以通通雅网店逃税为例，在分析电子商务对传统税收征管的影响之后，讨论了电子商务税收征管的原理，最后提出了电子商务的思路提出了建立中国电子商务税收征管体系。
1案例介绍：
在成千上万的小型在线商店中，“通通之家”无非是一眼望去，现在这家便宜的婴儿用品在线商店已使许多卖家感到恼火。该网上商店的所有者于2007年被法院判处有期徒刑两年缓刑，罪名是“通通之家”逃税罪。
2.分析：
根据中国互联网信息中心发布的统计数据，截至2007年6月，中国网民总数已达1.62亿，仅次于美国，其中约25.5％的网民使用在线购物。截至2007年3月，淘宝网的会员已达到3510万，比去年同期增加了1710万。其中，只有2000多个新的公司用户，即绝大多数新用户是个人。淘宝网在2007年第一季度的总网络营业额已经超过了惊人的70亿元人民币。如果按照国家批准的商业性小规模纳税人的4％增值税税率计算，应缴但未缴纳的税额接近3亿美元。元。仅“统通楼”一案，上海市税务部门批准的少缴税款约11万元。
在母子公司的管控体系中，最受关注的无疑是财务控制，因为财务数据指标是母子公司管控成功的重要指标，也是母子公司控制的核心。
母公司的集中管理基于对以下权利的财务控制：
（1）母公司对子公司的投资和收益分配的最终决策权；
（2）。母公司有权规范其子公司，并且子公司执行母公司的统一会计制度和会计政策；
（3）。母公司拥有监管其子公司的财务权利。
1.跨国公司避税的动机-超国民待遇引起的税收漏洞
在进行合理的财务控制之前，跨国公司将首先研究该国的国情，根据具体情况进行分析，并结合公司的发展战略来构建适当的财务管理模型。中华人民共和国《外商投资企业法》和《外国企业所得税法》规定，对于经营期超过10年的生产性外商投资企业，可享受第一年和第二年的豁免应获豁免从第三年到第五年征收企业所得税，企业所得税减半。
对于这些公司，有两种避免缴税的方法：一种是亏损，但只有两年的利润。
跨国公司不一定采用上述业务方法。跨国公司有专门的律师来研究各国的政策和政策漏洞。结合各种成本分析，他们可以进行非常合法，合理的财务管理和控制。执行。
2.跨国公司如何避税
在研究跨国公司在中国的避税方法的过程中，我们发现其强大的财务控制与集团的整体战略和横向战略配合得很好。通过其全球集成财务控制系统，他们制定了避税政策该计划可以顺利实施。那么，他们采用什么方法来避税呢？
（1）价格转移
从实践中发现的问题来看，企业逃税的方法主要有以下几种：第一，在跨境贸易中，利润通过出口高额转移到减免税期的企业。报告并导入低级报告或者，已经通过减税或免税期的外商投资企业由于出口报告低而进口报告高而处于亏损或微薄的状态。就前者而言，公司逃避海外税收，这不是中国税务机关关注的重点，但通常是洗钱或热钱流入该国的重要渠道。就后者而言，它损害了中国的税基。在经济全球化的大趋势下，跨国公司广泛采用的这种方法应成为中国海关和税务机关关注的焦点。
例如，在河北的一家食品公司，2005年主要产品的国内销售价格为71元/纸箱，但出口价格仅为36元/纸箱。山东的一家制药公司将通过海外母公司的直接定价进行出口。为了减少销售收入，变相掩盖实际利润，将产品的单价设定为比国内同类产品的平均价格低40元。在当前形势下，企业的上述行为不仅将成为资本外逃的渠道，导致国家税收的流失，而且将成为外国指责中国以低价倾销的指责之一。
其次，在服务贸易中，外商投资企业可以通过分配管理费以及转让咨询费和技术专利费来实现向国内或海外企业转移利润的目的。例如，河北第一陶瓷有限公司与其香港母公司签署了一项协议，规定其每年以其销售收入的32％支付海外咨询费。仅在2005年，它就支付了804万美元，相当于其利润的三倍。深圳一石化有限公司自2003年至2005年累计向海外关联公司支付技术转让费，服务费和商标许可费1.6亿元，占管理费总额的56.3％，未弥补亏损2.6亿元的63％。元。服务贸易支出的高比例确实令人震惊。
中国的跨国公司显然将价格转移作为实现利润转移和避税的主要手段。在母公司和子公司的财务管理和控制的特征中，我们注意到，在财务管理方法上，企业集团是高度综合和预算的，预算结构和运作过程是相对复杂的。跨国公司显然对此非常了解。他们的实际操作方法非常复杂，经常在国外转几圈，内部财务会计具有非常先进的软件系统，有些软件系统根本不由国内税务人员操作。难。
（2）资本弱化-虚假损失的渠道
在资本帐户交易方面，企业不仅可以通过股权转让或空壳公司注册将母公司的注册地更改为离岸中心和其他优惠税区，还可以通过相关方式将利润转移给母公司当事人交易；通过增加股东贷款和削弱资本，也可以尽可能地免除债务利息并减少税前利润。OECD确定资本弱点的标准是公司股权与债务资本的比率小于1：1，而美国税制的标准是1：1.5。根据中国现行税法，借外债的公司应支付的利息可以从税前收入中扣除。
2010年4月全国高等教育自学考试
国际经济法导论
1.选择题（这个大问题中有20个问题，每个小问题中有1分，共20分）
每个子问题中列出的四个备选方案中只有一个可以满足问题的要求。请在问题后的方括号中填写代码。没有错误选择，多重选择或没有选择的要点。
1.构成北南合作惯例并取代“洛美协定”的协定为（）
A.“服务贸易总协定” B.“关税和贸易总协定”
C.科托努协定D. 77国集团协定
2.契约服从的原则不是绝对的，其中一项限制是（）
A.遗嘱自治B.违约赔偿
C.诚信D.情况变化
3.以下有关国际货物销售合同的要约价（要约）和接受（承诺）的陈述是正确的（）
A.沉默构成接受B.向大众分发商品目录构成价格
C.与公众签订合同的提议构成要约D.根据邮政的说法，接受后不能撤回
4.以下有关“ 2000年国际贸易术语解释原则”的陈述是正确的（）
A.“一般原则”处理违反合同的后果
B.“一般原则”涉及豁免
C.“一般原则”适用于无形商品的销售
D.“一般原则”适用于销售合同双方的权利和义务
5.以下有关“ CIF上海”的陈述是正确的（）
一个。目的港是上海B。卖方在上海交货
C.海上运输的风险由卖方D承担。买方支付保险费
6.以下关于收集的陈述是正确的（）
A.托收是一种银行信贷
B.代收行负责付款
C.代收行与付款人处于代理关系
D.对于付款人而言，接受付款单要比付款付款单更具优势
7.建立世界贸易组织关税与贸易总协定的多边贸易谈判是（）
A.肯尼迪回合谈判B.多哈回合谈判
C.乌拉圭回合谈判D.东京回合谈判
8.在以下中国对外开放服务贸易承诺中，属于该级别的承诺是（）
A.商业服务承诺B.以合资企业形式提供服务
C.卫生和社会服务承诺D.降低关税承诺
9.以下有关国际技术贸易中“技术”的陈述是正确的（）
A.技术是一种抽象思维B.技术具有物理特性
C.技术是系统性知识D.技术作为贸易对象通常是公共技术
10.旨在促进国际投资跨国流动的全球组织是（）
A.IMF B.WIPO
C.NAFTA D.MIGA
11.多边投资担保机构在做出每项包销决定之前，必须审查以下哪个国家的投资环境（）
A.投资国B.东道国
C.保险人所在国D.机构总裁的国籍所在国
12.在第二次世界大战后期建立的国际货币法律体系称为（）
A.牙买加体系B.巴塞尔体系
C.布雷顿森林体系D.华沙体系
13.《国际货币基金组织协定》第8条规定的一般义务为（）
A.固定汇率B.取消往来账户的外汇管制
C.取消对资本项目的外汇管制D.使用特殊提款权作为储备资产
A.项目发起人的钱B.项目本身的收入
C.项目发起人的母公司D.项目公司的注册资本
15.属于国际证券发行审核系统的以下各项为（）
A.单一制B.复合制
C.注册系统D. GSP
16.以下有关税收管辖权的陈述是正确的（）
答：在确定纳税人的居民身份时已形成统一的国际标准
B.中国在确定法人的居民身份时采用实际管理机构所在地的标准
C.中国在确定自然人的税收居民身份时仅采用居住标准
D.目前大多数国家/地区都行使公民税收管辖权
17. A国和B国已达成避免双重征税的协定，但A国和C国尚未达成避免双重征税的协定。这种做法称为（）
A.资本弱化B.税收协定的适用
C.纳税人的跨国流动D.纳税人的跨国流动
18.以下关于欧盟的说法是正确的（）{。} A.欧盟是根据1991年《马斯特里赫特条约》建立的
B.欧盟理事会是欧盟的执行机构
C.欧洲议会议员目前由成员国政府的代表组成
D. EC法院的裁决对成员国没有法律约束力
19.根据中国的《仲裁法》，以下有关仲裁的陈述是正确的（）
A.仲裁机构不具有法律管辖权B.仲裁裁决可以上诉
C.不得在仲裁程序中进行调解D.为确保公平起见，应将仲裁裁决公之于众
20. CIETAC是以下哪个争端解决机构的英文缩写（）
A.中国海事仲裁委员会B.中国国际经济贸易仲裁委员会
C.中国香港国际仲裁中心D.瑞典斯德哥尔摩商会仲裁院
两个选择题（共10个问题，每个问题2分，共20分）
每个子问题中列出的五个选择中至少有两个满足问题的要求。请在问题后的方括号中填写代码。错误的选择，多项选择，很少的选择或没有选择是没有意义的。
21.根据《联合国国际货物销售合同公约》，如果买方违反合同，则卖方可以采取补救措施（
A.降价B.要求交付替代品
C.要求赔偿D.宣布合同无效
E.请求履行义务
22.根据《联合国国际货物销售合同公约》，以下有关风险转移的陈述是正确的（）
A.在指定货物之前，可以转移风险
B.风险转移的含义是转移由风险引起的损失负担
C.承担风险的人将承担货物损失的风险
D.风险转移给买方后，货物受损，买方可以无条件解除付款义务
E.卖方违反了合同，但风险已转移给买方，买方无法宣布合同无效
23.以下有关信用证开证行的陈述是正确的（）
A.开证行主要负责付款B.开证行有义务向受益人付款
C.开证行在付款时必须征得申请人的同意D.开证行在付款时必须遵循严格的合规原则
E.开证行是开出汇票的银行
24.世界贸易组织《服务贸易总协定》承诺表的内容包括（）
A.部门或子部门B.服务提供方法
C.市场准入D.国民待遇
E.额外承诺
25.作为世界贸易组织的成员，中国根据国际服务贸易分类的开放承诺为（）
A.教育服务B.娱乐，文化和体育服务
C.销售服务D.卫生与社会服务
E.环境服务
26.根据中国的《技术进出口管理条例》，国际技术贸易合同可分为（）
A.技术服务合同B.专利权转让合同
C.专利实施许可合同D.专利申请权转让合同
E.技术秘密转让合同
27.国际投资法领域的“船体原则”意味着应收取赔偿金（）
A.完整B.适当
C.及时D.合理
E.有效
28.以下一般被视为避税天堂（）
A.瑞士B.澳门
C.香港D.巴哈马
哥斯达黎加
29.以下关于中国与关贸总协定/ WTO关系的陈述是正确的（）
A.中国是关贸总协定的创始国B.中国是WTO的创始成员
C.中国于2001年加入WTO。D.中国坚持作为发展中国家加入WTO。
E.中国坚持权利与义务之间的平衡原则
30.根据中国的《仲裁法》，以下陈述是正确的（）
A.仲裁庭可以由三名仲裁员或一名仲裁员组成
B.仲裁应在法院进行，但当事各方可能同意不
C.仲裁庭可以自行收集证据
D.仲裁庭可以采取财产保全措施
E.裁决不包含裁决的理由；如果各方要求，则应说明
3.简短问题（这个大问题有3个小问题，每个小问题5分，共15分）
31.简要描述信用证欺诈例外原则和欺诈构成要素。
32.简要描述“服务贸易总协定”的“金融服务附件”中“审慎例外”条款的内容。
33.简要介绍贷方为保证浮动抵押权的优先地位而通常采取的担保措施。
4.试题（这个大题中有2个问题，每个问题15分，共30分）
34.关于国际货物贸易管制的目的，特点和主要国内法律措施。
35.关于国际税法中的税收管辖权。
五，案例分析问题（该问题需要15分）
36. Zhongyida是一家中国外贸公司，Meimei是一家美国外贸公司。两家公司于2008年7月签订了家具销售合同，到岸价为天津，装货港为旧金山，于2008年10月交货，8月底前，买方通过开证行与卖方作为受益人签发了信用证。有效期至2008年11月30日。开证行及时签发了信用证。在交货日期到来之前，卖方听说买方由于金融危机而出现财务困难，并以预期违反合同为由拒绝履行合同。买方起诉卖方。
问题：假定该合同适用于“联合国国际货物销售合同公约”。
（1）卖方在哪里和哪里交付货物？
（2）在这种情况下，卖方能否根据买方预期的违约行为拒绝执行合同？为什么？
（3）开证行向卖方付款的条件是什么？
参考答案
国际经济法概论：1C 2D 3D 4D 5A 6C 7C 8B 9C 10D
多种选择21CDE 22BC 23CD 24ABCD 25ACE 26ABCD 27ABCD 28ADE 29ABCE 30ACDE
31。所谓“欺诈例外”，是指在确认独立提取原则的前提下，允许银行在存在欺诈的情况下不支付或接受汇票，法院也可以发布禁止令，禁止付款或接受银行。
欺诈例外的“欺诈”的构成要素如下：①欺诈通常应是受害者的行为； ②欺诈要达到实质性水平； ③欺诈行为必须有足够的证据证明其确实发生。
32附件明确指出，成员可以保护出于审慎原因负有信托责任的投资者，存款人，保单持有人或金融服务提供者，或确保金融系统的完整性采取与GATS条款不一致的措施以保持稳定性。这是“审慎例外”子句。
33在国际融资实践中，为了确保已确立的浮动抵押权的优先地位，贷方通常采取浮动抵押协议明确规定的两项保障措施，借款人无法再设定等于或优先于贷方浮动抵押权的其他担保权，并注册浮动抵押协议，使该限制性条款对第三方有效。其次，借款人的担保价值首先要高。在资产上设置了常规担保权。
34个国家控制其国际货物贸易主要是出于以下目的：①保护和促进国内生产，增加就业和调整产业结构； （二）稳定汇率，保持国际收支平衡； 3.确保和促进外部贸易发展； 4.为某种政治或外交目的服务。
特点：1.一国外贸政策的合法化，反映出该国对进出口贸易的干预； 2.主要通过国家制定和执行国内立法，缔结和执行国际条约的形式进行。3.其内容主要体现在鼓励出口，限制进口和改善国内贸易条件上。
国内法律措施：主要分为关税措施和非关税措施两类。（1）关税措施关税是指一国海关根据该国法律对通过其边境的进出口货物征收的一种税种。关税措施是一种古老的对外贸易管理措施，仍然非常流行。（2）非关税措施非关税措施是指除关税措施外直接或间接限制外国商品进口的所有其他法律或行政措施。
案例分析
1卖方在旧金山越过船舷时完成了交货
2不，因为买方以卖方的名义开出了信用证，因此卖方无条件履行合同
3开证行的付款条件如下两个：买方出具的信用证，卖方为受益人，以及B
根据“协议”，在正常情况下，卫星中指定的转发器带宽只能用于传输电视台的电视信号，也就是说，这些指定的带宽是电视台专有的。带宽由卫星系统提供，电视台的带宽使用权应视为卫星系统的使用权。因此，该费用属于使用费，电视台是卫星用户。ABC卫星公司认为，它从事活跃的商业活动，雇用人员，并使用其拥有和运营的设备向电视台提供通信服务。ABC将设备用于自己的业务，但未将设备提供给电视台进行业务。设备本身无法完成ABc从电视台收款的业务。为了操作其卫星系统和相关地面设施，需要ABC人员不断进行干预和探测。美国广播公司已花费巨资设计和发射卫星，以及安装，运营和维护地面设施。因此，ABC是卫星用户，电视台仅占用特定的分配频率。“使用”应理解为一种积极主动的行为，不能扩展为“利用工业设备的功能”。
（3）在这种情况下，判决是否应遵循国际公认的原则和惯例？
第二。与电子商务贸易和通讯业相比，传统贸易具有不公平的税收负担。各国当前的税收制度普遍提倡税收中立原则，要求由于企业的贸易方式不同，税收不应有所不同。但是，电子商务和通讯业都是新兴事物，各国相应的法律框架仍在构建中，尚不完善。传统的收支管理方式相对落后，使得电子商务，通讯公司和传统贸易公司的税收负担不公平。这将促使传统公司进入“虚拟空间”自由区。同时，由于一些国家和地区不愿让大量税收流失，因此采取了新措施，导致新的税收不公。。
第三。税收损失的风险增加。电子商务免税不仅会导致营业税的流失，而且高科技手段还会为纳税人创造另一种机会和手段，使纳税人在现行税制下合理地避税。取消实体商店和营业场所无需支付营业税，并为免税提供了合理合理的条件。
第四，税收转移问题加剧了。税收转移是合法纳税人通过经济交易或活动将其承担的税收负担转移给他人的过程。税收转移主要有三种方式：远期转移，后期转移和税收资本化。转发是最常见的税收方式。在这种情况下。ABC卫星可以通过提高服务费将税收负担转移到我们的电视台。
（3）在这种情况下，判决是否应遵循国际原则和惯例？
1984年签订的《中美关于避免收入双重征税和防止偷漏税的协定》，以及《中华人民共和国税收征收和管理法》该法规定，中国政府与外国政府之间的税收协定有与本法不同的规定，并应按照协定的规定处理。中国税务机关向ABC卫星公司征税。第一个适用的是“中美税收协定”。
ABC卫星公司认为，国际税收应遵循国际惯例。所得税协议是两个主权国家之间的协议，必须根据双方的意图和期望进行解释。双方的期望和解释只能参照国际征税的原则和惯例以及全球公认的协定来确定。
税务机关认为，不应遵循ABC Satellite遵守的所谓国际惯例。租赁卫星通信线路具有复杂的国际背景。根本没有国际限制或惯例。
的思考
（1）新兴产业对税收制度的影响
首先，国际税收管辖区之间的冲突更加频繁。ABC卫星公司的税收案反映了发达国家居民的税收管辖权与发展中国家的区域税收管辖权之间的争议。随着现代技术的发展和电子商务的成熟，企业将更容易根据自己的需要选择交易地点，这将导致交易活动普遍转移到税收管辖范围较弱的地区。
近年来，电子商务贸易和通讯领域的税收问题引起了很多争议。主要原因是当前的税收体系相对复杂，在实施过程中需要以低成本获得大量信息。通信行业和电子商务的数字化，无边际和流动性使其无法满足当前税制的要求。它对税制的影响主要体现在以下几个方面：