《企业所得税法实施条例》第五十一条规定，慈善捐赠是指企业通过《慈善捐赠法》通过县级以上慈善团体，人民政府及其部门为慈善事业所作的捐赠。第五十三条明确规定，企业的公益性捐赠不超过年度利润总额的12％，不得扣除。年度利润总额是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
实际上，企业如何根据税法扣除公益捐赠的支出？本文总结了“五点”，以方便理解和掌握。
应当区分受益单位
1.受援单位必须是县级以上的人民政府及其部门和直接附属的机构。如果受益单位是乡镇人民政府或街道办事处，则不能在税前扣除。
2.向公益性社会组织的慈善捐赠支出必须是企业所得税的清算和缴纳年度，并且收受单位是财政，税务和民政部门共同发布的清单。 。相反，它不能在税前扣除。
合法获取账单
在减税之前，不可能使用行政机构来结算帐单。取而代之的是提供省级（包括省级）以上财政部门印制，盖章的公益捐赠票据，并加盖捐赠人的印章，或者由捐赠人盖章“非税收入一般缴款书”收据用作合法扣除证明。
捐赠必须随时间分享
实际上，一些企业有大量的一次性慈善捐款，而且时间很长。应根据权责发生制将其分配至当期营业外支出。例如，为了获得政府投资的城市体育公园的命名权，A公司于2016年1月向城市慈善总会捐赠了800万元人民币（在市财政，税收和民政部门联合发布的榜单上）部门）和银行存款。根据合同，甲公司获得命名权的期限为5年，即2016年1月1日至2020年12月31日。捐赠单位出具的捐赠收据800万元，2016年应计入“非经营性支出”金额160万元（800÷5）。
应该调整直接捐赠
企业产生的直接捐赠费用会增加税收。例如，公司根据政府的扶贫指导，按照政府的扶贫计划，直接向贫困村，农村家庭，生活困难的城市居民，农村小学，特别是贫困学生捐款。有关部门。尽管此行为具有公共利益性质，但不符合税法对公益捐赠的要求。
必须重新计算虚幻利润
实际上，企业首先根据自己编制的年度“利润表”申报企业所得税，然后雇用一家会计师事务所对会计报表进行审计，发现会计错误是不正确的，并且将其计算得出。利润不真实，因此必须调整会计报表。企业应当根据调整后的利润总额确定公益捐赠的税前扣除限额。例如，甲公司2016年向市慈善总会捐款800万元，一次性计算营业外支出利润总额为1000万元。没有其他会计审计调整。调整后的利润总额为1640万元（1000 + 800-160），公益捐赠的税前扣除上限为196.8万元（1640×12％）。甲公司当年可扣除税前公益捐赠160万元。
在具体实施税收筹划期间，应注意以下问题：
首先，要注意培养正确的税收意识，树立合法的税收筹划概念，并通过合法的税收筹划合理地安排业务活动。同时，我们应该透彻学习和掌握税法的规定，充分理解立法精神，使税收筹划活动应当遵循立法精神，以免涉嫌避税。
其次，充分了解与投资，运营和融资活动相关的税收法规，其他法规和处理方法。
由于税收筹划方案主要来自比较不同投资，运营和融资方式下的税收法规，因此需要全面了解税收法规，其他法规以及与投资，运营和融资活动有关的处理惯例，如成为税收筹划的基本环节。有了这种全面的了解，就可以预测并比较不同的税收选项，以优化选择，然后为纳税人做出最有利的投资决策，业务决策或融资决策。相反，如果您不了解相关的政策和法规，则将无法预测多个税收计划，因此无法进行税收筹划活动。
第三，对特定问题的具体分析，不能照搬别人的例程。
在现实生活中，没有固定的税收筹划例程或模型，税收筹划的方法和形式也多种多样。因此，对于不同的问题，我们应该适应当地情况并分析具体问题。税收筹划计划和结果随纳税人的具体情况以及有关国家政策的变化而变化。适用于他人的方案可能不适用于您自己；目前可能无法按时应用该方案。
第四，注意税收和非税收因素，全面衡量税收筹划计划，处理地方利益与整体利益之间的关系。
有很多影响公司税收筹划的因素，包括税收和非税收因素。从直觉上讲，税收筹划是为了节省税款，但是企业税收筹划的根本目的不能停留在节省税款的时刻，而是通过节省税款增加收入并为企业发展做出贡献。因此，全面衡量税收筹划方案和处理地方利益与整体利益之间的关系已成为税收筹划的核心问题。这就要求我们从上到下，从粗到精进行税收筹划，并逐步达到理想的最佳总体效益。这可以从三个方面理解：
首先，我们不仅应关注各个税种的税负，还应关注总体税负的权重。从更大的角度来看，如果某个计划的资本收益率最高，但应纳税额却最少，那么该计划仍然是最理想的计划。因此，最大化资本回报率也是税收筹划的目的，即以最小的成本获得最大的回报。
其次，我们必须使用长远的眼光来选择税收筹划方案。一些税收筹划计划可能会使纳税人在一定时期内的税负最低，但这不利于其长期发展。因此，在选择税收筹划计划时，不仅应着眼于在一定时期内缴纳最少税款的计划，还应考虑企业的发展目标，选择有利于企业发展的税收计划。企业，增加企业的整体利润。程序。
第三，公司还应考虑非税收收入，例如外部环境条件的变化，未来经济环境的发展趋势，国家政策的变化，税法和税率的可能变化以及税收协定规定的非税收激励措施州。因素对企业经营活动的影响，综合衡量税收筹划方案，处理地方利益与整体利益的关系，为企业增加利益。
第五，注意保持帐户证书的完整性。就公司税收筹划而言，保持账目完整性是最基本，最重要的原则。税收筹划是否合法，必须首先通过税收检查，检查的基础是公司的会计凭证和记录。如果公司不能依法取得和维持会计凭证或记录，则将是健全的，税收筹划的结果可能无效或打折扣。
为了支持小微企业的发展，国家先后发布了一系列税收优惠政策，专门支持小微企业的发展，主要受益者是小微企业。如何充分利用国家给予的税收优惠政策是小微企业需要研究的重要课题。
适用于小型和微型企业的优惠税收政策涵盖范围广泛。将优惠税收政策用于税收筹划符合该国的宏观政策和立法意图，并且税收风险最低。它是小型和微型企业税收筹划的主要方法。
根据国家法规，从事农业，林业，畜牧业和渔业项目的小型和微型企业等共同的税收优惠政策可以免除或减少企业所得税；小型和微型企业从事技术转让，技术开发业务和相关技术咨询，技术服务业务收入，免征营业税；在2014年9月30日之前，中小型家庭服务公司中以员工为基础的家政服务人员提供的家庭服务收入免征营业税。
同时，在优惠政策中，不难找到该国对国际运输服务和节能服务公司的青睐。提供国际运输服务的小微企业免征营业税。对于执行合同能源管理项目的合格节能服务公司，其营业税应纳税所得额暂时免征营业税。
可以看出，对于小型和微型企业来说，使用国家优惠税收政策非常必要。