避税天堂和国际避税
实施低税制模式的国家和地区通常称为“避税天堂”，主要有以下三种类型：纯国际避税天堂，即无个人所得税，公司所得税，净财产税，遗产税和赠与税
“避税场所”，也称为“避税天堂”或“避税天堂”，是指国际上免税甚至免税的地方，即外国人无需赚取收入或拥有资产的地方交税或只付少量税款。这个地方可以是一个国家或一个国家的特定区域，例如港口，岛屿，沿海地区或交通便利的城市。
国际避税涉及征税国家和跨国公司的双重利益，其原因也与两者有关。就征税国而言，立法和司法都是避税的发起者，但是相比之下，立法法则反映了一个国家的利益和意愿，通常会以更积极的方式为国际避税增加合法性面纱。在中国的特殊环境下，仍然不成熟的现代法律体系，动荡的立法，缺乏透明度，过度的税收优惠，优惠条件和条件不明确等，都使国际避税变得轻而易举。中国立法中明确规定的“超级国民待遇原则”是可以吸引外资并帮助外国公司逃税的最有吸引力的护身符之一。
国际逃税与避税之间的联系与区别：为了追求利润，国际投资者可能会采取某些国际逃税与避税行为。为了维护自己的税收制度并确保财政收入，每个国家都针对国际逃税和国际避税规定了一系列制裁和预防措施。
1.国际逃税与避税之间的联系和区别
国际逃税与国际避税之间有两个重要的相似之处：
首先，两者都是纳税人的行为；
第二，这两项行为的目的是减少纳税人的纳税义务。
那么，国际逃税与国际避税之间有什么区别？
至少到目前为止，还没有所有国家都普遍接受的关于国际逃税和国际避税的定义，因此，没有将国际避税和国际避税的划分标准得到所有国家的接受。但是，区分国际逃税和国际避税的标准更为合适：国际逃税是非法行为，而国际避税是法律行为。
区分国际逃税和国际避税的这一标准也引起了一些指责。主要的罪魁祸首是：“非法”和“合法”的概念本身还不够：在这个国家这是一项法律行为，但在另一个国家中可能是非法的，反之亦然。目前这是合法的，但是一旦税法的相关规定发生变更，则在当时可能是非法的。
其次，一国的法律因修订，增补和废除而发生变化，并且该行为在该国当时是合法的，而当时却已成为非法，这不足为奇。在上述区分标准中，合法性和非法性不是永久性的，而是有时间限制的，即通常只有纳税人发生相关行为的纳税年度。也就是说，如果一项行为本质上是逃税或避税，则应仅查看该行为在发生该行为的纳税年度内是否违反或遵守了纳税国的法律。当发生税收年度中税收国家的相关法律发生更改时，更改后的法律是否具有追溯效力通常将在法律中规定，或由法律的执行机构进行解释。
根据以上分析，国际逃税和国际避税的概念可以概括如下：
纳税人在两个或两个以上国家的税收领土上非法行事，以减轻其税收负担，即国际逃税。
纳税人在两个或多个国家/地区的税收范围内以合法方式减轻其税收负担的行为，即国际避税。
国际避税的主要方式
国际避税的基本方法是，跨国纳税人借用或滥用相关的国家税法和国际税收条约，以利用其差异，漏洞，例外和缺陷来逃避纳税人和纳税人的纳税义务，而无需纳税或减。交税。基本方法和方法如下：
1.转让定价以避免税收。
转让定价是指避税，是指跨国纳税人人为地降低了中国公司向海外分支机构出售商品，贷款，服务，租赁和无形资产的转让或转让或打算筹集外国公司的收入或费用分配标准。 "意图向中国的关联公司分配销售，贷款和服务等收入或费用会降低中国的关联公司的利润，并将其转移到低税率国家（地区）的关联公司。
2.使用国际避税天堂避税。
国际避税天堂，也称为避税天堂或避税天堂，是指一个国家为吸引外国资本流入，繁荣其自身的经济，弥补其自身的资本短缺，改善国际收支或引进外国而做出的努力。先进技术完善国内技术在国家或一定范围内的水平允许外国人投资并从事各种经济活动，以在他们不缴税或缴纳很少税的地区赚取收入或拥有财产。避税最常见，最普遍的方法是，跨国公司在国际避税天堂中设立经营机构或场所，以转移收入，转移利润并实现避税。
3.滥用国际税收协定避税。
国际税收协议是由两个或多个主权国家签署的书面协议，旨在根据互惠原则并由政府协商解决国际双重征税问题并调整国家之间的税收优惠分配。为了实现消除国际双重征税的目的，当事各方必须作出相应的限制和让步，以形成适用于当事方居民的优惠条款。目前，中国已与80多个国家签署了税收协定。但是，国际避税活动无处不在。一些不符合特定税收协定优惠条件的非合同居民采用了各种巧妙的策略，例如建立直接管道公司以及直接利用双边关系建立低权益控股公司以享受税收。条约待遇，从而减少了其在中国的纳税义务，随着中国向外界的开放，这种对税收协定避税的滥用也将发生。
4.使用电子商务避免税收。
电子商务是一种使用数字电子方法进行业务数据交换和业务开发的活动。它是一种相互关联的动态业务活动，发生在Internet和传统信息技术系统结合的背景下。在实现电子书写，信息的数据传输，无纸交易和付款现代化的同时，还引起了审计环境，审计跟踪，审计信息存储介质，审计技术方法和审计方法的一系列重大变化。。这些使国际税收中的居民定义，常设机构，领土管辖权等传统概念无法有效地加以约束，并且它们无法准确地区分销售商品，提供劳务或转让特许权，因此电子的快速发展。商业促进了世界经济。同时，它也向世界各国政府提出了新的国际反避税问题。
5更改居民身份
主要是指跨境纳税人跨境移动或避免成为某个国家的居民，以更改相关国家的税收管辖权以实现规避目标的方式。
进入21世纪后，电子商务呈现出蓬勃发展。与电子商务的快速发展不相容的是，国际社会尚未找到对跨境电子商务交易征税的有效解决方案，事实上，许多电子商务交易仍是免税的，这也提示越来越多的各种类型的跨国公司使用电子商务来避税。
1.电子商务对传统国际税收规则的影响
（1）对传统的常设机构概念的影响
第三，电信公司和ISP不受拥有网站的供应商控制，也无权代表供应商签订合同或代表供应商交付货物，因此他们这样做不符合代理人的定义并且不构成常设机构。
（2）对企业居民识别标准的影响
（3）对传统定性收入分类方法的影响
电子商务的兴起使得传统的所得税法很难对公司收入进行定性分类。大多数国家的税法将有形商品的销售，无形财产的使用和劳务提供区分开来，并制定了不同的税收法规。例如，在中国，销售利润的应税地点是货物所有权转让或签订销售合同的地点，适用税率为商品增值税的17％；5％营业税；特许权使用费的征收也适用于5％的营业税和33％的预提税。
由于现代信息和通信技术的发展，书籍，报纸，视听产品和其他有形商品，计算机软件，专有技术和其他无形商品以及各种咨询服务都可以进行数字化直接处理。通过互联网传播根据交易对象的性质和交易活动的形式来划分交易收益性质的传统税法很难适用于在互联网上交易的数字产品和服务。例如，以前通过购买外国报纸获得信息的客户现在可以在线订购报纸的电子版本以获得相同的信息。跨国媒体公司在此在线交易中获得的收入可以视为商品销售或阅读报纸电子版的特许权使用费。从某种意义上说，这笔收入也可以视为支付给编辑和记者编辑报纸的劳动报酬。
由于电子商务产生的收入难以分类，因此在目前的分类所得税制度下，应针对此类收入采用哪种税率和税法已成为各国税务部门面临的问题。收入的纳税人在按照税法规定进行电子支付时是否应履行预提所得税的法律义务也变得难以确定。在税收协定的执行方面，对相关收入差异的定性识别也将导致跨国纳税人与缔约国税收机关在适用条约条款时发生争执。
2.电子商务交易征税原则
第三，中国应对冲击的实际对策
（1）扩展“常设机构”的概念，使其适用于电子商务交易
永久性制度规则源于经济忠诚原则（经济效忠）。也就是说，任何受益于经济的人都应向该经济纳税。在电子商务环境中，常设机构的新定义也应反映这一原则。电子商务对现有常设机构定义的影响实际上源于网络空间对物理空间征税规则的根本挑战。传统的税收规则是基于实际空间的。它要求并注意一定数量的物理存在，并要求这些物理存在在时间和空间上连续以形成征税连接点。但是，网络空间的虚拟特征掩盖了物理空间的时空特征，使得税收的连接点变得不可能。因此，试图从传统的物理存在的角度寻找电子商务存在的标记无疑是徒劳的。它应该突破传统的“物理存在”的定义，并从电子商务本身的特征中寻找电子商务环境中的常设机构。新的定义方法。
（2）适当调整确定企业居民纳税人身份的标准
中国对企业居民纳税人的现有识别采用了注册地点标准和机构所在地标准。在电子商务的背景下，总部所在地的确定性减弱了，这可能会影响中国居民的税收管辖权。为了解决跨国公司利用现代通讯手段下放机构以逃避居民税收身份的问题，中国应适当调整税法对纳税人身份的认定标准。除了原始的两个标准之外，还可以添加新的标准，以反映电子商务提供商的常住身份。例如，无论跨国公司的名义总部位于中国还是在中国设有机构，都可以考虑将主要业务场所应用于电子商务公司。只要其大部分业务活动都在中国进行，就可以认为该公司具有中国居民身份。或对电子商务供应商使用控制性持股标准，只要持有公司股权的自然人或法人达到某标准，就可以确定该公司具有中国居民身份。
（3）根据功能对等原则对电子商务交易的收入进行分类
根据“功能对等”原则，无论在商品交易或提供服务中采用哪种方法，只要它们对消费者具有相同的功能并具有相同的作用，则此类交易基本相同，供应商人从这种交易中获得的收入将具有相同的性质。仍以上述购买国外发行的电子报纸和杂志为例，如果消费者有权通过网站下载电子报纸和文件，则在下载后，他们可以无限次在自己的计算机上重复阅读，并且在将来的任何时候。一探究竟。因此，这次购买与购买真正的纸质报纸没有本质上的区别。供应商的收入应归类为商品销售收入。如果消费者仅获得在线查看的权利，而没有下载电子文档的权利，则应将供应商的收入包括在特许权使用费中。当然，在具体实现中出现的问题要比这复杂得多。如何将功能对等原则完善为可操作的税收规则，将需要不断的试验和探索。