在首次公开发行股票之前，必须清算关联方占用的资金。报告期内，关联方资金一般占用，可以在申报前清算。根据《初次公开发行股票股票管理办法》第二十七条的规定
如何使用避税借款？
最规范，唯一合法的企业避税行为就是关联方交易，它可以利用不同地区税收优惠政策的差异来合理地避免税收。
例如，某省实施优惠所得税政策时，可以在该省注册一家子公司，然后将母公司和其他子公司的收入和成本转移到该公司进行结算，并计入成本和利润，在那家公司纳税。再举一个例子，如果在某个地区有针对个人所得税的优惠政策，您可以在那里注册一家子公司，然后将整个公司的薪水转给该子公司来发行。无需支付个人所得税。还有很多。
我想知道您所说的“企业借款避税”是什么意思？
关联方自由占用资金的税收处理
随着关联公司之间的交易变得越来越频繁，公司占用资金很普遍。在此过程中，大多数联属公司不收取资本占用费，因此许多公司不考虑联属公司之间的税收问题。根据税法规定，企业之间正常的资本借款，收取利息或其他形式的资本占用费，主要涉及企业所得税和营业税。
《企业所得税法》第41条规定，如果企业与关联方之间的商业交易不符合独立交易的原则，并减少企业或关联方的应税收入或应税收入，则税务机关有权根据合理的方法进行调整。独立交易原则是指按照公平交易价格和商业惯例，没有关联关系的所有交易各方遵循的原则。《企业所得税法实施条例》第一百零九条规定，《企业所得税法》第四十一条所称“关联方”是指具有下列关联之一的企业，其他组织或者个人：企业：
1.在资金，运营，购买和销售方面存在直接或间接控制关系。
2.由第三方直接或间接控制。
3.关注其他相关关系。
[示例]甲公司免费占用乙方关联公司1000万元，并按照独立交易的原则收取50万元的资本占用费。由于企业A没有收取资本占用费，税务机关可以对此进行调整，增加企业A的利息收入50万元，并征收企业所得税。
但是，当税务机关对国内关联方交易进行调整时，并非都以合理的方式进行了调整。由于一方在调整收入的同时允许另一方调整税前扣除的支出，因此不可避免地会对双方的税收产生影响。当关联方的调整不增加应纳税所得额和应纳税所得额时，通常不进行税率调整。《国家税务总局关于印发〈特殊税收调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）第三十条规定，境内关联方之间的实际税额相同。只要交易负担该国的整体税收不会直接或间接减少，并且原则上不会进行转让定价调整。如上例所示，将公司A的应纳税所得额增加50万元，也将使公司B的应纳税所得额减少50万元。如果双方的税负均等，则总国家税将不会增加。在这种情况下，它不会对关联方进行税收调整。根据此政策分析，如果因关联方的调整而导致整体减税，则不会进行企业所得税调整。如果存在税负差异，则应调整税负差异。
与营业税有关的税收调整，税收政策规定，根据《国家税务总局关于印发营业税问题的通知（第一部分），在关联公司之间占用资金来收取资金和占用费。 ）”（国家税务函[1995〔第156号〕规定，不论金融机构或其他单位，只要采用借贷他人的行为，就应视为借贷行为，并按“金融和保险业”。但是，没有营业税政策依据来调整已批准的免费占用资金征税额度。《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务，转让无形资产或出售不动产的单位和个人，应作为营业税的纳税人。按照本规定缴纳营业税。《营业税暂行条例实施细则》第三条规定，《暂行条例》第一条规定的提供劳务，无形资产转让或不动产买卖，是指提供劳务。 ，无形资产转让或不动产所有权转让（根据《条例》进行补偿）行为（以下称为应税行为）。但是，单位或者个体工商户雇用的职工应当为单位或者用人单位提供规定的劳动服务，但不包括在内。前款所称支付，是指取得货币，货物或其他经济利益。根据上述税法的分析，未支付的行为不征税。除税法明确规定无偿行为应纳税外，不征收营业税。
但是，《税收征管法》第36条规定，企业或外国企业在中国境内建立的从事生产经营的场所或场所与其关联企业之间的商业交易，应按照收取或支付商业交易的价格和费用。税务机关不按照独立企业之间的业务往来收取价款或者费用，但减少应纳税所得额或所得的，有权进行合理的调整。《税收征收管理法实施细则》第五十四条规定，税务机关可以在下列情形之一的纳税人与其关联企业之间的业务往来中调整应纳税额：
1.买卖业务未根据独立企业之间的业务交易定价。
2.融资基金支付或收取的利息超过或低于非关联企业之间可以商定的金额，或者利率超过或低于类似企业的正常利率。
3.不根据独立企业之间的商业交易对劳务提供进行收费或付费。
4.诸如财产转让和财产使用权提供之类的商业交易不按照独立企业之间的商业交易定价或收费。
5.在其他情况下，价格不是根据独立企业之间的业务交易来计算的。在联营企业之间自由流动的行为中，如果减少营业税计算的依据是少缴营业税，则税务机关可以作出相应的税收调整。
如何处理《营业税法》和《税收征管法》之间的不同规定？作者认为，尽管《税收征收与管理法》是上级法律，但却是所有税收管理的一般规定。与营业税的征收相比，未缴税款的不征税是营业税法的一项特殊规定。根据特别法优于一般法的行政执法原则，应以营业税法为依据。因此，不应调整关联方之间的资金自由占用以收取营业税。
（Yanghua Chen Pingsheng）