国家税务总局关于中国居民企业实施股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告（国家税务总局2012年第18号公告）：
2.上市公司根据《管理办法》的要求，并按照《中国企业会计准则》的有关规定，制定员工股权激励计划，以股权激励计划授予激励对象。根据库存的公允价格和数量计算确定作为上市公司在相关年度的成本或费用，以换取提供服务的激励为代价。上述企业制定的员工权益激励计划，应当按照下列规定执行企业所得税的处理：
（1）如果股权激励计划能够在实施后立即实施，则上市公司可以根据当期的股票价格的差额和公允价值计算并确定当年的上市。激励对象的实际行使价和实际行使价公司的工资应当按照税法的规定在税前扣除。
（2）股权激励计划实施后，必须等待一定的服务期限或达到规定的绩效条件（以下称为等待期）后才能行使。上市公司在等待期间会计核算确认的有关费用，在计算和缴纳当年的企业所得税时，不予扣除。股权激励计划出台后，上市公司可以根据股票实际行权价格与实际行权款项的差额和数量，确定并确定当年上市公司的薪金和工资支出。根据税法规定的年度激励对象的价格税前扣除。
（3）本条款所指股票实际行权时的公允价格由该股票在实际行权日的收盘价确定。
根据上述规定，在行使所得税之前，不得扣除任何所得税。
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股权激励对象可以分为不同的个人所得税支付情况：
首先，当股权激励目标的股票被重新转让时，在购买日的公平市场价格之上获得的差额收益是指个人在二级市场上转让股票等股票而获得的收益。，应按照适用的“财产转让收入”的免税规定计算和缴纳个人所得税；
行使后转让国内上市公司股票的个人所获得的收入无需缴纳个人所得税；
个人转让外国上市公司或非上市公司的股份所获得的收入，应按照“财产转让收入”计算，应纳税额应一次性支付。
其次，股利激励对象因参与税后利润分配而获得的股利和股利收入，除可以按照有关规定予以减免外，应当计算税额，以全额税率支付。
根据《财政部，国家税务总局和中国证券监督管理委员会关于实施上市公司股利分红个人所得税政策差异有关问题的通知》，自自2013年1月1日起，上市公司将支付股利，股份登记日在2013年1月1日之后，如果从公开发行和转让市场获得的上市公司个人股票的持股期限在一个月（包括一个月）内，则全部股息股息收入都计入应纳税所得额;
股权期限为1个月以上至1年（含1年），暂时减少50％，计入应纳税所得额；
如果持股期限超过1年，则应税收入将暂时减少25％。
以上收入统一缴纳20％的个人所得税。持股期限是指个人从公开发行和转让市场获得上市公司股票的时间，即行权日至股票转让和交割的前一天。
与他人转让股份时，按照先进先出法计算持股期，即在证券账户中首先取得的股份视为转让。持有期限根据自然年度和月份计算，一年是指从上个月的某一天起至本年同一天的同一天的连续持有。
持有一个月是指从上个月的某一天到该月同一天的前一天连续持有股票。
持有的股票数量取决于每日结算结束后个人投资者的证券账户持有记录。
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