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原始发行者：龙源期刊网
【摘要】中国的市场参与者正在走向成熟，纳税已经成为企业和个人的必要支出。本文介绍了税收筹划的相关概念和我国现行个人所得税的基本情况，并以案例分析的形式讨论了个人所得税的税收筹划。
【关键词】个人所得税税收筹划案例分析
1.税收筹划的相关概念
纳税计划是指纳税人（或其税务代理人）在既定的税收法律和税收体系的框架内，旨在减轻税收负担，实现零税收风险和长期经济战略利益。提前进行科学合理的预测和规划，以减轻税收负担。中国的市场主体正在逐渐成熟，纳税已经成为企业的必要成本。因此，如何计划税收已经成为企业管理者和个人考虑的重要问题。
个人所得税已成为个人纳税人的必要支出，其中大部分是由单位代扣的。扣除个人所得税后的收入是个人可支配收入和个人可支配收入多少直接影响一个人的生活和消费水平，因此针对个人收入的税收筹划已成为生活中的热门话题。
第二，中国目前的个人所得税的基本情况
当前的个人所得税系统实施单独的征收系统。分类征收方式将个人所得分成11个项目，分别适用不同的减免规定，不同的税率和不同的征税方法。实施单独的税制可以广泛使用源头扣缴方法，加强源头监管，并简化纳税程序
近年来，随着普通百姓收入的逐年增加，个人所得税也已成为大多数人经常涉及的税收之一。个人收入的税收筹划已成为生活中的热门话题。如薪金收入，是指个人因任用或受雇而获得的与任用或受雇有关的工资，薪金，奖金，年终工资增加，劳动红利，津贴，补贴和其他收入。它按九级累进税率缴纳个人所得税。薪水越高，它必须支付的税额越多。工资和薪金所得的个人所得税与每个人的切身利益有关。如何有效地计划个人所得税自然是每个人都非常关注的问题。有许多特定的技术，例如，具有双重支付系统的税收筹划。
根据国税函[2002] 629号规定，个人取得了“双薪”，国家机关，事业单位，企业等单位正在实施“双薪”制度。在获得一个月的工资后，应将个人获得的“双倍工资”作为一个月的工资和工资收入的个人所得税。原则上，不再从必要的支出中扣除“双薪”收入，全额应纳税。收入金额按适用税率计算，但“双薪”月份纳税人的工资少于1600元的，“双薪”余额与扣除后的月工资和薪金收入的余额1600元应纳税所得额，计算并缴纳个人所得税。
（1）税收筹划之前①应付工资个人所得税=（7000-1600）×20％-375 = 705（元）；
总应缴个人所得税= 705 + 4875 = 5580（元）。
（2）税收筹划之后①工资应缴纳个人所得税=（7000-1600）×20％-375 = 705（元）；
②应缴纳的“双倍工资”个人所得税= 5000×15％－125 = 625（元）；
总应缴个人所得税= 705 + 625 + 3625 = 4955（元）。
与上述两种方案相比，后者缴纳的个人所得税少于625元（5580-4955）。
通过以上讨论，我们可以认识到税收筹划将为企业带来节税收益。在这方面，我认为这是社会进步的体现，表明纳税人依法纳税的意识不断增强。本文讨论了税收筹划在企业中的具体应用，将有利于企业的微观发展，从而达到减轻税收负担，最大限度地减少纳税人税收成本，为企业带来直接和间接经济利益的目的。 ，实现企业价值最大化。因此，随着市场经济体制的不断完善，税收筹划将具有广阔的发展前景。
随着中国经济的飞速发展和企业职工收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税纳税人。从维护重大利益，减轻税负，企业薪金的角度
黄金的个人所得税税收筹划已越来越受到纳税人的关注。因此，如何使纳税人在不违法的情况下尽可能减轻税收负担，获得最大的收入已成为重要的研究内容。个人收入
税收的税收筹划也变得越来越重要。
1.企业所得税纳税筹划的意义
税收筹划是指纳税人在遵守国家法律和政策的前提下，计划其业务，投资和财务管理活动，以最大程度地减少税收负担并获得税收优惠。税收筹划是市场经济条件下纳税人的基本权利。它具有合法性，期望性和目的性的特征。
1.个人所得税的纳税筹划有利于企业的长远发展。作为个人所得税的扣缴义务人，如果企业通过对个人所得税的税收筹划增加职工的可支配收入，必将提高职工的工作积极性，增强职工的认同感和对企业的归属感。 ，并产生长远发展良好的推广效果。
2.个人所得税的税收筹划有利于减少企业的税收支出。企业积极制定纳税计划，反复比较税收计划，选择较轻的税收计划，可以有效减少纳税人的现金流出，减少企业的现金流出，增加企业可支配资金。
3.个人所得税的筹划有助于提高公民的纳税意识，并减少逃税和逃税行为。税收筹划为纳税人提供了增加其个人收入的法律渠道，从而客观地减少了违反公司税收的可能性
能力。尽管“钻探”了国家的财税政策漏洞，但它将促进纳税人自觉和不自觉地研究和研究财税政策法规，从而进一步激励纳税人提高政策水平，提高纳税意识并自觉抑制
盗窃，逃税和其他非法行为。
2.企业所得税支付计划的基本思路
在合法合规的前提下，个人所得税纳税筹划应坚持“不扣减，不扣减”和“综合考虑，免税效果”的基本思想。具体来说，我们应该从以下几个方面着手。
首先，我们必须充分考虑影响应纳税额的因素。影响个人所得税的应税金额有两个因素，即应税收入和税率。因此，为减轻税收负担，无非是采用合理合法的方法减少应纳税额。
应纳税所得额或通过精心设计和安排，应对应纳税所得额采用较低的税率。应纳税所得额是个人扣除“三险一金”，“免税额”等支出后所得的余额。在
超额累进税率的情况下，扣除的费用越多，适用税率就越低。
其次，我们必须充分利用个人所得税的税收优惠政策。税收优惠是税收制度的基本要素之一。为了实现税收调整功能，该州打算设计税收类型。纳税人可以充分利用这些规定来减轻税收负担。
第三，我们必须全面规划。税收筹划应坚持事前计划，事前有目的，必须在薪金支付前先进行计划，并应有系统地安排各项劳动成本的支付，以达到减少个人所得税的目的。
第四，我们必须充分实现工资分配的均衡。员工工资和个人所得税采用过高的累进税率。纳税人的应税收入越多，适用的税率就越高，因此纳税人在一定时期内的收入
对于固定的总金额，分配给每个税期（通常每月）的收入应尽可能保持平衡，以避免起伏不定。这就要求公司在年初开始进行总的人工成本计算和各个级别的员工收入测试
数。
3.公司所得税纳税计划的具体方法
中国现行的个人所得税法将
个人11的收入需要征税，例如工资和薪金收入，自雇生产和经营收入，合同经营和租赁经营收入，劳务收入，劳务收入，缴款收入，特许权使用费收入，利息和股份
收入和股息收入，财产租赁收入，财产转让收入，意外收入，其他收入等。这些项目规定了不同的扣除标准，使用不同的税率和不同的税率计算方法。薪水
（1）扣除所有非税项收入。企业有关人员应全面掌握职工个人收入中哪些是应税所得，哪些是非应税所得。
（2）全额支付“三险一金”。企业应充分利用国家社会保障政策和住房公积金政策，并按照当地政府规定的最高存款比例和最高基本标准为职工缴纳“三险一金”，并建立长期保为雇员提供长期保护。这不仅可以提高员工的福利水平，而且可以有效减轻企业和员工的税收负担。
（3）着重计划一次性奖金的分配。一次性奖金是根据适用的税率计算的。只要确定的税率高于一定水平，全额税率就会更高（类似于全额累进税率）
费率），从而形成无效的工资支付间隔。通过计算一次性奖金，应纳税所得额和税后收入的每个所得税水平的上限（税收起征点），可以计算一次性奖金的无效性
间隔。
（4）科学规划月薪和一次性奖金分配的结构。在职工年收入一定的情况下，应科学安排月薪与一次性奖金的比例，以找到工资与奖金税率之间的最佳比例，从而有效地降低税率和个人所得税负担。
（5）及时计划和处理异常的纳税事件。如果一次性奖金在无效范围内，月薪无法调整怎么办？可以合理地使用捐赠方法来降低税率。税法规定，向非营利性社会组织和国家机关捐款用于教育和其他社会福利事业，自然灾害严重地区和贫困地区的个人，应在应纳税所得额的30％以内扣除应纳税所得额。捐赠全年一次性奖金的月份，允许从当期应纳税所得额中扣除捐赠支出。
这样，通过选择销售结算方式，控制收入确认和纳税义务发生的时间，可以合理地将其归属于收入年份，从而达到减税或减税的目的。[4]（P132）T Md @ 3g〜l权威期刊kUm0SJ u $ q7 ^ P，_
成本和费用的大小，利润水平和应缴所得税额。因此，折旧方法的选择和折旧的计算尤为重要。固定资产折旧方法包括平均年龄法，工作量法，年数总和法和双倍余额递减法。不同的折旧方法对纳税人的影响不同。例如，双倍余额递减法或年数总和法以及其他加速折旧方法可以使折旧在资产使用的初期就更多地提取，使企业缴纳的所得税更少，并延迟纳税时间和隐性税收。减少。拖欠企业的税款无疑是从国家获得了无息贷款，降低了企业的资金成本。在计算折旧时，主要考虑以下因素：固定资产原值，固定资产净残值和固定资产的折旧年限。由于新的会计制度和税法没有对固定资产的估计使用寿命和估计净残值作出具体规定，企业可以根据自身的具体情况选择对企业有利的固定资产的折旧年限。折旧。为了达到节税和其他财务管理目的的企业。对于处于正常生产经营期且未享受税收优惠待遇的企业，缩短固定资产折旧年限通常可以加速固定资产成本的回收，使公司以后的成本向前推进，从而获得收益。递延税款。权威期刊； UF7kJ3？ o vE [＆q5T o8I4s 4.成本费用选择，成本分摊和税收筹划* liOz1〜$ VVc权威期刊5 w $ q：A L r M P
费用税收筹划指南是在税法允许的范围内尽可能列出当前费用，预期损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间以获得税收优惠。当前的财务会计制度规定，支出应在确认相关收入期间按照权责发生制确认。确认费用摊销的方法一般有三种：一种直接确认为当期费用；另一种直接确认为当期费用。二是根据与营业收入的关系确认。第三是通过一定方法计算摊销额确认。在计算成本时，企业可以选择比较有利的方法。同时，所产生的费用应予以核销并及时记录。如果将已发生的坏账和坏账及时计入支出，则应及时识别库存损失和损坏，将属于正常损耗的部分及时计入支出。可以合理预期发生的费用和损失，采用预付款法计入费用，并适当缩短以后年度需要摊销的费用和损失的摊销期限。例如，低值易耗品的摊销和应摊销的费用应选择最短的时间段，增加前些年的费用，并推迟纳税时间。对于配额支出，如商业宣传费，商业招待费等，应准确把握允许支出的限额，并力争在限额内全额支出。O/q.R@f.sNK+ [7年权威期刊！ MR-D S"U
5.资产减值准备项目的税收筹划：I / K B9DI％V0qG权威期刊9r％\} 7a j〜
企业会计制度规定，企业可以提取八项减值准备，并且不得超额计提或计提不足。对于因经营状况变化（例如原材料上涨，投资存量和债券升值以及子公司业绩改善）而冲销的相应准备，仍将按照相关会计准则进行处理，冲销准备的计提方法为：计入当年利润。