全媒体记者周从晓
临近年底，所有单位都该向员工分发年终奖。每个人都必须期待它。
当然，除了计划进行购买之外，每个人都应该最担心应该为他们的年终奖支付多少税？拿到之后我真正能拿到多少钱？
根据财政部和国家税务总局的《关于修改个人所得税法后优惠政策衔接有关问题的通知》，每年2021年12月31日之前居民个人获得的奖金可以选择和支付。工资是集体征税的，或者您可以选择单独征税。
年终奖金缴税方式可以选择一种
因此，选择年终奖更划算？记者将与您合作。
让我们看一下算法一，并分别计算税额。
将年度一次性奖金收入除以12个月内获得的金额，然后根据每月综合所得税率表（表2）确定适用的税率和年终奖金的快速计算扣除，用于分别计算税金。计算公式为：
的应税金额=全年的一次性奖金收入x适用的税率-快速计算扣除额。
居民个人全年可获得一次性奖金收入，或者他们可以选择合并年度综合收入并按年纳税，并根据综合收益确定适用的税率和快速计算扣除额所得税税率表（表一）。
以下是两个示例，可帮助您学习如何计算税金：
示例1：
方法1：小刘的一次性奖金未计入年度综合收益
方法2：小刘的一次性奖金被合并到年度综合收益中
由此可见，小刘选择年度一次性奖金并将其纳入年度综合收益更具成本效益。
示例2：
方法1：曹莉的一年期奖金未计入年度综合收益中
方法2：曹力的一次性奖金被合并到当年的综合收益中
由此可见，曹Li选择不将当年的一次性奖金纳入当年的综合收入中也更具成本效益。
税务部门提醒：对于纳税人，特殊的一次性红利税计算方法只能在一个纳税年度中每年使用一次。
对于年收入较低的人群，哪种税收方法更具成本效益
在这种情况下，如果年终奖是单独计算的，它将产生更多的应纳税额并增加税收负担。
如果您排除收入刚好高于阈值的情况，那么对于大多数收入高于上一个情况的人，是单独计算还是合并计算年终奖，或者纳税人是否需要根据税收政策。
当应税收入为负数时，合并税是最佳选择
据估算，这里有一些“节税”技巧供您参考：
如果综合收入的应税收入为负，则一次性奖金和全年综合收入的组合计算必须是最佳选择。
生活中经常有这样的例子。在年底获得巨额奖金的员工也会感到高兴和沮丧。有没有办法减少个人所得税？这取决于采用何种策略。
原则上，每月奖金与月薪和薪金收入相结合，并根据税法计算和支付个人所得税。大约有两种不按月发放的奖金：1.全年的一年奖金，包括年终工资增加，年薪制度和基于绩效的薪资单位，这些单位根据评估兑现年度薪金和绩效薪水。2.其他各种奖励，例如半年度奖励，季度奖励，加班奖励，高级奖励和出勤奖励。
当前的税法规定，发放该月的全年的一次性奖金，分别用作一个月的工资和薪金收入，除以12个月，以及适用的税率和扣除额根据其商数确定，并计算个人所得税。在这种情况下，不能重复扣除“五险一金”。如果奖金金额很大，则预扣的个人所得税可能会很高。同时，对于每个纳税人，该税收计算方法只能在同一纳税年度采用一次。
其他奖金在付款月份与工资结合在一起，从而增加了应纳税所得额，而没有额外的扣除额，而且要缴纳的税款也将大量增加。
从这个角度来看，税法的规定很严格。我想在税法框架下找到漏洞以加以利用。空间很小。由于税法的一般环境无法改变，因此从奖金制度本身考虑灵活分配以减轻税收负担是一种更现实可行的方法。
首先，在实行年薪制或绩效工资制的情况下，企业可以适当地计划月薪和年度奖励的分配比例。可以适当增加月工资的比例，因为在计算这部分工资的应纳税所得额时，应使用个人当月应缴纳的“五险一金”来减少应纳税所得额。
其次，基于当前个人所得税过分累进的税制设计的缺点，有时会出现“多付一美元并支付大量所得税”的现象，因为一美元的奖金可能使应纳税所得额“跳”更多较高税率的范围。在这种情况下，个人宁愿主动带走一元的奖金，这可能导致少收几千元的个人所得税。
同样，更改奖励金额在不同名称之间的分配，并避免在同一个月支付奖金。在将月薪与薪金相结合后，尝试犯错误以减少应税收入，从而采用较低的税率。。
以上规划渠道都是基于企业运营水平的考虑，并且必须得到管理层的理解和支持。建议纳税人主动与管理层沟通，明智的管理层可以从有效激励员工的角度考虑。
朋友们（（））2019已经过去
期待期待
年终奖金即将到来〜
这是对每个人一年辛勤工作的认可！
看书上的数字，
有点兴奋吗？
今天学会一年的奖金
个人所得税待遇〜
01
什么是一年期奖金
年度一次性奖金是指行政机关，企事业单位等扣缴义务人，根据其年度经济效益和对年度工作绩效的综合评估，向其支付的一次性奖金。
上述一次性奖金还包括由实行年薪增长的单位支付的年薪和绩效工资，年薪制度和根据考核的绩效工资方法。
02
计算全年总奖金
可以选择不将个人居民获得的年度一次性奖金计入2021年12月31日之前的一年的综合收益中。年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额。转换后的综合所得税税率表（表2）确定适用税率和快速计算扣除额，并分别计算税额。计算公式为：
应税金额=全年一次性奖金收入✖适用税率-快速计算扣除额
注意：对于纳税人，特殊的一次性红利税计算方法只能在一个纳税年度中每年使用一次。
居民个人将获得全年的一次性奖金收入，或者他们可以选择合并当年的综合收入并每年缴税，并根据税率确定适用的税率和快速计算扣除额。综合所得税税率表（表一）。
自2022年1月1日起，将获得全年一次性奖金的居民个人应纳入当年的综合收入中，以计算和缴纳个人所得税。
财政部和国家税务总局关于修改《个人所得税法》后的优惠政策衔接的通知（财税[2018] 164号）第1条第1项
03
两个例子来学习如何计算税收
示例1
方法1：赵的一年奖金不计入年度综合收益中
①确定税率和快速计算扣除额：
②计算全年的一次性奖金应纳税额
③针对综合收益应缴纳的个人所得税，不包括年度一次性奖金
④应缴纳的个人所得税总额
方法2：将赵的一年期奖金合并到该年度的综合收入中（（））由于个人所得税，赵的2019年综合收入（（））示例2
方法1：Lee的一年期奖金不计入年度综合收益中
方法2：Lee的一年期奖金被合并到该年度的综合收入中李（2019）应缴纳的个人所得税
关键点来了
教您如何“节税”〜
，
最后，一个重要的税率表〜
年终奖金也到了〜
居民在2021年12月31日之前获得的年度一次性奖金，可以选择不合并为当年的综合收入。转换后的综合所得税税率表（表2）确定适用税率和快速计算扣除额，并分别计算税额。计算公式为：
应税金额=年度快速计算扣除额的一次性奖金收入的适用税率
自2022年1月1日起，全年领取一次性红利的个人居民应计入年度综合收益中，以计算和缴纳个人所得税。
政策依据：
三个栗子学会了如何计算税款
栗子1
方法2：将赵的一年期奖金合并到该年度的综合收入中（（））由于个人所得税，赵的2019年综合收入
栗子2
小编教您“节税”秘诀〜
生产团队
主管|国家税务总局珠海税务局
图形文字|珍珠税融资
早些时候，互联网上流传着一条消息，即“国王的荣耀年终奖高达100个月的工资”。尽管后来腾讯澄清说这纯粹是谣言，但国王荣耀队的年终奖令人垂涎。但是，实际上有多少昂贵的年终奖掌握在员工手中？财务和税务人员在优化年终奖的纳税支付时会产生什么误解？员工如何在不违反法律法规的情况下获得最高的税后报酬？让我们在下面分别浏览它们。
一，年终奖容易产生操作错误
（1）凭发票领取年终奖
为了防止员工在发放年终奖时少缴税款，公司通常会索取发票以进行报销。也就是说，通常将部分收入申报为个人税，而将其他部分退还发票，从而达到“节税”的目的。由于该方法操作简单，难度系数极低，因此在许多企业中仍具有很大的市场，但是随着税务机关对发票的控制增加以及税制的升级，这种方法需要全面在纳税审核后支付。偿还个人所得税，同时由于虚假发票支出而产生的支出，有一些支出在企业所得税中不确认为工资，在不符合规定的票据中确认为支出，因此相关支出不得在企业所得税前扣除。。
（二）报告时错误地分配高额奖金
有些企业在报税时报告高收入员工的工资较低，而在报税时报告高收入员工的工资较高（过多的税金由高收入员工承担）它们都是根据实际应付额发行的。在保持工资总额不变并全面上报个人税的情况下，将实现高收入员工“节税”的目的。一旦由内部人员报告或审核了此操作，相关的个人所得税需要全额支付，并存在逾期付款和罚款的风险。这种操作方法是税务机关众所周知的，因此其与税务有关的风险相对较大。
第二，年终奖可以使用税收优化方法
（A）使用一年奖金税起征点
在优化年终奖的纳税时，他们通常会使用当年的一年奖金税激励措施，并注意当年的一年奖金税起征点，以达到税收优化的目的。以下使用案例来可视化其优化过程。
张三是公司员工。 2016年度，公司将奖励54,100.00元人民币。该公司代扣代缴其个人所得税。
1.优化之前的计算过程
54,100.00 / 12 = 4,508.33（$）
检查工资所得税税率表，达到3级，适用税率为20％，快速扣除为555.00元。
应付个人所得税= 54,100.00×20％-555.00 = 10,265.00（元）
税后收入= 54,100.00-10,265.00 = 43,835.00（元）
2.优化的计算流程
优化方法，将年终奖金减少到54,000.00元（或使用100.00元作为月薪）。
经过优化后，54,000.00 / 12 = 4,500.00（元）
检查工资所得税税率表达到第二级，适用税率为10％，快速计算扣除为105.00元。
应付个人所得税= 54,000.00×10％-105.00 = 5,295.00（元）
税后收入= 54,000.00-5,295.00 = 48,705.00（元）
这样，在优化税收后，尽管张三的薪金表的年终奖金减少了100.00元，但实际的税后收入却增加了4,870.00元（48,705.00-43,835.00）。
（2）年终奖将分配给随后的几个月，并分配给
如果在使用了一年期奖金并考虑了临界点后，税率仍然高于通常的薪水适用税率，则可以将一年期奖金分配给以后的月份进行分配，从而减少了适用于年终奖金的税率。这种方法要求将年终奖的实际分配每月分配一次，而不仅仅是在帐簿上分配。同时，这种付款方式不能与公司工资和奖金制度相冲突。
总而言之，“高端年终奖”是令人羡慕的，但如果计划不周，则需要承担高额的个人所得税，甚至存在高昂的滞纳金和罚款的风险。计划不当。只有在不违反法律法规的前提下优化高端年终奖，公司才能最大限度地提高员工的税收优惠。
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新税法实施后，年终奖还能享受以前的税收优惠吗？几乎每个人都在问。刚才，财政部和国家税务总局发布了通知。关于年终奖的问题已经确定。优惠不仅是持续的，而且是更优惠的！政策对我们来说实在太好了。
作者：张敏
关键点：
1.在2022年1月1日之前的三年内，全年的一次性奖金未计入综合收益，而是单独征税。
2.全年的一次性奖金也可以选择包括在该年度的综合所得税中。
3.从2022年1月1日起，将全年的一次性奖金正式计入综合收益。
政策分析：
I.年终奖的确定
仍采用国税发[2005] 9号第1条的规定：“一年奖金是根据行政机关，企事业单位的扣缴义务人，根据其年度经济利益和对职工的年度利益。对工作绩效的全面评估是一次性支付给员工的奖金。上述一次性奖金还包括年终加薪，年薪制度和绩效工资方法。
二，个人所得税的计算方法
不再采用国税发[2005] 9号第二条的规定。相反，请执行以下操作：
公司在2019年发放一年期奖金时，可以选择以下两种方法：
方法1：选择单独计算税款
税收计算方法仍然使用当前的计算方法，并已适当简化。用于搜索的税率表是按月转换的综合所得税率表。与往年相比，税收负担将大大减轻。
的计算步骤如下所示：将
的年度一次性奖金收入除以12得到的税率，所使用的税率表如下：
【提示】
使用公式时，不再需要区分支付年终奖金的当月的工资扣除额和税法（或等于税法）扣除的费用，以及上述公式可以直接应用。如果碰巧工资低于成本扣除额，建议使用我下面介绍的方法，根据年终奖金的金额确定使用哪种税收方法。在这种情况下，合并收入的税收负担可能会降低。
方法二：选择纳入综合所得税
许多人将全年的一次性奖金放在第一种方法的“单一税金计算”上，而第二个政策的亮点是在“合并综合所得税”上方法。我之所以说这种间接政策照顾了各方利益并具有很大的优惠权力，是基于这种税收计算方法的正式理由。
在我国大多数城市中，成千上万的月薪仍然是许多人的“小目标”。 2019年以后，固定费用扣除标准为5000元，三险一金的个人负担超过工资的20％。考虑到年龄的大小，他们也提供住房，所以他们偶然发现自己的工资不需要缴纳个人所得税。在这种情况下，大多数人在颁发年终奖时可以选择将年终奖纳入综合收入，这可以抵消特殊扣除，特殊额外扣除以及法律无法从工资中完全扣除的其他扣除。，减轻年终奖的税收负担。
尽管该政策未指定是否使用此方法将年终奖金纳入综合所得税计算中，但是否从付款月份的薪金和薪金收入中预扣和预扣个人所得税，但最终的税收负担是相同的。即使当月的税负增加，包含在当月薪金和薪金收入中的预扣税和预扣税也将在接下来的月份预扣和预扣中扣除。
执行个人所得税法的新法规规定，依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除应限于居民个人在一个纳税年度的应纳税所得额。如果扣除不能在一个纳税年度内完成，则以后的年度将不会结转。
由于有两种方法，因此存在选择问题。随着年终奖励政策的出台，公司的财务人员必须得到更多的“重视”。如何为不同的员工选择不同的税收方式与每个同事的钱袋有关。千篇一律的方法是不合适的。每位员工还必须了解一些税法的基本知识，以捍卫自己，保护自己的权益和避免损害自己的利益。
哪个更省税？
阅读完这些案例后请理解
第一种情况
【分析】
李先生全年获得的工资和薪金收入应由在职单位预扣和预付756元。
方法1：为年终奖金单独征税
应缴个人所得税总额= 756 + 600 = 1356（元）
方法2：合并收入征税
结论：第一种方法更具税收效率。
案例2
2.总体信息与上述示例相同。李先生的收入较低，为8000元，相应的三份保险和一份付款的个人负担降低到1500元/月。2019年的收入情况如下：月薪8000元，三险一金的人身保险1500元/月，特殊额外抵扣：儿童教育费1000元，住房贷款利息1000元，儿童教育利息2000元养老金领取者。
李先生应在1月份代扣并支付应税收入= 8000-5000-1500-1000-1000-2000 = -2500（元）
无需缴纳个人所得税。
接下来的几个月情况是一样的。李的年薪及薪金收入：
应缴个人所得税总额= 600（元）
总应税金额= 0（元）
结论：第二种方法更具税收效率。
总体结论：
这项政策调整后，月薪暂时低于1万元（为便于记忆，您需要根据自己的情况来判断，下同），可以参考我上面提到的想法并根据您的扣除额进行计算是否将年终奖纳入综合收入，减轻了税收负担。在过去的三年中，可以继续使用单独的税法计算月薪较高的人，而不会增加税负。至于三年后的税收负担会增加吗？税法变化如此之快。三年后谁能告诉情况？
附件1：月薪超过10,000元的计划案例
（1）发放年终奖金时，员工必须首先将当月收到的年度一次性奖金除以12个月，然后根据商数确定适用的税率和快速计算扣除额。员工在当月获得的年度一次性奖金是根据适用的税率和快速计算扣除额计算的。
的公式为：应税金额=雇员在一个月内获得当年的一次性奖金×适用的税率快速计算扣除额。{这样}，小李的税后年终奖比小王少了890元。但是，公司的个人所得税的计算是准确的。
（2）从上面可以看出，企业还必须熟练地确定年终奖，否则将给员工带来额外的税收负担。在设计年终奖时，甲公司必须充分考虑由于税收的影响而导致的“积分增加，收益减少”的现象。需要充分考虑在税率变化的阈值下颁发年终奖励的情况。有关年终奖励门槛所带来的税收变化，请参见下表。
此结果由年终奖励的特殊税额计算方法确定。因此，对于年终奖有一个典型的“无效间隔”（手头更多但更少）。制定年终奖计划时，应避免年终奖的数量落在此范围内。
假设每个年终奖的年终奖金等于税收负担的增加，则可以计算每个零点的“无效间隔”。例如，税率3％和10％之间的无效间隔的计算如下：
X = 2566.67（元）
结论：
综合所得税税率表中的每月应税所得税表乘以12个应税收入的最高金额（您也可以直接使用综合收入个人所得税率表中的年度所得税收入表），哪个是最最佳年终奖。当各种税率步长发生变化时，上述方法可用于计算年终奖赏的无效间隔。下表显示了计算结果：
附录2：雇主为雇员支付一次性奖金
昨天，一位同学询问了当前的政策。雇主为雇员提供的一年总奖金可以延续吗？
该结论是肯定的，但由于该政策最初并未引入，因此无法确定具体的计算公式。该政策昨晚出台。根据新政策，如果将年终奖励用于单独的税额计算，那么在这种情况下，仍可以使用以下方法来计算个人所得税。
注：计算方法也得到了简化，并且无需考虑一年的不含税的一年奖金收入中的月薪收入低于该税规定的成本扣除额的情况法。如果工资很低，让我们将其合并为综合所得税。
（1）《国家税负全函》（2005）715号
根据《国家税务总局印发公告》（国税发〔1994〕89号）第十四条的规定，计算个人所得税折算的具体方法。一次性免税奖金转为含税奖金对于：
（1）根据年度一次性免税奖金收入除以12的商，找到相应的适用税率A，并快速计算扣除额A；
（2）含税的一年期奖金收入=（不包括快速计算扣除额A的一年期奖金收入）÷（1-适用的税率A）；
（3）将包括税在内的年度一次性奖金收入的商除以12，得到适用的税率B和快速计算扣除额B；
（4）应税金额=含税的一年奖金收入×适用税率B-快速计算扣除额B。
（II）国家税务总局公告2011年第28号
雇主为雇员当年的一次性奖金支付部分个人所得税，这是雇员的额外收入。雇主应将这部分税款合并为雇员当年的一次性奖金，并转换为应纳税所得额扣除金额后，按照规定的方法计算个人所得税。
（1）计算雇员的雇主固定税的公式：
应税收入=员工获得的一年期奖金+雇主为员工支付的税款
（2）雇主为雇员支付一定比例税款的公式：
步骤1：查找税率
年度一次性奖金收入，不包括用人单位的税负÷12在内的12，根据其商数，找出适用税率A和与税级距离相对应的快速扣除额A 。
步骤2：计算应纳税所得额
应税收入=（一年的一年奖金收入，不包含雇主的应纳税额-快速计算扣除额，不包括税收步骤A×雇主的负担比率）÷（1-不含税收步骤的申请税率A×雇主负担率）
步骤3：再次找到税率
应税收入÷12，根据商，找到相应的适用税率B和快速计算扣除额B，并据此计算税额。
步骤4：计算税额
应税金额=应税收入金额×适用税率B-快速计算扣除额B
已付的实际税费=雇员应纳税的雇主税
雇主为雇员支付的个人所得税应作为个人工资的一部分。单独列为企业管理费用的，在计算企业所得税时，不得扣除税前。
作者：张敏。中国会计在线学校原版。
张敏：他从事税务会计，注册会计师等的教学和咨询工作很多年。他负责税法学科的教学产品的设计和实施。他致力于税法学科研究已经十多年了。中国会计网学校税法咨询专家。
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