2008年度个人所得税的计算公式
个人工资九级超额累进税率表，适用于工资和薪金收入
级别整个月的应税收入金额税率％快速扣除
一人不超过500元5 0
2超过500元至2000元10 25
3超过2000元至5000元15125
1.退休工资，退休工资和退休生活津贴是免税的
《中华人民共和国个人所得税法》第4条第7款规定：根据国家统一规定，向干部和职工结算的支出，退休金，退休工资，退休工资，退休生活补贴免征个人所得税。
2.从原单位领取退休工资或退休金以外的各种补贴的退休人员，应根据工资收入缴纳个人所得税
《国家税务总局关于退休单位获得的退休工资报酬所得征收个人所得税的批复》（国税函〔2008〕723号）规定：退休人员应当领取退休工资或养老金。按照规定除黄金外，从原始工作单位获得的各种补贴，奖金和实物也不属于《个人所得税法》第4条规定的免税退休工资，退休工资和退休生活补贴。中华人民共和国。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，退休人员从原单位获得的各种补贴，奖金和实物，应当以“工资和薪金收入”减去成本扣除标准。应税项目支付个人所得税。
第三，退休人员重新就业所获得的收入应缴纳个人所得税
《国家税务总局关于再就业非全日制和离退休人员收入如何计算个人所得税征收问题的批复》（国税函〔2005〕382号）规定。个人兼职收入应按照“劳务报酬收入”应税项目应缴纳个人所得税；退休人员重新就业后，在扣除个人所得税法规定的费用减免标准后，按照“工资，薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第27号）规定，国税函[2006] 3号文规定该单位是否为退休人员缴纳社会保险。 526该费用不再是退休人员重新就业的明确条件。
第四，从工作单位延长退休年龄的高级专家所获得的薪水和补贴被视为免税的退休薪水
《财政部国家税务总局关于退休专家退休期间延长工资和薪金的个人所得税问题的通知》（财税[2008] 7号）：退休年龄指国家退休年龄中国科学院和中国工程院的专家，学者和院士。延长退休年龄的资深专家根据以下规定免征个人所得税：
1.对于从劳资关系所在地的部门获得的高级专家，该部门按照国家有关规定向雇员支付工资，薪金，奖金，津贴，补贴和其他收入。被视为退休和退休工资，并获豁免个人所得税;
2.除了上述第1项所述的收入外，还包括各种补贴收入等，以及高级专家从其劳动单位以外的地方获得的培训费，讲课费，顾问费和酬金和人员关系位于对于各种收入，依法征收个人所得税。
五，个人获得的提前退休的一次性补贴收入，应按工资收入征税
国家税务总局关于提前退休获得补贴收入的个人所得税的公告（国家税务总局2011年第6号公告）规定：个人提前退休补贴是根据以下规定计算和支付的。
1.政府机关，企事业单位应当按照统一的标准，对未达到法定退休年龄并已正式办理退休手续的人员，一次性给予退休人员补助。对“工资收入”征收个人所得税。
2.个人为提前退休程序获得的一次性补贴收入应根据提前退休程序与法定退休年龄之间月份的平均分配来计算。税收公式：
应交税费= {[（一次性补贴收入÷从提早退休到法定退休年龄的实际月数）-费用扣除标准]×适用的税率-快速计算扣除}×提早退休至法定退休实际的月数。
六。退休人员的其他应税所得，应当依法征税
根据《个人所得税法》的规定，退休人员获得的自营生产经营收入，企事业单位的承包经营和租赁收入，劳务收入，手稿收入，物业租赁收入，物业转让收入，利息股息收入，意外收入和其他收入应缴纳个人所得税。
近日，国家税务总局发布了《关于个人提早退休补贴收入的收入的公告》。国家税务总局公告2011年第6号。自2014年1月1日起实施。
通知指出，对于未达到法定退休年龄并已正式完成提前退休手续的个人，政府，企业和事业单位应当按照统一标准一次性向提前退休人员提供补助。 。个人所得税按照“工资收入和薪金收入”的项目征收。
个人从提前退休程序中获得的一次性补贴收入应根据提前退休程序与法定退休年龄之间月份的平均分配来计算。税收计算公式：应纳税额= {[（一次性补贴收入÷实际退休至合法退休年龄的实际月份）-成本扣除标准]×适用税率-快速计算扣除额}×提前退休至合法退休实际的月数。
我认为，如果纳税人希望准确地理解和应用本文档，则必须澄清以下问题：
首先，提前退休和内部退休不是一回事
发现在实践中，有些人混淆了提前退休和内部退休的概念，以为两者是同一件事，但实际上两者本质上是不同的。
企业雇员的国家法定退休年龄为：男性60岁以上，女性干部55岁以上，女性工人50岁以上；但是对于某些特殊职位和工作国家类型，已经引入了一些有关提前退休的特殊规定。例如：
1.《国务院关于工人退休和辞职的暂行办法》（国发〔1978〕104号）规定企业，事业单位，党政机关，群众组织的工人或基层干部。全民所有的人都从事地下高海拔，高温，特别是繁重的体力劳动或其他有害于身体健康的工作，年龄55岁的男性和45岁的女性，以及连续工作10年的男性应退休。
2. Lao Ren Hu [1985] No. 6关于批准提前退休工作标准和预防措施的规定如下：从事地下，高海拔，高温，特别是繁重的体力劳动或其他有害身体健康的工人工作，现在不管或者过去从事过这种工作的，符合下列条件之一的人，可以按照《国务院职工退休辞职暂行办法》的规定提早退休：①高度，特别是繁重的体力劳动，共10年; ②从事地下高温作业共9年； ③从事其他危害健康的工作，共计8年。
3.《国务院关于工人退休和辞职的暂行办法》（国发〔1978〕104号）规定：企业，事业单位，党政机关和社团的职工全体人民应是50岁以上的男人。一名已年满45岁且连续工作10年的妇女已获得医院的认证，并得到了劳动评估委员会的确认。那些完全丧失工作能力的人应该退休。
4.经国务院优化破产的111个试点城市中的国有企业，如果其年龄从破产的法定退休年龄起不到5年，则可以提早退休。
5.在1998年至2000年负责压榨纺锤的国有纺织企业中，纺纱和织造这两种类型的阻滞剂在阻滞剂方面已经连续工作了10年...
内部退休金是指满足一定条件，经单位批准后可以退出工作并获得每月生活费用进行休养的雇员。《国有企业剩余人员安置条例》（国务院第111号令）第9条规定，退休年龄不足5岁的雇员可以退出工作岗位，并应其申请和批准退休。商业领袖。职工退岗期间，企业应当支付生活费。在已实行整体退休费用的地方，退休的企业和职工应当按照有关规定缴纳基本养老保险金。职工在工作休养期间达到国家规定的退休年龄时，应当按照规定完成退休手续。在下班期间，该雇员被视为年资，并结合其先前的年资进行计算。因此，内部退休和提前退休是两回事。
其次，计算从提前退休和内部退休中获得的补贴收入的个人税的方法是不同的
根据本文件的规定，个人因提前退休程序而获得的一次性补贴收入应根据提前退休程序与法定退休年龄之间的平均月数计算。税收公式：
应纳税额= {[（一次性补贴收入÷实际退休至法定退休年龄的实际月数）-费用减除标准]×适用的税率-快速计算减免}×法定退休的提前退休实际的月数
例如，王某，男，现年55岁，从事地下作业20年，可以选择提前退休或转行工作，提前退休可以获得15万元的补贴，王某选择了提前退休。
根据上述规定，老王获得的一次性生活津贴应缴纳的个人所得税计算如下：
如何为内部退休所获得的补贴收入缴税，《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）明确规定：从原单位获得的一次性收入，应当按照内部退休程序与法定退休年龄之间的月份平均，并扣除扣减月费标准后的当月工资和工资收入，为了余额是确定适用税率的基数，然后是月薪和薪金加上获得的一次性收入减去成本扣除标准，然后按适用税率计算个人所得税。 ”
可以看出两者之间存在差异。提前退休补贴不与月薪合并，应单独征税，而内部退休金的收入则根据平均每月摊销额和月薪合并计算税额。
以上分析仅供参考。如果有什么问题，请纠正我。