣个人所得税”贷方帐户的借方中在仓库中付款时，请从“其他应付款代扣代缴个人所得税”帐户中扣除借方，并从贷方“银行存款”中扣除。
《国家税务总局关于印发〈建筑安装行业个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔1996〕127号）第十一条规定。其他地方的建筑安装工程作业应预扣个人所得税的地点。该个人所得税是由项目所在地的税务机关根据开具发票时的发票金额收取的，一般为发票金额的千分之八或百分之一，并由建筑和安装企业。具体会计处理方法分为两种发生了。
I.会计处理规定，不得在公司所得税之前扣除个人所得税
顾名思义，个人所得税是由个人承担的税款。通常，个人是个人所得税的纳税人。该单位只是个人所得税的代扣代缴人。单位缴纳的所得税为企业所得税。只有在其他地方从事工程业务的建筑安装企业才需要缴纳个人所得税。由于这是个人所得税，因此在扣除公司所得税之前不可以扣除。当前的税法文件也没有明确规定可以在公司所得税前扣除。因此，许多税务机关不允许在税前扣除。在这种情况下，会计处理的示例如下：
示例1。苏州建筑工程有限公司在无锡有一个建设项目，合同额为300万元，实际结算额为300万元。该项目已完成。向无锡项目所在地的税务机关开具了300万元的建筑业税务发票，开具营业税9万元。城市维护和建设税为60,300元，教育费为27,700元，地方税为18,800元，个人所得税为24,000元，印花税为90,900元。
根据三百万元的建设发票，
根据已缴纳税款，
借款：应付税费-城市维护和建筑税6300
借款：应付税费-教育费附加2700
借款：应付税费-当地教育附加费1800
借款：行政费用-印花税900
因为不能在公司所得税之前扣除个人所得税，并且企业必须承担，所以只能从企业的保留收益中支付该个人所得税，以减少保留收益。
根据已经缴纳并包含在营业税和附加费中的税费，
贷款：应付税款和费用-城市维护和建筑税6300
贷款：应付税费-教育附加费2700
贷款：应付税费-当地教育附加费1800
第二，扣除公司所得税前允许的个人所得税会计处理
因为税法没有明确规定单位承担的个人所得税不能在扣除公司所得税之前扣除，所以某些地方税务机关允许在扣除公司所得税之前扣除。在这种情况下，会计处理的示例如下：
示例2。广州建筑工程公司在珠海有一个建设项目，合同金额为300万，实际结算金额为300万。该项目已完成。珠海项目所在地的税务机关开具了300万美元的建筑业税收发票。其中，城市维护建设税1.2万元，教育费附加27万元，地方教育费附加18万元，个人所得税2.4万元，印花税9万元。
贷款：其他记帐分录与示例1相同，在此不再赘述。