付款时
借款：应付职工薪酬-应付工资（应支付）
贷款：现金（或银行存款）（实际金额）
需支付的智道扣缴个人所得税（预扣个人所得税）
纳税时
借款：应交预扣税款的个人所得税
贷款：现金（或银行存款）
个人所得税税率是个人所得税金额与应税收入之间的比率。个人所得税税率由国家/地区的相应法律法规规定，并根据个人收入计算。缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民的义务。
企业代扣代缴职工个人所得税有两种情况：一是职工本人缴纳个人所得税，企业仅承担代扣所得税义务。第二，企业承担税收和预提义务。
第一种，企业作为个人所得税的代扣代缴人，应按规定代扣代缴职工个人所得税。代扣代缴个人所得税时，从“应付薪金”科目中扣除，并贷记“应纳税代扣代缴个人所得税”科目。
第二种个人所得税是对获得应税收入的个人征收的税，该税应由该个人负担。纳税人代表企业缴纳的税款，与企业的经营活动无关，应记入“营业外支出”科目。与此相对应，企业应承担的个人所得税，不扣除企业所得税。年末宣告企业所得税时，应纳税所得额全额增加。
1.基于工资的预扣税
预扣税：借入：应付员工贷款：银行存款
支付时：借入：预提税和个人所得税支付贷款：银行存款
2.劳务（企业）预提和付款
预扣税：借方：其他应收款-预付款-个人所得税贷款：应交税款-应交个人所得税
支付时：借入：应付税款-应付个人所得税贷款：银行存款
3.基于工资的预扣和付款
借入：应付职工薪酬-工资贷款：应付税款-应交个人所得税
借款：应付税款-应付个人所得税贷款：银行存款
4.业务预提和付款
借款：其他应收款-预付款-个人所得税贷款：应付税款-应交个人所得税
借款：应交税金：应交个人所得税贷款：银行存款
员工个人所得税的会计处理：
借款：应付职工薪酬
贷款：库存现金（或银行存款）
借入：生产成本（制造费用，销售费用，管理费用等）
贷款：应付职工薪酬
借款：行政费用
贷款：应纳税款，缴纳个人所得税
根据您的实践，您可以进行会计处理，并将员工承担的个人所得税计入管理费用。
扩展数据
企业向员工支付的这部分个人所得税不能在企业所得税之前扣除。
国家税务总局关于纳税人一次性获得年度一次性奖金收入的个人所得税问题的批复（国税函〔2005〕715号），第三条规定：根据企业收入税和个人所得税根据现行规定，纳税人，个人独资和合伙企业以及个体工商户缴纳的企业所得税所缴纳的个人所得税，不得在所得税前扣除。
国家税务总局关于计算用人单位缴纳职工年度一次性红利部分税金有关问题的公告（国家税务总局公告2011年第28号）。 ：雇主为雇员付款个人所得税的支付应属于个人工资的一部分。单独列为企业管理费的任何项目，在计算企业所得税时均不得扣除税前。