（1）享受税收优惠政策的企业合并地区之间
税收优惠政策的差异决定了，当收购不同地区具有相同性质和经营条件的目标公司时，可以获得不同的利益。在中国现行的所得税法中规定的税收优惠政策中，有一种区域性优惠：
经国务院批准在高新技术开发区注册的高新技术企业，可以减按一半的所得税税率征收。在老少少少地区新设立的企业，可以减免3年所得税；
对于位于中西部地区鼓励产业中的内资企业，在2001年至2010年之间，所得税税率可降低15％。并购公司可以使用中国现行税法中的区域优惠政策来选择可以享受优惠政策的地区的目标公司。
这样，这种优惠可用于通过收购将集团的利润转移到低税区，从而减轻了集团的总体税负，并为公司节省了很多未来的支出。
（2）亏损企业的合并
获利的企业可以选择那些在一年内遭受严重损失或连续数年未获利润并且拥有大量亏损的企业，作为合并和目标公司。随着亏损公司帐簿的丢失，它们可以抵消获利企业的应税收入。为了充分利用抵销损益减少税收的优惠政策，减少了合并企业的所得税负担。
根据国家税务总局的有关规定，如果合并后的企业在合并后仍是独立纳税人，则合并前未弥补的经营亏损将继续从合并后的收益中扣除。税收法规规定的期限内弥补时，不得以合并后企业的收入弥补；
如果合并后的企业没有合并后的独立纳税人资格，则合并前未补偿的经营亏损可以由合并企业以当期的下一年的收入连续补偿。由税收法规规定。因此，在企业合并的税收筹划中，取消合并后企业的独立纳税人资格可以采用弥补损失的政策，以达到减轻税收负担的目的。
扩展数据
公司并购融资方式
（1）现金获取
目标公司的股东将为其所持股票获得现金付款，并且丧失了在原始公司中的股权。目标公司的股东应当对股权转让中取得的收益缴纳所得税，并以股权转让后的净收益减去股权投资成本为依据。
因此，如果采用现金收购方式，则必须考虑目标公司股东的税负，这必然会增加收购成本。否则，可能无法达成收购协议。在现金收购方式下，如果采用分期付款方式，可以为目标公司股东在安排期内提供灵活的收入空间，减轻他们的税负。
（2）购买股票
股票收购是指通过替换目标公司的股票或通过发行公司的额外股份来实现目标的目的来购买目标公司的资产来收购公司。一方面使用股票收购，购买者不需要支付大量现金，通过并购，就可以实现财务管理上的追加投资和资产多元化；
另一方面，由于目标公司的股东既未收到现金也未实现资本收益，因此他们无需缴纳所得税，也不会损失其股权。
（3）全面证券购买
全面证券收购是指目标公司对现金，股票，认股权证，可转换债券和其他形式证券的组合的收购。这种筹资方法为税收筹划提供了更大的空间。
（1）税收筹划与并购模型设计有关
初步分析和调查首先会仔细评估所收购目标的价值，确定合并后目标能否被成功消化和整合。尽管“蛇吞大象”式的合并令人兴奋，但很难想象蛇会吞噬大象。正如收购IBM的刘传志在收购前夕所说：“这是一项好工作，领先一步，糟糕的一步，再到地狱。”第三是控制风险，业务风险，资产负债风险等，这在中国尤为重要（包括或有负债）。统计数据表明，大多数并购后来都证明是不成功的，但也有一些成功率较高的公司，例如陆冠秋的万向集团。要进行并购，您必须学习如何进行并购前分析。简而言之，对并购的早期分析必须做好足够的功课。
并购大致分为三类。一类垂直并购在行业中向上游和下游扩展，例如Greencool对Kelon的收购；第二类是横向并购，例如中联重科收购CIFA；第三类是跨国界。合并和收购（例如联想收购手机制造商等）具有不同的目的，以维持原材料的供应。当然，当前资本市场中的许多合并和收购都是为了提高制造概念的股价，当然，有些并购有多种目的，而有些则是为了“局外人也不够。 ”
在决定并购之后，如何设计并购模型？购买资产，购买股权，通过合并拆分还是债务重组？首先，我们必须考虑如何实现并购的目的，其次是风险防范，然后是税收筹划。例如，如果公司A要控制上市公司B，则只能控制公司B或控股股东的母公司的股权，资产收购不能达到合并的目的。即使资产收购产生的税收支出很小，也不会使用此方法。。
第二个考虑因素是风险预防。在这里，风险主要考虑资产和股权纠纷的风险，行政处罚风险，员工问题风险，诉讼风险和债务风险。购买资产时，有必要调查资产是否存在缺陷，例如是否设立抵押品，是否转让或第三方是否主张权利。股权收购应着重于调查哪些公司在诉讼，是否存在行政处罚以及大量未知的债务风险。另外，员工问题也是需要重点关注的问题。如果解决方案不好，将影响并购整合。 “中国式”员工的烦恼应该注意是资产收购还是股权收购。避免风险。
最后一步是在可以控制收购目的和风险的同时，进行税收计划以控制税收成本。
避税计划必须首先解决谁在为谁计划，收购方是被收购方还是总税负最小化（在同一控制下追求总税负最小化）的问题。本文从被收购方的避税开始。原因如下：首先，大多数收购是“卖方”，即被收购方要纳税，并且收购方在收购过程中承担的税负最高；其次，被收购方经常由于重税和转让而提高价格。收税方的部分税款。因此，可以说在一定程度上对被购买方的避税也是对购买方的避税。当然，在某些情况下，会产生“事前节税，事后折磨”的效果。在这种情况下，买方需要更多注意。
收购主要分为股权收购和资产收购，这涉及购买多少的问题。例如，购买整个企业的所有股权就是一项收购。无疑，购买一家企业25％的股权是否是一项收购。根据财政部国家税务总局关于《关于企业改组企业如何处理企业所得税的若干问题的通知》第一条规定，“股权收购是指为实现对被收购企业交易的控制，另一企业购买股权”。可以看出股权收购是否受到了“企业是标准，具体比例是不同的。二级市场中的许多大股东只需要拥有超过20％的比例即可控制公司股东大会和董事会。这肯定与公司在《公司法》中的决策程序。股东大会的决议“以出席会议的股东为基础”，而不是全体股东，还与部分中小股东放弃行使权力有关。下表显示了资产收购和股权收购中产生的税收。
从上表可以看出，资产收购产生的税款较重，被收购方的税收压力更大，但不能得出结论，如收购方所述，股权收购优于资产收购选择考虑实现收购目的和收购风险控制，在某些情况下，例如，如果被收购企业的目标是合伙企业，则无法实现股权收购。
（2）引入并购优惠税收政策
以下是此次收购涉及的主要税种。由于附加税，印花税和契税比较简单，因此本文暂时将其忽略。
（1）营业税
《营业税条例》第1条。在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务，转让无形资产或出售不动产的单位和个人，是营业税纳税人，应当按照本条例缴纳营业税。
根据中国现行的营业税法规，营业税的征收对象是劳务，无形资产和房地产的交易金额，其纳税人不同于契税。契税纳税人是受让人，即受让人是土地或财产权营业税的主体和营业税的主体是“卖方”，这对税收筹划有不同的影响。
根据《关于纳税人资产重组的营业税问题的公告》，在资产重组过程中，纳税人将合并或分割，出售，替换等全部或部分有形资产以及相关的债权，债务和劳务向其他单位和个人的集体转移不属于营业税的征收范围，涉及不动产和土地使用权的转移，不收取营业税。
例如，自2003年以来，中国石化集团实业有限公司已在广东，山东等地建立了多个成品油管道项目部门，负责中国石化集团公司的成品油管道的运营和管理。 ，中石化集团的销售兴业计划将上述多个输油管道项目的全部产权转让给中国石化。国家税务总局关于中国石化集团销售工业有限公司石化管道项目部产权营业税转让有关问题的通知（国税函〔2002〕165号）规定，上述转让不属于上述范围。营业税征收范围，不征收营业税。
（2）增值税
《增值税条例》第1条：在中华人民共和国境内销售商品或提供加工，维修和更换服务以及进口商品的单位和个人，应作为增值税纳税人缴纳增值税按照这些规定。根据规定，只要在商品销售，提供加工和提供劳务中有“升值”，就必须向国家纳税。
根据有关纳税人资产重组的增值税问题的公告，“在资产重组过程中，纳税人将通过合并，分立，销售，置换来合并其全部或部分有形资产及其相关债券等债务和劳力向其他单位和个人的转移不在增值税征收范围之内。所涉及的货物转移无需缴纳增值税。 “也就是说，如果企业在转让资产时转让其相关的信用权，，债务和劳务转让企业可能不会支付增值税，但是减少增值税将使购买者无法获得增值税发票，并且购买者无法在下次转让时扣减进项税额，而是将增值税实际转移到了对于收单行，收单行在这里要小心。
（3）土地增值税