仅关于“个体工商户和合伙企业个人所得税的税前扣除标准”的文章。
财政部国家税务总局
关于调整个体工商户和个体工商户个人所得税税前扣除标准有关问题的通知
蔡瑞[2008] 65号
合伙企业应当根据个人合伙人的收入缴纳个人所得税。不同地区的税率不同。当前的法规统一支付20％，但某些区域增加5％-35％。
当然，合伙企业也要缴纳印花税，营业税或增值税（如果需要发行额外的选票）
只需了解，除公司所得税外，合伙企业无需缴纳任何其他应缴税款。
（1）增加成本
中国的金融体系规定，从获得营业执照之日起至开始生产经营之日，投资者所发生的支出，除获得固定资产和无形资产的支出以及汇兑收益和应计入资产价值的损失，除利息费用外，还可以作为开办费，自开始生产经营之日起，在不少于五年的时间内扣除。在资产交付使用前发生的与购买固定资产和无形资产有关的投资者利息支出，应计入已购买和在建资产的价值，不作为支出扣除。作为启动费，购买和建造固定资产和无形资产产生的融资利息支出必须分期摊销，并且不能作为财务费用扣除，不能抵消当期利润。因此，投资者应尽可能将购买和建造固定资产和无形资产所发生的启动费用，融资和利息费用作为财务费用，并获得延迟纳税的好处。
（2）借款和融资
对于任何经济实体而言，筹资是一系列商业活动的先决条件，独资企业和合伙企业也是如此。但是，由于融资方式的不同，企业的税收负担也不同。一般而言，企业借给金融机构的税收负担比自累积融资的税收负担轻。企业相互借贷的税收负担小于向金融机构贷款的税收负担。因此，使用借贷资金是为个人独资和合伙企业筹集资金的更好方法。
（3）租赁设备
购买固定资产的支出不能直接抵消营业利润，而只能按期折旧。如果购买设备，投资者不仅必须在初期投入大量资金，而且只能按照生产规定扣除。从税收筹划的角度来看，如果租赁设备，承租人可以通过支付商业活动中的租金来抵消其经营利润，降低税基，从而减少应纳税额。因此，企业应将租赁的设备用作考虑一个重要的选择。
（4）使用信任
信托将其资产或利润转移给另一经济实体，使受托人成为财产的所有人，并负责根据客户的要求管理和使用该财产，以使客户受益的在这种行为中，受益人可以是客户本身，也可以是客户指定的第三方。信托计划是利用特殊的税收优惠区，通过在该地区建立信托机构或与信托机构达成协议，让不在优惠区的财产以该信托机构的名义悬挂。优惠区，以利用税收优惠政策节省税款规划方法。
（5）转让定价
转移定价是指以下事实：在产品交换或交易过程中，以经济利益为目的进行摊销或转移的，与经济有联系的公司或经济机构的当事方不按照市场的交易规则和市场价格进行交易。利润。为了共同利益而转让产品或非产品，或为了最大程度地维持它们之间的收入。由于转让定价是人为操纵利润和减少税款的一种行为，因此它已成为税务机关反避税的重点，并且公司利用转让定价的计划空间越来越小。
（六）成立
如果投资者可以将其生产运营与科研机构联系起来并享受某些免税优惠。投资者还可以通过共同设立计划，即将经营项目分为两个或多个机构，由其中一个机构负责，并将其他机构的所有权或经营权转让给其他机构，例如其亲人或比较机构。亲密的朋友，然后通过这些机构的联合运作，为彼此提供有利条件，以达到减税的目的。
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合作伙伴的生产经营收入和其他收入应分别由合作伙伴支付。
普遍认为，合伙企业的所得税负担比法人企业的所得税负担轻。原因是自然人作为投资者的税收成本存在一定差异。公司企业对公司所得税双重征税，而合伙企业仅对伙伴征收单一所得税。
《合伙企业法》，新的《企业所得税法》和新的《企业所得税法实施条例》都明确规定，国内合伙企业不征收企业所得税。早在2000年9月，财政部和国家税务总局国务院《关于个人所得税企业和合伙企业征收所得税问题的通知》规定，“个人所有的企业和合伙企业应暂缓征收企业所得税，仅对其投资者的营业收入征收个人所得税”。从2001年1月1日起，“关于对独资和合伙企业的投资者征收个人所得税的规定”已明确实施。
根据上述规定，合伙企业与法人企业之间的税收差异主要体现在投资者为自然人时。
示例1：有两个自然人打算成立一家企业。如果公司型企业成立并有收入，则其综合所得税负担为：25％+（1-25％）×20％= 40％。也就是说，假设公司的应税收入为人民币100万元，则首先要缴纳企业所得税25万元（税率按25％计算），并将税后利润75万元分配给个人，并且然后向股东代扣20％税率的个人所得税。15万元总所得税为40万元。如果被投资公司是上市公司，则股息分配环节的个人所得税目前减半，总体税收负担会稍低。
如果改为成立合伙企业，则该企业无需缴纳企业所得税，当将全部人民币100万元的利润分配给合伙人时，合伙人应按五级超额累进税率缴纳个人所得税。 。根据规定，假设上述利润在两个合伙人之间平均分配，则应缴纳的个人所得税为：[（500 000×35％-6 750）]×2 = 336 500（元）。综合所得税负担为33.65％。