目的：规避与税收有关的风险，控制或减轻税收负担，以及计划，对策和安排以实现公司的财务目标。启示：有助于提高企业的财务和会计水平；帮助纳税人最大化其财务利益；帮助提高纳税人的纳税意识；帮助提高企业竞争力；帮助优化产业结构和资源配置；有利于建立完整的税收制度
1.在市场经济条件下，税收筹划是纳税人的必然选择。
市场经济的特征之一是竞争。为了在激烈的市场竞争中立于不败之地，企业必须对企业的生产经营进行全方位，多层次的经营。其中，国家与企业之间的利益分配关系，即国家必须依法征税，企业必须依法纳税，是企业规划的重点。原因是：
①随着中国改革开放的不断深入，以及企业自主权的增强，企业在独立核算，独立管理和自负盈亏的过程中逐渐变得更加强大。由于税收是免费的，而纳税是资金的净流出，因此企业的税后利润和税额会彼此增加或减少。因此，无论纳税多么公正合理，如何“取之于民，取之于民”，毕竟，对于企业而言，这是既得利益的损失。如何在不违反税法，充分利用税收的前提下提前调整企业的经营活动，从而实现税收负担的合法节省，这对企业的生产经营产生了重大影响现代财务管理的当务之急学科。
②随着改革开放的深入，大量外资流入（截至去年，在中国注册的外资企业数量已达35万）。同时，中国企业在国外也取得了长足的进步。据统计，截至1997年底，全球共有5357家外商投资企业，分布在世界140个国家和地区，中方投资60.64亿美元。涉外企业的增加不仅引发国际税收管辖权的一系列冲突和协调，还需要国家的宏观调控。而且，由于外资企业具有较强的税收筹划意识和能力，在一定程度上中国企业税收筹划需求增加竞争力。随着中国加入世贸组织，这一需求日益迫切。
③税收的强制性特征使纳税活动受到法律的约束，企业必须依法纳税。随着税收征管体系的不断完善，国家加大了对逃税等行为的打击力度。如果采用偷，骗，欠等违法手段降低应纳税额，纳税人不仅要承担受到税法制裁的风险，而且还会影响企业的声誉，对企业的正常生产经营产生负面影响。企业。企业必须寻求合法和合理的手段来追求其财务目的，即只有在不违反税法和税法的立法意图的情况下将税负降至最低的情况。税收筹划已成为纳税人的必然选择。
2.当前的税收体系为公司税收筹划提供了广阔的空间。
税收筹划是保护企业经济利益的一项措施，是完全必要的，但计划的实施必须以一定的经济环境和配套措施为前提。从理论上讲，只有完整，全面的税法并认真执行，才能避免或消除纳税人的节税行为。但是，实际上，在现代经济条件下，除了组织稳定的财政收入功能外，税法还具有宏观调控等作用。为了鼓励纳税人按照自己的意愿行事，各国政府都采取了实施税收差别政策作为对产业结构的调整。1.扩大就业机会，并采用刺激国民经济增长的重要手段。制定了不同类型的税收政策，因此，无论税收制度多么健全和严格，不同纳税人，不同税期，不同行业和不同地区的税收负担都是不同的。它们是有区别的。一项应税活动通常有多种税收计划，这为纳税人提供了巨大的可能性，并为减少税收成本和进行税收筹划提供了许多机会。
在目前中国实施的现行税收返还制度中，税收政策普遍存在差异：有激励性税收政策（出口退税；对外国公司和高级企业的税收激励措施）反映了政策指导，但限制性税收政策（例如对特殊消费品征收高消费税，对某些商品征收高关税等）；也有体现特殊减免的关怀税收政策（例如自然灾害救济等）以及涉外活动中的权利保护税收政策（例如税收抵免和关税）互惠等）等而且，由于立法的技术原因，企业并不是唯一选择纳税的企业。即使使用相同的税收类型，其税收要素的规定也不是单一的。此外，当前财务系统中的某些会计方法在选择上具有灵活性，并且不同的处理方法将形成不同的税收计划。这些税收政策差异带来的选择性为中国企业的财务管理活动中的税收筹划提供了相对广阔的空间。
3.税收筹划是市场经济条件下企业的一项合法权利。
在市场经济条件下，企业行为是自主的，利益是独立的，权利意识得到了前所未有的增强。企业追求经济利益是一种本能，具有明显的排他性和自我存在的特点，最大限度地保护自身利益是很正常的。从税收法律关系的角度来看，双方应平等，不能仅保护一方，而不能保护另一方。对于企业来说，在纳税过程中，依法纳税是其应尽的义务，通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税收负担，维护自身资产和利润的目的也是他们应尽的。重要和最合法的权利。此权利最能反映企业的财产权，属于企业拥有的四种权利（生存权，发展权，自治权和自我保护权）中的自我保护权。鼓励企业依法纳税和遵守税法的最明智的方法是使企业充分享有应有的权利，包括税收筹划。禁止企业合法的税收筹划活动只能鼓励企业逃税，逃税甚至抵税。
4.企业执行的税收筹划对财务管理具有重要意义。
首先，这有利于提高企业的财务管理水平并增强其竞争力。资金，成本和利润是业务管理和会计管理的三个要素。税收筹划作为公司财务的重要领域，是围绕资本运动而进行的，其目的是使企业的整体利益最大化。首先，在公司做出各种财务决策之前，周密合理的税收筹划有利于规范行为，制定正确的决策，使整个企业的业务和投资行为合理合法，财务活动健康有序。 。实现良性循环。其次，规划活动有利于促使企业进行认真的规划，节约支出，减少浪费，从而提高企业的经营管理水平和经济效益。第三，税收筹划是一个复杂的系统工程。税收法规和政策在一定时期内具有一定的适用性，相对规范性和严格性。企业要达到合法的“节税”目的，就必须依靠加强业务管理，财务会计和财务管理。只有这样，才能最好地实现计划的计划。因此，税收筹划的实施也有利于规范公司会计行为，加强财务会计，尤其是成本会计和财务管理，促进公司管理。
税收筹划是纳税人在纳税人与纳税人之间进行博弈的理性选择和计划的结果。这是提高企业综合竞争力的有效手段，与减少企业管理活动中的其他费用同等重要。了解和学习发达国家企业的税收筹划模式和实践，对探索中国企业税收筹划之路具有一定的参考意义。
税收筹划的国际比较
比较纳税发展状况
纳税计划已在发达国家中成为一个成熟而稳定的行业，拥有大量员工，专业化趋势非常明显。许多公司已经聘请了各种类型的专业人士来从事这项活动，以节省税收支出。同时，许多会计师，律师和税务公司已经开发并开发了与税收筹划有关的咨询和代理服务。如今，美国约有50家公司委托税务代理人处理税务事务，日本超过85家公司委托税务代理人处理税务事务，而澳大利亚约有70名或更多的纳税人也通过税务代理人处理税务事务。事项。国外，特别是大型企业，在已经形成的财务决策活动中首先具有税收筹划的惯例。这可以从以下事实看出：中国的外资企业在投资之前以税法和相关法规为主要检查内容。跨国公司更加重视税收筹划。许多跨国公司都设立了专门的税务部门，聘请高薪专业人员，并且每年在税收筹划上花费大量资金。当然，节税的好处也很可观。在中国，税收筹划不仅开始进入人们的生活，而且企业税收筹划的愿望也在增加。随着中国税收环境的改善和依法纳税人意识的增强，税收筹划在行业专业人士和税务专业人士中越来越受欢迎。代理机构对许多代理机构已经开始介入公司税收筹划活动感到乐观。
商品税计划的比较
外国公司的税收筹划通常不涉及产品税收。除了增值税，消费税和其他产品税（必须由消费者承担的消费价格中必须增加的税）外，计划的需求较少。税收筹划空间不大也是一个重要原因。在国外实施增值税的国家通常对商品和服务征收增值税，而增值税通常仅通过零税率或低税率对商品提供优惠，而不对特定企业提供优惠。这样，从事同一产品的企业，商品生产和经营活动的增值税待遇是相同的。另外，像美国产品税一样，实行了对零售征收的营业税模型。生产批发企业从事经营活动无需缴纳营业税，因此无需缴纳税款；零售企业必须按照州的统一税率征税。营业额要征税，因此基本上没有计划的机会。中国的情况与国外大不相同。首先，增值税是中国的主要税种。当前的增值税系统具有大量的公司偏好。生产或销售相同产品的企业可能需要缴纳不同的增值税。这样，税收优惠政策将不可避免地带动含税企业制定增值税纳税计划，否则将无法与享受增值税优惠的企业公平竞争。其次，中国目前实行商品税制度，其中增值税和营业税是并行的。因此，存在混合销售和并行操作的问题。此外，增值税和营业税的税负有所不同，这为企业规划商品税提供了空间。例如，一家生产和经营核电设备并同时从事核电设计，建设和安装计划的企业，接受委托建造核电站，项目总成本为9000万元。土建安装费2000万元，设备供应价5000万元。如果您为该项目签订总合同，则它是典型的混合销售合同。根据税法的有关规定，企业应全额缴纳增值税。如果设备部分的购买价为4000万元，则需要850万元（9000×17-4000×17）的转移环节（即增值税）。但是，如果与对方签订合同，即签订技术服务合同2000万元，建筑安装合同2000万元，设备供应合同5000万元，则征收营业税。应支付160万元（2000×5）。2000×3），应交增值税170万元（5000×17-4000×17），企业应缴纳的营业税总额为320万元。当然，如果企业要达到税收目标，就需要计划人员事先研究和计算项目的相关项目，然后做出各种选择进行比较，确定，有效参与合同谈判和协商。签名工作还需要在会计中进行单独的会计处理。正是由于这些原因，中国企业非常重视商品税的筹划。
所得税计划的比较
在欧美，提到税收筹划时，主要指所得税的筹划。所得税需要进行税收筹划，主要是因为它不容易转嫁，而且纳税人通常必须承担所缴税款。这样，所得税就成为企业从事经营活动的一种费用。他们支付的越多，实际税后收入就越少。为此，进行规划可以降低税收成本并提高边际税后投资回报率。此外，由于不能在税前扣除所得税，因此计划减税的应纳税额将不会相应增加其应纳税所得额。换句话说，税收筹划的好处是免税的，因此在国外，所得税计划更为普遍。在中国，所得税的税收筹划受到企业的重视，因为它不仅在企业纳税活动中占有重要地位，而且税收来源大，税收负担灵活。由于企业所得税的计算基础是应纳税所得额，因此税法规定企业的应纳税所得额=总收入-允许的扣除额，并且具体的计算过程还指定了复杂的税收增减项，因此企业纳税规划空间更大。
对发达国家企业税收筹划的启示
借鉴西方国家（尤其是美国）的税收筹划理论对扩大中国税收理论研究的范围和广度具有一定的启示。突破传统国家税收理论的局限性，不仅要从国家财政和宏观调控的角度研究税收，而且要从公司融资和微观企业行为的角度分析税收。在市场经济条件下，由于企业具有自我约束和自我激励机制，因此各种业务计划，包括税收筹划，不仅是可能的，而且对企业也至关重要。国家税收是企业运营的额外费用。企业不可避免地会越来越重视它。同时，税收筹划是在法律允许的范围内作出的决定，是税收法赋予企业自主选择权的体现。它不仅以法律条款为基础，而且基本上符合税收立法的精神。企业有权选择安排业务活动和金融活动，当然也有权充分利用国家税收优惠政策。实际上，作为一个有利可图的经济组织，企业的经营应着眼于其经济，即最大程度地满足股东利益。企业还具有其社会性质，即如何满足社会中其他利益相关者的利益。经济和社会性质具有相同的方面，有时是相互矛盾的，但无论如何，公司对经济和社会性质的主要和次要待遇很明确，企业的社会性质与经济社会性质并不矛盾。 ， 只要在不违反法律的情况下实现经济目标是可行的。因此，税收筹划是企业的理性行为。无论如何评估其动机，一件事都值得肯定，也就是说，就像企业的其他行为一样，它也是企业的竞争策略。
研究发达国家的税收筹划模型并更新税收概念。为了获得一定的税收优惠，企业将倾向于支持国家支持的行业和领域并提供优惠税收。这可以指导纳税人朝着国家政策鼓励的方向发展和经营，促进国民经济的协调健康发展。对于企业而言，税收成本与其他运营成本一样是不可避免的，只能尽可能降低。这不可避免地需要合理的税收计划，而税收法律和相关财务会计系统的灵活性为这种情况提供了可能性。随着税务机关税收征管水平的提高，依法纳税已经成为必然，企业不能再通过简单的“税收协调”来实现自己的目标。因此，要更新纳税概念，认识偷税漏税的违法性质，树立新的守法诚信观念，认真计算，通过合法渠道降低纳税成本，增强企业财务管理能力。是企业的现实和成熟的选择。
了解如何管理发达国家的税务筹划组织，以及如何为中国的税务筹划行业建立自律组织。税收筹划可以促进税收制度的改善和税收征管水平的提高，这已被发达国家的实践所证实。纵观成熟的国外税收筹划市场，它不仅具有成熟的市场群和筹划意识，更重要的是，在整个税收筹划行业中都有一个行业自律组织来进行自我监管。有许多专业报刊，形成了良好的研究氛围。通过一定的资格认定制度，它为进入行业设定了更高的“门槛”。多年的经营已经形成了优胜劣汰的机制，留下了享有较高声誉的公司和从业人员。这些是我们国家需要学习的。