1.充分了解各国的税收制度及其发展趋势。目前，世界各国的税收制度都大不相同。税收类型，税率和税收计算方法多种多样。税收关系非常复杂。因此，跨国纳税人必须充分，透彻地了解和熟悉地方税法，会计，法律等法规，并及时了解地方税法，会计，法律等法规的发展变化，及时修订其税收计划。基于新的税收制度。
2.从全球角度安排商业活动并计划税收。追求最小的税收负担并不意味着总的税收负担最小。追求最小的税收负担并不意味着收入是一定的最大值，例如，为了减少与一国严格相关的预扣税负担，试图使用该国与其他国家之间的税收协定，但是国家很重所得税。另一个例子是，一国的税收状况对自己有利，但该国的经济环境并不令人满意。
3.税收计划应具有前瞻性，不应以鸡为卵，也不应追求长期利益而追求直接利益。因此，跨国纳税人应制定长期总体税收计划。在国外，这些税收计划几乎总是由聘请会计师和税收专家制定的。可以看出制定税收计划是国际税收计划的关键。
4.遵守相关税法。在中国进行跨国税收筹划时，有一个不可逾越的界限，即不能违反税法，必须坚决避免非法逃避，逃避或隐瞒税收的冒险行为，因此避免损益，并在海外企业中享有声誉，利润带来损失，并影响中国海外投资产业的扩张和国际市场的发展。
1. EPC项目相关概念
EPC（工程采购建设）工程项目是指按照合同规定的项目总承包商，承担工程建设阶段的所有工作，例如设计，采购，施工，性能测试，试运行服务等对质量，安全性，施工时间和成本全权负责。EPC总承包项目一般是投资规模大，建设周期长，技术相对复杂的项目。合同通常是固定的总价，项目实施过程中的大部分风险由总承包商承担。
2.海外EPC工程项目产生税收风险的原因
税收风险存在于税收管理的整个过程和环节中。海外EPC工程承包项目存在很多税收风险的原因，主要体现在以下几个方面。
（1）由于各国的政治制度，经济发展水平和战略存在差异，因此各国的税收制度和征收方法也存在很大差异。公司不了解项目所在国家/地区的税收系统和收税方法。
（2）企业缺乏初步计划，还没有选择合适的合同主题或组织形式。
（3）在项目实施期间，未对基本计划给予任何关注，未依法处理税务事务，并依法享有税收优惠。
3.应对海外EPC项目承包项目的税收风险的策略
（1）项目跟踪阶段的税收风险应对策略
对于海外EPC项目，从跟踪阶段开始，有必要对税收管理进行调查和调查，包括地方税收实体法和程序法。与税收风险有关的调查的主要内容包括：项目所在地国与中国及其他国家之间的税收协定，重点是税收协定中的税收保护或优惠规定；项目所在国家/地区的税法体系，以确定相关税收种类，注意税收优惠政策和申请处理条件，程序等；有关项目所在国家/地区引进技术和设备的法律法规；项目所在地国家/地区的进出口法律法规，以及进口设备材料的税收优惠政策。
（2）报价和合同谈判阶段的税收风险应对策略
1.比较和分析税收成本，以确定最佳计划。
力求在商业合同中明确指出，项目所在地国家/地区的所有税费将由所有者承担。
如果必须由承包商承担，则必须仔细研究招标文件，阐明该项目是否符合相关的免税规定，阐明可以免税的税种以及需要的免税程序待处理；及时为业主澄清模糊的条件研究阶段的税收筹划建议，分析项目各个环节涉及的税收类型，计算各种报价方案的税收成本，比较并确定最佳项目报价策略。
2.合理进行合同拆分。
经所有者同意，企业可以利用EPC合同的特殊性将EPC合同合理地分为EP部分和C部分。在总价保持不变的情况下，将采用适当的不平衡报价，以适当减少建筑和安装部件的比例，在项目所在国保持公司的盈亏平衡或适度利润，避免不必要的风险。在项目所在地的国家征税，并降低EP其中一些人在项目所在地的国家/地区缴纳预扣税。
3.选择一个合理的合同签署实体。确定
合同的税收条款和总价后，有必要考虑选择最佳的合同签订方来签署业务合同，以使项目的税收负担最小。设立海外机构包括海外代表处，分支机构和子公司。承包企业应分析自身和项目的具体情况，并选择最合适的机构形式进行注册。与地方税务审计部门合作，及时取得纳税证明。与项目有关的税务文件应存档和组织。总结整个项目实施阶段的税收筹划工作，并为后续项目提供参考。
出口退税（Export Rebates）是指一种将已经对出口商品征收的部分或全部国内税退还给出口商的一种措施，这也是一种国际惯例。1994年1月1日生效的《中华民国增值税暂行条例》规定，纳税人出口货物的增值税率为零。国内生产和流通所产生的税款允许出口商品以不包括税款的价格进入国际市场对于退税，由于减税和其他原因，商品进项税额通常不等于实际税负。如果根据出口商品的进项税额退还税款，将存在征税少，退税多的问题。比例出口退税率。[编辑本段]出口退税简介出口退税（免税）税，简称出口退税，其基本含义是指出口货物在国内生产流通环节的返还实际缴纳的产品税，增值税。 ，营业税和特殊消费税。出口货物退税制度是一国税收的重要组成部分。
出口退税主要是通过退还出口商品所支付的国内税来平衡国内商品的税收负担，从而使国内商品可以免税价格进入国际市场，并在此条件下与国外商品竞争。相同的条件，从而增强竞争扩大出口和赚取外汇的能力。
1985年3月，国务院正式发布了《财政部批准关于进出口商品征收，返还增值税或增值税的规定》，该规定自4月1日起施行。 1985年。出口产品的退税政策。自1994年1月1日起，随着国家税制改革，中国对产品税，增值税，消费税等现行出口退税管理方式进行了改革，并根据新的增值税和消费税确定了出口退税方式。系统。（免税）税制。
外贸企业出口退税[编辑本段]出口退税条件（1）必须是增值税和消费税范围内的货物。增值税和消费税的征收范围包括除应直接从农业生产者处购买的免税农产品外的所有应税增值税商品，以及应课税消费的11类消费品，例如烟草，葡萄酒和化妆品税。必须遵守
的原因是，出口商品的退（免）税只能从已经缴纳增值税和消费税的商品的应税金额和应税金额中退还或免除。为了充分体现“不可退款”的原则，不予退还增值税和消费税的商品（包括国家豁免的商品）不能退还。
（2）必须是为报关而出口的货物。所谓出口，即出口门，包括自营出口和委托出口两种形式。判断是否将货物宣布从国外出口是确定货物是否属于退税（免税）范围的主要标准之一。除非另有说明，否则在没有报关单的情况下在该国出售的货物，无论出口企业是以外汇还是人民币结算，或者无论出口企业的财务状况如何，均不得视为出口货物，并应予以退还。
对于在中国出售的可以兑换外汇的商品，例如旅馆，饭店和其他可以兑换外汇的商品，由于它们不符合出境条件，因此无法退还（豁免）。
（3）必须是按财务条款出售的商品。出口商品在进行财务处理后才能进行退税（免税）处理。也就是说，出口退税（免税）规定仅适用于贸易出口货物，以及非贸易出口货物，例如捐赠的礼物，个人在该国购买并带出该国的货物（其他规定）除），样品，展品，邮件等外，由于通常不进行财务处理，因此根据现行法规无法退还（豁免）。
（4）必须是已收集并验证的商品。根据现行法规，申请退税（免税）的出口企业必须是已收取外汇并经外汇管理部门注销的商品。
在通常情况下，出口企业向税务机关申请退税（免税）商品必须符合上述四个条件。但是，生产企业（包括具有进出口权的生产企业，受外贸出口委托的生产企业和外商投资企业，下同）必须向出口货物申请退（免）税。申请退款时。（免税）免税商品必须是制造企业的自产商品（经省级对外贸易主管部门批准购买出口的外商投资企业除外。）[编辑本段]出口退税登记一，出口企业应开展对外贸易经济合作该部及其批准的出口管理权，工商营业执照，海关编码证明和税务登记证的授权，应向当地税务主管部门填写《出口企业退税登记表》（生产企业）。自批准之日起30天内退款填写一式三份，每个退税机构，一级退税部门和企业各一张，并申请退税登记证；
2.在没有第一个委托出口业务的情况下，没有进出口经营权的制造企业必须持有委托出口协议，工商营业执照和国家税务登记证才能申请向负责退税业务的地方税务机关注册并退税寄存器。
3.出口企业退税的税务登记内容发生变更时，企业在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自退税之日起30日内将有关文件提交退税机关。变更注册的日期。申请变更税务登记，请填写《退税登记变更表》（制造企业填写两份，每份退税代理机构和企业一份）。根据规定，企业无需在工商行政管理总局办理注册登记，自有关部门批准或公告之日起三十日内，应当向退税机关申请税务登记变更。 。更改退税登记的范围包括：
·更改名称；
·更改企业代码；
·更换法定代表人，财务经理，税务经理；
·添加或取消分支；
·居住地或营业地点的变更；
·更改生产和经营范围或经营方式；
·增加或减少注册资本（资本）；
·更改从属关系；
·更改生产和运营期限；
·更改或增加或减少开设帐户的银行的基本帐号；
·更改其他税务登记内容。
·企业在办理退税登记时应提交以下文件：
·变更税务登记申请；
·商业登记表和商业许可证（注册许可）；
·退税机关签发的退税登记证正本（登记证副本，登记表等）
4.如果出口企业解散，破产，取消或因其他原因推迟退税并暂时中止退税并依法终止退税业务，则应清算退税并收回更多退税在与工商行政管理机关办理取消手续之前。连同相关文件，向原退税机关申请退税登记。
由于住所和营业地点的变更而涉及退税登记机关变更的出口企业，应在申请工商变更或注销登记之前或者在工商行政管理机关办理变更登记之前，向原退税登记机关申请注销。更改住所或营业地点。退税注册。
工商行政管理部门吊销营业执照的出口企业，应当自营业执照被撤销之日起30日内，向原退税登记机关申请注销退税登记。
出口企业进行取消出口退税登记的过程中，要提交的文件包括：
·外商投资企业获得上级主管部门的批准或董事会和职工代表大会的决议
应提交政府部门批准和董事会决议；
·工商行政管理部门同意取消注册证书或撤销许可决定；
·由原始退税机构签发的税务登记证（正本和正本）；
·用于结算税款，罚款和滞纳金的付款说明的副本；
·其他相关材料和证书。
5.未申请出口退税登记证的企业将不得申请出口退（免）税。除整改期限外，逾期出口退（免）税登记的企业，处以一千元罚款。。
6.出口退税税务登记验证的年度审查和常规证书替换系统应由市局统一制定。[编辑本段]出口退税范围（1）下列企业可以对增值税和消费税范围内出口的货物出口增值税（免税）税。除另有规定外，将给予免税和退税：
L.由具有出口经营权的国内（外资）生产企业出口或由外贸企业委托的自产产品；
2.拥有出口经营权的外贸企业在收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物；
3.生产企业（无进出口权）委托外贸企业出口自产商品；
4.保税区的企业购买直接出口或加工的货物，然后从该区以外具有进出口权的企业出口；
5.以下特定企业出口的商品（不限于他们是否具有出口经营权）；
（1）海外承包工程公司为海外承包工程承包的货物；
（2）进行国外修理的公司用于修理的商品；
（3）外国航运供应公司和远洋运输供应公司收取的用于外汇和远洋运输的商品，并收取外汇；
（4）企业在国内购买并作为海外投资商品运往国外；
（5）外援企业利用中国政府的外援优惠贷款和合资项目出口商品；
（6）外商投资企业在特定投资项目中购买的一些国内设备；
（7）利用国际金融组织或外国政府贷款，采用国际招标方法，并赢得国内企业的机电产品招标；
（8）海外加工组装企业的对外设备，原材料和备件；
（9）外国大使馆（领事馆）及其外交官，国际组织在中国的代表处及其官员所购买的中国产品。
以上的“出口”是指海关的申报和离境，退（免）税是指增值税和消费税的退（免）税。对于没有进出口权的商业公司，借款权和关联企业不予退还（免除）税。上述“除非另有规定”，是指出口货物属于税法所列的免税货物，或者属于限制出口或禁止出口的货物。
（2）免税商品的一般退款条件
1.必须是属于增值税和消费税范围内的商品；
2.需要清关，出口到出口加工区的货物也被视为清关；
3.必须以财务方式出售；
4.必须收取并注销外汇。
（3）以下出口商品免征增值税和消费税
1.进口用于加工和再出口的商品，即原材料的进口免税，加工的自制产品的出口不退税；
2.避孕药具，旧书，对国内销售免税和对出口免税；
3.出口卷烟：有出口卷烟，在生产过程中免征增值税和消费税，并且出口过程不退税。
加入世贸组织为中国公司实施跨国经营提供了广阔的国际平台，但与此同时，这些公司也将面临更加激烈的国际竞争。进入国际市场后，如何在激烈竞争的国际市场中立足并获得全球竞争优势是跨国公司的头等大事。通过积极借鉴西方跨国公司的经营方式，结合中国企业的实际情况，充分利用各国的税收政策和税收制度的差异，对中国企业提高国际竞争力具有重要意义。他们进行国际税收筹划，以达到利润最大化的目的。业务策略之一。
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1.国际税收筹划
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国际税收筹划是指跨国纳税人在税法允许的范围内使用法律方法减轻或消除税收负担的行为。国际税收筹划是国际背景下国内税收筹划的延伸和发展。其行为不仅跨越税收领域，而且涉及两个以上国家的税收政策。因此，国际税收筹划比国内税收筹划更为复杂。
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从广义和狭义角度理解国际税收筹划。广泛的理解是，国际税收计划包括国际税收节省计划和国际避税计划。国际节税计划不仅是合法的，而且纳税人计划的实施也符合东道国的立法意图；国际避税在表面上也是合法的，但是纳税人通过在税法中钻漏洞来达到减税的目的，这违反了东道国的立法意图。狭义的理解是，国际税收筹划仅指国际税收节省计划。从实践的角度来看，许多外国跨国公司在经营中都有不同程度的避税行为，并实施了广泛的国际税收筹划战略。由于中国的跨国公司进入国际市场较晚，规模小，竞争力弱，为了在国外运营中为了最大化利润和尽快提高其国际竞争力，除了实行狭窄的国际税收外规划，他们也应该适当使用某些国际避税做法。
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“国际税收筹划”在中国仍然是一个新概念，但它已成为世界范围内公司投资，财务管理和业务运营中的重要活动。世界各国（或地区）的税收类型，税率和税收优惠政策差异很大，为跨国企业开展国际税收筹划提供了广阔的空间。经济全球化，贸易自由化，金融市场自由化和电子商务的发展使国际税收筹划成为可能。在科学技术进步，通讯发达，交通便利的条件下，跨国公司资金，技术，人才，信息等生产资料的流通更加便捷，为国际税收筹划提供了条件。大型跨国公司通常会聘请税务专家来为公司进行税收筹划。例如，以生产日用品而闻名的联合利华（Unilever）在全球设有子公司。面对各国复杂的税收制度，母公司聘请了45名高级税务专家来进行税收筹划。仅一年的“节税”就为公司增加了数百万美元的收入。弦7
这里应该指出，税收筹划的概念非常灵活，并且是相对的概念。由于不同国家的法律标准存在很大差异，并且各国法律在不断完善，因此跨国纳税人采取合理的税收筹划行动以减轻另一国家或同一国家的税收负担在不同时间，有时应将其视为应禁止的避税行为，甚至是逃税行为。当前，世界上所有国家都将反避税作为其国家税收工作的重点，并加大了反避税的力度。许多国家制定了特殊的反避税法规，这无疑将对我们的跨国商业企业的国际税收筹划具有重要意义。大困难因此，中国的跨国企业应随时认真研究，分析和关注东道国的税收法律法规，发现不足之处，寻求规划空间，并避免可能的处罚。弦5
2.国际税收筹划的主要方法
（1）使用合理的投资地点选择进行国际税收筹划
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1.充分利用各国的税收优惠政策，选择税收负担小的国家和地区进行投资。弦5
在跨国经营中，除了基础设施，原材料供应，金融环境，技术和劳动力供应等传统因素外，投资者还需要考虑不同地区税收制度的差异。不同国家和地区的税收负担水平差异很大，各国还规定了各种税收优惠政策，例如加速折旧，税收抵免，差别税率和亏损结转。如果中国的跨国投资企业能够选择税收更优惠的国家和地区进行投资，它们将能够长期受益并获得更高的投资回报率，从而增强其在国际市场上的竞争力。通常，这些公司可以计算和比较不同国家或地区的税负率，然后选择税率低，综合投资环境较好的国家或地区进行投资。目前，世界上有近千个具有各种税收优惠政策的经济特区。这些地区的总体税负较低，尤其是所得税，是跨国投资者的投资天堂。
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同时，我们还应考虑投资地点是否对企业的利润汇出有任何限制。因为一方面，一些发展中国家以低所得税甚至免税的形式吸引外国投资，同时又限制了外资企业利润的汇出，希望鼓励外国投资者进行再投资。此外，在跨境投资中，投资者还将遇到国际双重征税问题。避免国际双重征税也是中国跨国投资者选择投资地点时必须考虑的一个因素。为了避免国际双重征税，各国现在普遍签署了双边全面税收协定。根据协议，双方居民和非居民均可享受国外税收减免或抵免优惠优惠政策。因此，跨境投资应尽量选择与母国（母公司所在地的国家）签订了国际税收协定的国家和地区，以避免国际双重征税。目前，中国已与63个国家签署了避免双重征税的协议。世界上，国家之间有1000多项双边全面税收协定。弦4
建立国际控股公司，国际信托公司，国际金融公司，受控保险公司，国际投资公司等，也是当今跨国公司税收筹划的重要方式之一。跨国公司通常可以通过在缔约国，低税国家或避税天堂设立这样的公司来获得较少的预提税的好处，或者可以轻松地将利润转移到免税或低税的地方。同时，由于未汇回子公司的税后收入，因此母公司可以获得递延税项的好处。此外，它可以更轻松地筹集资金并调整子公司的财务状况，例如使用一国子公司的利润来抵消公司的损失。中国首钢集团通过在香港设立控股子公司，发挥了出色的筹款职能，同时也达到了减轻税收负担的目的。弦9
（2）为国际税收筹划选择一种有利的企业组织方法字符串4
跨国投资者在国外开展新业务，扩大投资以设立子公司或设立分支机构，这将涉及企业组织方法的选择。不同的企业组织方式在税收待遇上有很大差异。（1）就分支机构和子公司而言，子公司在国外表现为独立的法人实体，因此它们可以享受东道国规定的包括免税期在内的优惠税收待遇，而分支机构则由企业组成其中一部分被发送到国外，不能享受税收优惠。此外，子公司的损失不能汇入国内总部。由于分公司和总公司是同一法人企业，因此在经营过程中产生的损失可以汇入总公司账户，减少公司收入。因此，在进行跨国经营时，可以根据东道国的情况采用不同的组织来达到减轻税收负担的目的。例如，在海外公司成立期间，由于损失的可能性很高，因此可以采用分支公司的组织形式。当海外公司开始盈利时，如果可以及时将其转换为子公司形式，则可以获得许多分支机构无法获得的税收优惠。（2）就股份公司和合伙企业的选择而言，许多国家对公司和合伙企业实施不同的税收政策。因此，在分析比较税基，税率结构，税收优惠政策，投资所在地的具体税收政策等前提下，中国境外投资公司应选择综合税负较低的组织形式。 。组建自己的海外公司。
（3）在关联企业交易中使用转移定价进行国际税收筹划字符串5
转移定价是指以下事实：在国际税务事务中，价格由交易的参与方人为确定，而非独立的参与方根据正常交易原则确定公平市场中的价格。转让定价过程是一个非常机密和复杂的任务。跨国公司转让定价策略的具体方法大致如下：（1）子公司的成本受到控制零件和半成品等中间产品交易价格的影响。（2）通过控制对海外子公司的固定资产的售价或使用期限，影响子公司的成本。（3）通过提供贷款和利息影响子公司的成本。（4）转让专利，专有技术，商标和制造商名称等无形资产收取的特许权使用费水平会影响子公司的成本和利润。（5）通过技术，管理，广告和咨询等人工成本影响海外公司的成本和利润。（6）通过销售产品，给予海外公司更高或更低的佣金和返利，或使用母公司控制的运输系统和保险系统，对子公司收取更高或更低的运输，装卸和保险费用费用，影响到海外公司的成本和利润。弦5
在现代国际贸易中，跨国公司在内部交易中占很大比例。因此，利用它们在世界范围内的高低税率差异，可以通过使用转移价格来减轻公司的总体税负来实现利润转移。从而确保整个公司获得最大的利润。当前，各国都将转移定价避税作为反避税的首要目标，并制定了转移定价税制，这使得跨国企业难以将转移定价用于国际税收筹划。但是，为了吸引外国投资，增加就业并发展自己的经济，转让定价税制的法规和具体实施往往很严格，这反过来又为跨国企业使用转让定价进行税收筹划提供了更大的灵活性。弦3
（4）通过避免建立常设机构来进行国际税收筹划
常设机构是指企业进行全部或部分业务的固定场所，包括管理场所，分支机构，办公室，工厂和工作场所。目前，它已成为许多缔约方确定是否对非居民业务利润征税的标准。对于跨国公司而言，避免设立常设机构还可能避免在非居民国中承担有限的纳税义务，尤其是当非居民国的税率高于居住国的税率时。因此，跨国公司可以通过货物存储，库存管理，货物购买，广告，信息提供或其他辅助业务活动在非居民国家实现免税，而无需建立常设机构。例如，韩国的许多海外建筑公司都在中东和拉丁美洲承包工程。这些国家/地区规定，非居民公司可以在六个月内获得免税。因此，这些韩国公司通常设法在六个月内完成其承包的项目，以避免产生所得税。。另一个例子是，日本在1980年代初期建立了许多海上移动工厂车间，这些工厂车间全部是在船上建立的，可用于移动作业。这些移动工厂先后在亚洲，非洲和南美开展了移动业务。1981年，一家日本公司前往中国购买花生。该公司派遣了一个海上工场在我们的港口停留了27天，将花生加工成花生浆，压碎了花生皮，制成了木板，然后将其出售给中国。结果，中国从日本获得的花生销售收入的64％被返还给日本，日本公司获得的花生皮板的所得税也未缴纳。造成这种现象的原因是，中国和其他大多数国家都规定了非居民公司的保留时间。日本公司使用此规则合法避税。
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随着科学技术的发展，电子商务已日益成为国际贸易的重要方式。电子商务的许多特征为国际税收筹划提供了便利。中国的跨国商业企业还应充分利用电子商务的特点，依法避税。弦5
（5）通过选择有利的会计处理方法进行国际税收筹划
会计方法的多样性为税收筹划提供了保证。会计准则，会计制度和其他会计法规，一方面在规范企业的会计行为中发挥作用，另一方面也为企业提供了不同的会议方式选择，使企业在其中“自由”框架和规则“机动性”创造机会。中国的跨国商业企业应该熟悉东道国的各种会计制度，并使用各种会计处理方法来减轻税收负担或延迟纳税。例如，适当地将收支结算日期提前几天或几天，可以达到延税的目的；在免征资本收益或低于所得税率的国家中，海外公司应调整财务决策和会计试图将流动性收入转换为资本收入的政策将获得可观的结果。平均成本分配是最大程度抵消利润并减少税收的最佳方法。企业可以将长期经营活动中发生的所有费用尽可能平均地分配给每个期间，以使他们获得的利润是平均的，并且在特定阶段无需纳税。现象过高的现象；在价格上涨的情况下，采用先进先出法进行存货评估可以有效减轻税收负担。固定资产折旧时，加速折旧方法可以使固定资产投资尽早收回，从而减少同期的利润延迟了缴纳所得税的目的。
III。进行国际税收筹划时的注意事项字符串5
跨国纳税人面对不断变化的世界经济环境和错综复杂的国际税收环境，制定了国际税收计划。根本目的是在全球范围内最小化税收负担。因此，中国的跨国商业企业必须从全球角度安排商业活动，计划税收，并进行全球税收筹划。弦1
1.深入了解各国的税收制度和相关信息。目前，世界各国的税收制度都大不相同。税收类型，税率和税收计算方法多种多样。税收关系非常复杂。此外，各国的业务形式，收入类型，业务内容，税收地点以及政治，军事，科学，技术，文化和民间习俗都会影响企业的业务活动，进而影响财务和财务。企业的税收安排。
2.必须有多种选择。跨国经营企业应该对形势进行综合分析，对形势进行审查，从各个角度设计尽可能多的备选方案，并从中选择最有利的方案。
3.有整体看法。跨国公司应从全球宏观角度审视问题。追求每个税负的最小化并不意味着总税负是最小的，追求最小税负并不意味着一定的最大收入。例如，为了减轻预扣税的负担并与某个国家严格联系，尝试使用该国与其他国家之间的税收协定，但该国征收沉重的所得税。另一个例子是，一个国家的税收情况良好，但该国的经济环境和地理环境非常恶劣。
4.有长远的眼光。税收筹划应该是前瞻性的，不能杀死鸡和鸡蛋，并且在追求直接利益时无视长期利益。中国的跨国公司应制定长期的总体税收计划和业务计划。