以通通雅网店逃税为例，在分析电子商务对传统税收征管的影响之后，讨论了电子商务税收征管的原理，最后提出了电子商务的思路提出了建立中国电子商务税收征管体系。
1案例介绍：
在成千上万的小型在线商店中，“通通之家”无非是一眼望去，现在这家便宜的婴儿用品在线商店已使许多卖家感到恼火。该网上商店的所有者于2007年被法院判处有期徒刑两年缓刑，罪名是“通通之家”逃税罪。
2.分析：
根据中国互联网信息中心发布的统计数据，截至2007年6月，中国网民总数已达1.62亿，仅次于美国，其中约25.5％的网民使用在线购物。截至2007年3月，淘宝网的会员已达到3510万，比去年同期增加了1710万。其中，只有2000多个新的公司用户，即绝大多数新用户是个人。淘宝网在2007年第一季度的总网络营业额已经超过了惊人的70亿元人民币。如果按照国家批准的商业性小规模纳税人的4％增值税税率计算，应缴但未缴纳的税额接近3亿美元。元。仅“统通楼”一案，上海市税务部门批准的少缴税款约11万元。
在母子公司的管控体系中，最受关注的无疑是财务控制，因为财务数据指标是母子公司管控成功的重要指标，也是母子公司控制的核心。
母公司的集中管理基于对以下权利的财务控制：
（1）母公司对子公司的投资和收益分配的最终决策权；
（2）。母公司有权规范其子公司，并且子公司执行母公司的统一会计制度和会计政策；
（3）。母公司拥有监管其子公司的财务权利。
1.跨国公司避税的动机-超国民待遇引起的税收漏洞
在进行合理的财务控制之前，跨国公司将首先研究该国的国情，根据具体情况进行分析，并结合公司的发展战略来构建适当的财务管理模型。中华人民共和国《外商投资企业法》和《外国企业所得税法》规定，对于经营期超过10年的生产性外商投资企业，可享受第一年和第二年的豁免应获豁免从第三年到第五年征收企业所得税，企业所得税减半。
对于这些公司，有两种避免缴税的方法：一种是亏损，但只有两年的利润。
跨国公司不一定采用上述业务方法。跨国公司有专门的律师来研究各国的政策和政策漏洞。结合各种成本分析，他们可以进行非常合法，合理的财务管理和控制。执行。
2.跨国公司如何避税
在研究跨国公司在中国的避税方法的过程中，我们发现其强大的财务控制与集团的整体战略和横向战略配合得很好。通过其全球集成财务控制系统，他们制定了避税政策该计划可以顺利实施。那么，他们采用什么方法来避税呢？
（1）价格转移
从实践中发现的问题来看，企业逃税的方法主要有以下几种：第一，在跨境贸易中，利润通过出口高额转移到减免税期的企业。报告并导入低级报告或者，已经通过减税或免税期的外商投资企业由于出口报告低而进口报告高而处于亏损或微薄的状态。就前者而言，公司逃避海外税收，这不是中国税务机关关注的重点，但通常是洗钱或热钱流入该国的重要渠道。就后者而言，它损害了中国的税基。在经济全球化的大趋势下，跨国公司广泛采用的这种方法应成为中国海关和税务机关关注的焦点。
例如，在河北的一家食品公司，2005年主要产品的国内销售价格为71元/纸箱，但出口价格仅为36元/纸箱。山东的一家制药公司将通过海外母公司的直接定价进行出口。为了减少销售收入，变相掩盖实际利润，将产品的单价设定为比国内同类产品的平均价格低40元。在当前形势下，企业的上述行为不仅将成为资本外逃的渠道，导致国家税收的流失，而且将成为外国指责中国以低价倾销的指责之一。
其次，在服务贸易中，外商投资企业可以通过分配管理费以及转让咨询费和技术专利费来实现向国内或海外企业转移利润的目的。例如，河北第一陶瓷有限公司与其香港母公司签署了一项协议，规定其每年以其销售收入的32％支付海外咨询费。仅在2005年，它就支付了804万美元，相当于其利润的三倍。深圳一石化有限公司自2003年至2005年累计向海外关联公司支付技术转让费，服务费和商标许可费1.6亿元，占管理费总额的56.3％，未弥补亏损2.6亿元的63％。元。服务贸易支出的高比例确实令人震惊。
中国的跨国公司显然将价格转移作为实现利润转移和避税的主要手段。在母公司和子公司的财务管理和控制的特征中，我们注意到，在财务管理方法上，企业集团是高度综合和预算的，预算结构和运作过程是相对复杂的。跨国公司显然对此非常了解。他们的实际操作方法非常复杂，经常在国外转几圈，内部财务会计具有非常先进的软件系统，有些软件系统根本不由国内税务人员操作。难。
（2）资本弱化-虚假损失的渠道
在资本帐户交易方面，企业不仅可以通过股权转让或空壳公司注册将母公司的注册地更改为离岸中心和其他优惠税区，还可以通过相关方式将利润转移给母公司当事人交易；通过增加股东贷款和削弱资本，也可以尽可能地免除债务利息并减少税前利润。OECD确定资本弱点的标准是公司股权与债务资本的比率小于1：1，而美国税制的标准是1：1.5。根据中国现行税法，借外债的公司应支付的利息可以从税前收入中扣除。
为了达到避税的目的，一些外商投资企业借了尽可能多的股东贷款，以将股本资本与债务资本的比率降低到远低于1：1的国际标准，这是由于资本的削弱。账面亏损，但实际利润通过债务利息汇给国外母公司。
除了资本弱化之外，许多外商投资企业现在还通过价格转移将实际利润汇给在避税境外金融中心注册的企业，而外商投资企业本身则处于亏损状态。很久。
库房是母公司财务管理和控制系统的重要组成部分。为了获得更多的资金用于企业发展，向银行借贷几乎是每个企业的必经之路，但是银行借贷的利息使公司的财务成本急剧上升。即使是股份公司，也可以通过公开市场筹集大量资金，但面对资本市场，仍然存在投资回报问题。
尽管也可以从公司的税前收入中扣除国内借贷产生的利息，但最好以较高的利率向母公司支付利息，而不是向国内银行支付利息，而实现避税和利润转移目的。
（3）新的外国公司是外国公司逃税的载体
外国投资者按照两个免税期和三个减半的时间段设立新的外商投资企业，并使外国企业通过国内新老外国公司之间或国内与国外公司之间的关联交易而亏损，新外国企业获利。外国公司这是逃税的另一种手段。
例如，一个著名的台资食品集团有根据减免期免税额不断增加外商投资企业的趋势。台资企业组建后的头两年利润特别高；减半税款三年后，利润大幅下降；足额缴税后，他们立即跌入损益门槛或亏损范围。调整新老外商投资企业利润的方法还包括上述关联交易。例如，青岛亿瀚资本鞋业有限公司通过外国母公司控制进出口价格，并允许外国公司承担新外国公司的额外费用，使外国公司终年蒙受巨大损失。 ，新的外国公司利润率极高。在税收优惠期内，公司的净资产收益率高达757％，这与经营范围相同的外国公司的持续亏损形成了鲜明的对比。
如前所述，跨国公司拥有一支专门的律师团队来研究其子公司所在的国家，而中国在引进外资方面的制度缺陷已成为跨国公司所使用的一种联系。对于许多地方官员而言，引进外资等同于政治成就。因此，在引进外资时，他们并不注意外资可以带来的好处。
另一方面，我们还看到了外国对中国投资进行横向控制的另一种表现形式。对于集团而言，最好将利润从一个国家转移到另一国家，并将税收转移到外国。转移既方便又便宜，它保证了在子公司所在国家进行再投资时的资金需求。水平控制的内容非常丰富。
此案涉及三方：美国ABC卫星公司，一家电视台及其税务机关。
电视台与ABC卫星公司签署了“数字压缩电视全时卫星传输服务协议”。该协议的有效期至2006年6月30日。1997年10月19日，双方修改了《协议》的某些条款并签署了《修正案》。根据协议和修正案，ABC卫星公司为电视台提供了一个固定的全日制，不可转让（除（优先级是独立确定的）压缩数字视频服务，可提供27MHz带宽和相关功率，包括包括地面设备在内的转发器。ABC仅发送电视台的电视信号。电视台可以单独使用。也可以允许中国省级以上的广播电视台使用未使用的零件。经美国广播公司事先许可。电视台还可以允许非中国合法广播公司使用其未使用的部分来发送电视信号。
协议还提供：A.电视台按季度支付服务费和设备费； B．保证金（用于支付服务期前三个月和最后一个月的服务费）； C。确保电视台向ABC支付服务费和设备费。电视台将在146年5月3日向ABC支付近200万美元的4英寸订金。保证金将在协议的最终服务费到期时使用。
协议签署后，电视台根据该协议向ABC支付了押金和担保金；此后，它向ABC支付了季度服务费和设备费，总计约2200万美元。1999年1月，税务总局向电视台发出了《通知》第001号，要求电视台缴纳上述费用的相应税款。美国广播公司拒绝接受这一点。复议申请已提交给外国分公司，税款按包括存款和保证金在内的总收入的7％缴纳。总计约150万美元。
同年8月。外国分支机构做出了维持001号通知的行政复议决定。农行因此向当地中级人民法院提起行政诉讼。2001年12月20日，中级人民法院裁定维持国家税务总局外国分支机构向319号电视台支付的“数字压缩电视全时卫星播送服务的签约”代扣代缴的费用。与电视台和ABC卫星公司达成协议。关于预提所得税的通知，同时拒绝了ABC Satellite的诉讼。
双方争议的焦点是中国税务机关是否应向ABC征收预提税。这种分歧源于电视台向ABC支付的费用性质的差异。ABC公司认为收入属于营业利润，而中国税务机关则认为该收入属于特许权使用费。
双方争议的焦点
（1）ABC Satellite是否获得了使用费或营业利润？
根据《中美税收协定》第11条的规定，地方税务机关认为该协定是特许权使用费。因为根据《中美税收协定》第11条，特许权使用费是指对文学，艺术或科学作品的使用或使用权，包括电影，电影，无线电视或电视广播中使用的电影和磁带的权利，以及支付专利，专有技术，商标，设计，模型，图纸，秘密公式或秘密程序的报酬，还包括对工业，商业，科学设备或相关工业，商业，科学经验的使用或使用权公司的情报支付的各种款项。
根据《中美税收协定》第5条和第7条，ABC卫星公司将其视为营业利润。由于这些收入是多年来通过连续工作获得的正收入，因此应属于营业利润。由于在中国没有常设机构，因此它不应在中国纳税。
（2）这是“用途”吗？谁是卫星的“用户”？
税务机关认为，优惠的使用包括对有形和无形资产的使用，“使用”不仅限于有形使用。卫星转发器具有发送信号的功能。电视台需要使用ABC卫星转发器将其信号传输到太平洋，美国和其他地区。每个应答器的部分带宽可以独立用于传输信号。根据“协议”，在正常情况下，卫星中指定的转发器带宽只能用于传输电视台的电视信号，也就是说，这些指定的带宽是电视台专有的。带宽由卫星系统提供，电视台的带宽使用权应视为卫星系统的使用权。因此，该费用属于使用费，电视台是卫星用户。ABC卫星公司认为，它从事活跃的商业活动，雇用人员，并使用其拥有和运营的设备向电视台提供通信服务。ABC将设备用于自己的业务，但未将设备提供给电视台进行业务。设备本身无法完成ABc从电视台收款的业务。为了操作其卫星系统和相关地面设施，需要ABC人员不断进行干预和探测。美国广播公司已花费巨资设计和发射卫星，以及安装，运营和维护地面设施。因此，ABC是卫星用户，电视台仅占用特定的分配频率。“使用”应理解为一种积极主动的行为，不能扩展为“利用工业设备的功能”。
（3）在这种情况下，判决是否应遵循国际公认的原则和惯例？
第二。与电子商务贸易和通讯业相比，传统贸易具有不公平的税收负担。各国当前的税收制度普遍提倡税收中立原则，要求由于企业的贸易方式不同，税收不应有所不同。但是，电子商务和通讯业都是新兴事物，各国相应的法律框架仍在构建中，尚不完善。传统的收支管理方式相对落后，使得电子商务，通讯公司和传统贸易公司的税收负担不公平。这将促使传统公司进入“虚拟空间”自由区。同时，由于一些国家和地区不愿让大量税收流失，因此采取了新措施，导致新的税收不公。。
第三。税收损失的风险增加。电子商务免税不仅会导致营业税的流失，而且高科技手段还会为纳税人创造另一种机会和手段，使纳税人在现行税制下合理地避税。取消实体商店和营业场所无需支付营业税，并为免税提供了合理合理的条件。
第四，税收转移问题加剧了。税收转移是合法纳税人通过经济交易或活动将其承担的税收负担转移给他人的过程。税收转移主要有三种方式：远期转移，后期转移和税收资本化。转发是最常见的税收方式。在这种情况下。ABC卫星可以通过提高服务费将税收负担转移到我们的电视台。
（3）在这种情况下，判决是否应遵循国际原则和惯例？
1984年签订的《中美关于避免收入双重征税和防止偷漏税的协定》，以及《中华人民共和国税收征收和管理法》该法规定，中国政府与外国政府之间的税收协定有与本法不同的规定，并应按照协定的规定处理。中国税务机关向ABC卫星公司征税。第一个适用的是“中美税收协定”。
ABC卫星公司认为，国际税收应遵循国际惯例。所得税协议是两个主权国家之间的协议，必须根据双方的意图和期望进行解释。双方的期望和解释只能参照国际征税的原则和惯例以及全球公认的协定来确定。
税务机关认为，不应遵循ABC Satellite遵守的所谓国际惯例。租赁卫星通信线路具有复杂的国际背景。根本没有国际限制或惯例。
的思考
（1）新兴产业对税收制度的影响
首先，国际税收管辖区之间的冲突更加频繁。ABC卫星公司的税收案反映了发达国家居民的税收管辖权与发展中国家的区域税收管辖权之间的争议。随着现代技术的发展和电子商务的成熟，企业将更容易根据自己的需要选择交易地点，这将导致交易活动普遍转移到税收管辖范围较弱的地区。
近年来，电子商务贸易和通讯领域的税收问题引起了很多争议。主要原因是当前的税收体系相对复杂，在实施过程中需要以低成本获得大量信息。通信行业和电子商务的数字化，无边际和流动性使其无法满足当前税制的要求。它对税制的影响主要体现在以下几个方面：