根据《财政部和国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018] 32号），自2018年5月1日起，纳税人进口货物的应税销售或进口货，原价对于17％和11％，它们分别调整为16％和10％。那么，税率对企业的税收筹划有什么影响？我们使用案例来指定。
【案件】
案例1：以免增值税价格为目标签订合同
换句话说，企业签订的合同享受免增值税价格，合同期限为2018年全年。预计税改后原合同将继续执行。
1。根据税前改革政策。2018年5月至2018年12月，实现销售收入10亿元，销项税1.7亿元（亿元×17％）。相应的销售成本为人民币8,000万元。其中，人工成本为1.6亿元（80000×20％），扣除人工成本后的原材料成本为6.4亿元（80000-16 000）；由于公司不采用人工外包和其他外包人工方式，人工成本不涉及扣除进项税，因此进项税为1.088亿元人民币（6.4万×17％）在此期间应付的增值税为6120万元（17 000-10 880）。
2。根据税收改革政策。2018年5月至2018年12月，实现销售收入10亿元，销项税1.6亿元（亿元×16％）。相应地，销售成本为8亿元，扣除人工成本后的原材料成本为6.4亿元，进项税为1.024亿元（64 000×16％）。在此期间，应交增值税额为人民币5760万元（16 000-10 240）。
3。增值税变更。与税前改革政策相比，甲公司应交增值税减少了360万元（6 120-5 760）。
4。利润变化。由于企业签订的购销合同是根据不含增值税的价格确定的，因此税改前后的销售收入和销售成本不会改变。但是，由于应交增值税减少，相应的城市建设税和附加费减少了43.2万元[360×（7％+ 3％+ 2％）]，因此，本期间利润增加了43.2万元。期。
案例2：签订包含增值税作为目标价格的合同
即企业签订的购销合同以增值税价格为基础，合同期限为2018年全年。预计原合同将在合同生效后继续执行。税收改革。
1。根据税前改革政策。计算方法与第一种情况相同，即应交增值税为6,120万元。
2。根据税收改革政策。由于合同以包括增值税为目标的价格签订，因此当适用的增值税税率发生变化时，相应的收入和成本也将发生变化。
根据税改前签署的合同，从2018年5月至12月，如果以含税价格为目标，税改前后的含税销售额将保持不变，即1.17十亿人民币[100,000×（1 + 17％）]，税制改革后实现的销售收入将为10,066.207百万[117 000÷（1 + 16％）]，销项税将为161,379,300（100 862.07×16％）。在产生的销售成本中，税费改革前后的人工成本为1.6亿元，扣除税费后的原材料成本的含税金额为税改前后。 748.8百万元[64 000×（1 + 17％）]，税改后将变成64,551,72千元[74,880÷（1 + 16％）]，那么销售成本将是8,055,172千元（16 000 + 64 551.72），进项税为103282.8万元（64 551.72×16％）。应交增值税额为5080.65万元（16137.93-10 328.28）。
3。增值税变更。与税后改革政策和税前改革政策相比，甲公司应交的增值税减少了310.35百万元（6 120-5 809.65）。
4。利润变化。与税改前相比，税改后销售收入增加了8.207亿元（100 862.07-100000），销售成本增加了501.72万元（80 551.72-80 000）。由于应交增值税减少，相应的城市建设税和附加费也减少了372,400元[310.35×（7％+ 3％+ 2％）]，因此利润增加了347.59万元（862.07） -551.72 + 37。二十四）。
对于处于增值税抵扣链中间的公司A，情况2比情况1的获利更高。
【摘要】
1.运用税收优惠政策进行税收筹划，选择投资区域和行业
1.低税率和减少收入的优惠政策。低税率和减收优惠政策主要包括：对符合条件的小型和营利性企业实行20％的优惠税率；资源综合利用企业的总收入减少10％。税法规定了应纳税所得额，雇员人数和小型获利企业的总资产。
2.工业投资的税收优惠。工业投资税收优惠政策主要包括：对需要国家重点扶持的高新技术企业减免15％的税率；农业，林业，畜牧业和渔业免税；对国家主要支持基础设施投资的三项关键免税和三分之二的减免当年企业应纳税额中扣除环保，节能节水，安全生产等专用设备投资的10％。
3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：100％扣除企业为安置残疾人而支付的工资，以及某些额外的扣除为安置特定人员而支付的工资（例如以下职位，失业人员，专业人员，等等。）。只要公司雇用下岗雇员，残疾人等，他们就可以享受额外的税收减免。企业可以结合自己的经营特点，分析哪些职位适合国家鼓励的人员安置，计划在薪金成本，培训成本，劳动生产率等方面聘用上述人员和聘用一般人员。尽可能不影响企业的效率。雇用可以享受折扣的特定人员。
第二，合理利用企业的组织形式进行税收筹划
在某些情况下，企业可以通过合理使用企业的组织形式来计划企业的税收情况。例如，公司所得税法合并后，根据国际惯例，公司所得税被定义为纳税人的标准。国内公司所得税独立核算的原始标准不再适用。同时，没有法人资格的分支机构应合并为总公司交税。不同的组织使用单独和汇总的税款支付，这会影响总公司的税负。企业可以通过选择分支机构的组织形式来利用新法规进行有效的税收筹划。
企业在组织形式方面有两种选择：子公司和分支机构。其中，子公司为具有独立法人资格的实体，可以承担民事法律责任和义务；分支机构是没有独立法人资格并要求总部承担法律责任和义务的实体。公司在组织形式上需要考虑的因素主要包括：分支机构损益，分支机构是否享受优惠税率等。
第一种情况：享受优惠税率的分支机构有望获利，选择子公司的形式并分别纳税。第二种情况：预期采用非优惠税率的分支机构将在总部获利，选择分支机构的形式，并在总部收取税款，以弥补总部或其他分支机构的损失；即使下属公司都盈利，但此时的合并纳税额是不合理的。税收效应，但可以降低企业的税收成本，提高管理效率。第三种情况：预期将采用非优惠税率的分支机构会遭受损失，选择分支公司的形式，并且总税款可以使用其他分支机构或总部的利润来弥补损失。第四种情况：预计采用优惠税率的分支机构将亏损。在这种情况下，应考虑分支机构转亏的能力。有密切关系。但是，一般来说，如果下属公司的税率较低，建议成立子公司以享受较低的地方税率。
如果在海外设立了分支机构，则子公司是独立的法人实体，并被视为该机构所在国家/地区的居民纳税人，并且通常必须承担与该分支机构中其他居民公司相同的全面纳税义务。国家。第二是收款承诺或委托银行的收款方式。货物交付和收款程序完成之日就是确认收入的时间。第三个是信用销售或分期付款销售，合同中约定的付款日期为确认企业收入的日期。第四个是预付款商品的销售或分期付款收到的商品的销售。交货是确认收入的时间。第五，签订长期劳动合同或工程合同，根据纳税年度的完成进度或完成的工作量确认收入的实现。
可以看出，确认销售收入的时间点是“是否交付”。如果销售获得销售或获得销售凭证，则建立销售以确认收入；否则，收入无法实现。因此，计划销售收入的关键是把握和调整交货时间。每种销售结算方法都有其确认收入的标准条件。通过控制收入确认条件，企业可以控制收入确认的时间。
六。使用减税标准选择进行税收筹划
支出是应税收入的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能列出当期费用，减少应交所得税，并依法推迟纳税时间以获得税收优惠。《
公司所得税法》允许将税前扣除分为三类：一类是允许包括合理工资在内的全部扣除，企业根据法律和行政法规将其用于环境保护。，生态恢复及其他专项资金，向金融机构借款的利息支出等。其次，有些项目的比例扣除额有限，包括公益捐赠支出，商业娱乐费，广告业务推广费和工会基金。企业必须控制这些支出的规模和比例，以使其保持在可抵扣的范围内。否则，会增加企业的税收负担。第三是允许额外扣除，包括企业的研发成本和企业为安置残疾人而支付的薪水。企业可以考虑适当增加此类支出的数额，以充分发挥其税收减免作用，减轻企业的税收负担。
允许全部抵扣已扣除的费用，并允许企业合理地减少利润。企业应列出这些费用。在税法上有比例限制的费用应尽可能不超过限制，并且限制范围内的部分应全额支付；超出部分，税法不允许税前扣除，必须将其纳入利润以纳税。因此，有必要注意各种费用对节税点的控制。
税收筹划是指纳税人在税收法律，政策允许的范围内，预先计划和安排企业的业务，投资，财务管理，组织和交易等各项活动，以减轻税收负担，实现经济效益最大化。活动。对于追求经济利益最大化的公司，理所当然的是选择最佳的税收计划。但是，并非所有好的计划方案都能达到预期的效果，税收筹划的成功受到多种因素的影响和制约。主要包括以下因素：
首先，税收制度因素
企业在计划中使用税收制度因素时应注意两个原则：1.合法和合理的原则。税收筹划是纳税人在不违反法律的前提下巧妙地安排纳税行为。税收筹划不仅必须符合税法的规定，而且还必须符合国家政策指导。纳税人应正确理解税收政策规定，贯彻税收法律精神，在税收法律法规允许的范围内进行税收筹划；否则，税收筹划将变得非法。2.动态。从完善法律制度的角度出发，税法不断完善和完善，随着税法制度的完善，纳税人可以使用的税法漏洞将减少。从宏观调控的角度来看，社会经济环境的变化将导致宏观政策取向的转变。公司可用于税收筹划的税收政策的重点也会发生变化，税收筹划会不时发生变化。当前，中国正在酝酿新一轮的税收改革。税制将朝着“简化税制，扩大税基，降低税率，严格征管”的目标发展。税收改革计划也即将出台。企业应密切注意系统的变化，以便及时进行更改。对策。
第二，执法因素
中国人口众多，面积大，经济条件复杂，税收征管人员众多，业务素质参差不齐。这导致税收政策和法规实施方面的差异。主要表现在：1，酌处权。中国税法通常对特定的税收事项具有一定的灵活性，即在一定范围内，税务人员可以选择特定的征收和管理方式。例如，税收征收管理方法规定，税务机关可以根据纳税人的具体情况采用税收征收方法。税收收集方法包括常规配额，审计收集，验证收集和检查收集。纳税人将被处以逃税50％以上至不到5倍的罚款，等等。2.收集和管理水平。由于税务人员的素质参差不齐，税收政策的执行会有客观的偏差，主要是在对政策的理解，实施方法以及执法的公正性方面。3.监管机构之间的不和谐。税务机关与其他工商行政管理部门之间缺乏沟通，国家税收与地方税收之间缺乏信息交换，税收征管机构内各个职能部门之间缺乏协调。
企业在税收筹划中使用税收差异的最重要要求是良好的沟通技巧。首先是获得税务管理人员对税收筹划计划的批准。由于执法上的差异，即使是法律规划计划也可能成为一纸空文。二是依法合理地争取税务部门制定有利于企业的具体征收管理办法。例如，即使企业发生税收违规，税务部门也会根据纳税人过去的良好税收记录实施最低罚款标准。第三，公司必须具有全面的协调和沟通技巧。不仅要与税务部门沟通，还要加强与经济管理部门的联系。
第三，财务管理因素
在公司税收筹划的运作中，需要一些基本的财务处理技术，包括合理安排收入确认时间以延迟纳税，选择合理的成本定价方法以减轻税收负担，以及对企业的费用扣除。最大化成本计划与筹款计划评估的成本效益比较等另一方面，如果计划计划没有得到大多数员工的认可，并且没有相应的协调实施，则会影响整个计划的实施，从而导致税务计划中止。
因此，在实施特定的计划计划时，企业应在企业内部进行必要的沟通，以确保计划的顺利实施。其次，计划者必须确保计划计划的可调整性，并且可以随着经济信息的变化而及时调整税收计划。更重要的是，计划者应积极收集数据，评估计划的执行情况，确保计划的动态分析，规避税收筹划的风险，真正实现税收筹划。
6：经济和环境因素
归根结底，税收筹划是市场经济中个人的商业决策-个人的经济活动不可避免地会受到整体经济环境的影响。许多理论上可行的解决方案将在实践中发生变化。你必须前进。例如，一般而言，建议在税收负担低或沿海经济开放地区的经济特区选择新企业的投资地点，但企业必须面对激烈的市场竞争，高运营成本和低投资回报；西方企业发达设立投资业务的地区或民族地区也可以享受税收优惠政策，但企业将面临投资环境不完善，经济管理方式相对落后，供求关系不稳定，经营风险高等问题。简而言之，客观经济环境对税收筹划的影响不容忽视。
企业应基于国民经济运行数据客观地分析客观经济环境对企业运营的影响，并科学预测行业发展前景，为企业税收筹划提供可靠的参考。特别是在投融资方面，公司必须充分掌握与项目有关的经济信息的合理分析。如果削减投融资计划和客观经济环境之间的有机联系，那么单方面强调税收筹划将导致计划失败。
税收筹划是一个全面的主题，必须考虑到企业的生产，运营，投资和财务管理。仅理论知识是不够的。税收筹划者需要客观地分析影响税收筹划成败的各种因素的特征，并设计合理，合法，可操作的税收筹划计划。成功的税收筹划方案不仅可以使企业实现追求利润的目标，而且可以使国家实现宏观调控的目标，从而创造和谐的税收社会环境。Dongri财税让您更了解税收！
税收筹划的多项选择题
1.税收筹划的主体是（A）。
A.纳税人B.税收对象C.税收计算依据D.税收机关
2.税收筹划和逃税，税收抵制，税收欺诈等之间的根本区别是（D）。
A.非法B.可行性C.非非法D.合法性
3.避税的最大特点是他的（C）。
4.企业所得税的计划应着重于（C）的调整。
A.销售利润B.销售价格C.成本费用D.税率
5.根据（B），税收筹划可以分为绝对税收节省和相对税收节省。
A.不同税种B.节省税金的原则C.不同类型的企业D.不同的纳税人
6.相对节税的主要考虑因素是（C）。
A.支出的绝对值B.利润总额C.货币时间价值D.税率
7.税收筹划最重要的原则是（A）。
A.守法原则B.财务利益最大化原则C.及时性原则D.风险规避原则
8.有义务代扣代缴税款的单位或个人为（B）。
A.实际纳税人B.扣缴义务人C.纳税人D.税务机关
9.在可以转移税收负担的条件下，纳税人不一定是（A）。
A.实际纳税人B.代扣代理C.代收代理D.法人。
10.适用增值税和营业税起征点的税收优惠政策的企业组织形式为（D）。
A.法人企业B.合伙企业C.个人独资D.个人工商户
11.对于同时适用多个税率水平的应税科目，其税率是（C）。
A.固定税率B.比例税率C.超累税率D.全累税率
12.税收负担转移的计划通常需要由（A）实现。
A.价格B.税率C.纳税人D.税收计算依据
13.在以下税种中，直接税为（C）。
A.消费税B.关税C.财产税D.营业税
14.中国购买免税农产品的增值税抵扣率为（C）。
A.7％B.10％C.13％D.17％
15.从事应税年销售额低于（C）的商品的批发或零售的纳税人是小规模纳税人。{。} A. 30万元（含）B. 50万元（含）C. 80万元（含）D. 100万元（含）
16.从事商品生产或提供应税服务的纳税人，其年应税销售额低于（B），属于小规模纳税人。{。} A. 30万元（含）B. 50万元（含）C. 80万元（含）D. 100万元（含）
17.在判断一般增值税纳税人和小规模纳税人的税负时，（A）是关键因素。
A.未区分余额B.纳税人身份C.适用税率D.可抵扣进项税
18.一般纳税人（C）以7％的抵扣率购买或出售商品。
A.保险费B.装卸费C.运输费D.其他杂费
19.在下列混合销售中，应（A）征收增值税。
A.家具厂出售家具并将其交付以进行有偿拜访B.电信部门出售手机并提供收费的电信服务
C.装修公司向客户提供设计和承包材料来装修房屋
20.（B）征收黄金和白银优先钻石和钻石珠宝的消费税。
A.批发链接B.零售链接C.委托加工链接D.生产链接
21.符合消费税责任期限的下列项目是（B）。
A.进口应税消费品是获取进口商品的日期B.自产和自用应税消费品是转让和使用的日期C.委托加工的应税消费品是支付处理费的日期D.预付款付款方式为付款日
22.适用于复合消费税税率的税项为（A）。
A.香烟B.烟草C.米酒D.啤酒
23.适用于固定消费税率的税项为（C）。
A.香烟B.烟草C.米酒D.酒
24.适用于消费税比例税率的税项是（B）。
25.征收的营业税（C）中不包括以下各项。
A.包裹销售B.包裹租赁C.包裹押金D.逾期包裹押金
26.适用于娱乐业的营业税率为（D），即税率范围，由各省根据当地条件在规定范围内确定。
A.3％-20％B.15％-20％。 C.5％-15％D.5％-20％
27.在以下收入中，（B）免征营业税。
A.高校通过使用学生公寓提供社会服务而获得的收入B.普通住房的个人销售超过5年C.出租免费住房的个人的租金收入D.自我出售的单位的收入建房
28.以下各项不在营业税的征收范围之内。
A.物业管理公司收取电费的费用收入B.金融机构实际上收到了结算罚款和罚款收入C.非股票交易股票，外汇和其他金融产品的金融机构的收入D.拍卖行拍卖文物和古董的费用收入
29.在以下行业中，适应3％营业税率的行业是（A）。
A.文化和体育产业B.金融和保险业C.服务业D.娱乐业
30.在以下行业中，适用5％营业税率的行业是（B）。
A.文化和体育产业B.金融和保险业C.运输业D.娱乐业
31.企业所得税的纳税人不包括以下类型的企业吗？（D）
A.国有企业和集体企业B.合资企业和股份制企业C.私营企业D.个人独资和合伙企业
32.以下各项不包括在当年的应税收入中，并需缴纳企业所得税（C）。
A.生产和经营收入B.捐赠的有形资产C.依照规定缴纳的营业税D.纳税人在基础设施建设中使用企业的产品
33.企业如何扣除公共福利和救济捐款的支出？（D）
A.总收入扣除3％B.年总利润扣除3％
C.扣除总收入的12％D.扣除年度总利润的12％
34.如何扣除与生产和经营业务直接相关的企业产生的商业娱乐费用？（C）
A.根据当年营业收入的实际50％但不超过5％扣除
B.根据当年营业收入的实际50％但不超过其10％扣除
C.根据实际的当年营业收入的60％但不超过5％扣除
D.根据当年营业收入的实际60％但不超过其10％扣除
35.企业所得税规定，不能从收入中扣除的项目是（D）。
A.员工福利费B.广告和促销费用C.公益捐赠D.赞助费用
36.如果从以下所得税中获得的收入过高，则可能要征收额外收入（B）。
A.会费报酬B.劳务报酬C.股息收入D.意外收入
37.以下各项无需缴纳个人所得税（A）。
A.国债利息B.股票股利C.储蓄利息D.保险赔偿金
38.个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度（D）内离境。
A.一次不超过30天B.累计不超过90天
C.一次最多不超过30天或累计不超过180天
D.一次累计不超过30天或多次累计不超过90天
39.以下九级超额累进税率（个人所得税从5％到45％不等）为（B）。
A.劳务报酬B.工资和薪金C.会费报酬D.个体工商户收入
40.以下适用于个人所得税5％至35％的五级超额累进税率是（D）。
41.如果纳税人盖普通房屋出售，且增值税额超过扣除额的20％，则应按照规定计算并计算土地增值税（D） 。
A.超过部分金额B.减去项目金额C.获得收入金额D.总增加值
42.应付印花税凭证应为（C）的贴花。
A.每月前5天内B.每年45天内C.背书或收据时D.演出开始时
43.以下是房地产税的征收对象（C）。
A.室外游泳池B.蔬菜窖C.室内游泳池D.玻璃温室
44.周先生以市场价格出租了自己的公寓，每月租金为2,000元。今年应缴纳的财产税为（B）。
A.288元B.960元C.1920元D.2880元
45.财产税条例规定：如果财产税是根据财产租金收入计算和缴纳的，税率为（D）。
A.1.2％B.10％C.17％D.12％
46.当双方交换的房屋价格相等时，契税应由（D）支付。
A.甲方支付B.乙方支付C.双方各支付一半D.双方均不支付
47.以下是按类型而不是吨位（A）缴纳车辆税。
A.乘用车B.运货车C.三轮车D.轮船
48.某县的工矿企业本月缴纳了增值税30万元，所缴城市维护建设税为（C）。
49.以下煤炭产品要缴纳资源税（C）。
A.洗煤B.选煤C.原煤D.蜂窝煤
50.在下列项目中，直接免除城市土地使用税临时条例的项目是（D）。
A.个人托儿所和幼儿园B.个人拥有的住房
C.民政部门经营的福利工厂用地，用于安置残疾人
D.直接用于农业，林业，畜牧业，渔业生产用地
1.税收筹划的合法性要求与（ABCD）根本不同。
A.逃税B.欠税C.税收欺诈D.避税
2.根据税收分类，税收计划可以分为（ABCD）等。
A.增值税计划B.消费税计划C.营业税计划D.所得税计划
3.根据企业的运营过程，税务计划可以分为（ABCD）等。
A.企业设立中的税收筹划B.企业投资决策中的税收筹划C.企业生产和经营中的税收筹划D.企业收益分配中的税收筹划企业
4.根据个人财务管理的过程，税收筹划可以分为（ABCD）等。
A.个人收入的税收筹划B.个人投资的税收筹划C.个人消费的税收筹划D.个人业务的税收筹划
5.税收筹划风险主要具有以下形式（ABCD）。
A.意识形态风险B.商业风险C.政策风险D.操作风险
6.绝对节税可以分为（AD）。
A.直接税收节省B.部分税收节省C.全部税收节省D.间接税收节省
7.根据不同的性质，纳税人可以分为（BD）。
A.扣缴义务人B.法人C.纳税人D.自然人
8.纳税人可以从企业组织形式（ABCD）中进行选择。
A.个体工商户B.个人所有权C.合伙企业D.公司制度
9.合伙企业是指依法在中国成立的（ABD）普通合伙企业和有限合伙企业。
A.自然人B.法人C.国家D.其他组织
10.税率的基本形式是（BCD）。
A.名义税率B.比例税率C.固定税率D.累进税率
11.税收负担转移计划是否可以通过价格波动来实现取决于（AC）的规模。
A.商品供应弹性B.税率水平C.商品需求弹性D.税收计算形式
12.增值税的起征点是销售（ACD）。
A.150〜200元B.200〜1000元C.1500〜3000元D.2500〜5000元
12.以下不是增值税规定（ABC）规定的小规模纳税人税率。
A.17％B.13％C.6％D.3％
14.计算增值税时，以下项目不包含在销售（ABCD）中。
A.向购买者收取的销项税
B.委托加工消费税缴纳的消费税
C.货运部门开具给买方的货运发票，用于货运
D.纳税人将发票转发给买方的货运代理
15.在以下各项中，有消费税征收范围（ABCD）。
A.汽油和柴油B.烟草和酒精C.汽车D.鞭炮和烟花
16.适用于复合消费税税率的税项为（ACD）。
A.香烟B.雪茄C.土豆酒D.谷物酒
17.适用于固定消费税率的税项为（BCD）。
A.白酒B.米酒C.啤酒D.汽油
18.消费税的税率分为（ABC）。
A.比例税率B.固定税率C.复合税率D.累进税率
19.如果销售活动涉及应税商业劳务和应税增值税商品，则可以称为（AC）。
A.增值税的混合销售B.增值税的同时运营
C.营业税的混合销售D.营业税的同时营业
20.以下各项应视为对商品销售（AD）的营业税。
A.安装电力设备B.将委托商品用于非应税项目
C.出售寄售货物D.邮局出售集邮货物
21.在下列各项中，营业税应包括在营业税（BCD）中。
A.家具公司出售全套卧室家具并将其交付您的门。 B.在舞厅出售酒类的收入
C.装饰公司用于装饰工程的材料D.金融机构当期收到的罚款收入
22.营业税的起点是销售（AD）。{。} A. 100元B. 100〜500元C. 500〜1000元D. 1000〜5000元
23.当企业在国外投资房地产时，在计算企业所得税的应纳税所得额时，可抵扣税款包括（ABD）。
A.土地使用税B.营业税C.增值税D.印花税
24.企业所得税的纳税人包括（AC）。
A.国有企业B.个人独资C.股份制企业D.合伙企业
25.下列各项可从公司所得税的应税收入中扣除。
A.企业财产保险费B.从金融机构借款的利息费用
C.固定资产转移费用D.企业赞助费用
26.以下收入应包括在企业所得税应税收入（BCD）中。
A.国债利息收入B.固定资产租赁收入
C.企业获得的财政补贴D.出口退还的消费税
27.计算公司所得税（ACD）时，可以按比例扣除。
A.企业的职工福利支出B.从金融机构借款的利息支出
C.企业款待D.企业的广告
28.计算公司所得税时允许的减税额为（ABCD）。
A.消费税B.营业税C.城建税D.资源税
29.以下是个人所得税纳税人（ABC）。
A.在中国有住所B.在中国没有住所，但已经居住了半年
C.在中国没有住所，但居住了一年D.在中国有住所但没有居住
30.以下内容免征个人所得税（BCD）。
A.购物彩票B.接受住房公积金C.省级英勇奖D.教育储蓄利息
31.以下内容无法确定每月的个人收入应税收入（BCD）。
A.个体工商户的生产经营收入B.企事业单位合同经营收入
C.特许权使用费收入D.服务收入
32.以下个人收入须缴纳20％的税率（BD）。
A.劳动报酬收入B.偶然收入C.个体工商户的生产经营收入D.特许权使用费收入
33.在计算以下个人收入的应税收入时，每月应扣除的2,000元包括（BCD）。
A.意外收入B.工资收入
C.企事业单位的合同经营和租赁经营收入D.个体工商户的生产经营收入
34.以下个人收入以超额累进税率（ABCD）的明显形式出现。
A.劳务报酬B.个体工商户的生产和经营收入
C.工资收入D.个人合同和租金收入
35.以下行动属于土地增值税的征收范围。
A.单位有偿转让国有土地使用权B.单位有偿转让办公楼
C.企业建造公寓并出售D.有人继承了单位
36.适用于印花税的0.3％税率为（BCD）。
A.贷款合同B.购销合同C.技术合同D.建筑安装工程合同
37.包括优惠政策在内的财产税率包括（ABD）。
A.1.2％B.4％C.7％D.12％
4.契税的征收范围特别包括（ABCD）。
A.房屋交换B.房屋礼物C.房屋出售D.国有土地使用权转让
38.以下内容符合城市建设和维护税政策（BC）。
A.农村企业无需缴纳城市建设和维护税
B.进口商品是征收增值税和消费税，而不是城市建设和维护税
C.出口企业退还增值税和消费税，但不退还城市建设和维护税
D.个人无需为企业收入缴纳城市建设和维护税
39.中国目前的资源税范围仅限于（AC）资源。
A.矿物质B.森林C.盐D.水
40.城市土地使用税金额为（ABCD）。
A. 1.5〜30元B. 1.2〜24元C. 0.6〜12元D. 0.9〜18元
税收筹划的简短答案
1.简要解释税收筹划的定义。
纳税计划是指纳税人可以在法律允许的范围内，通过事先安排和计划投资，募款活动，财务管理和其他活动，减少税收或递延税，并享有合法权利。法以付款为目的的一系列计划活动。对它的更深刻的理解是：
（1）税收筹划的主体是纳税人。就纳税人而言，他们在经营，投资和财务管理等各种业务中涉及计算和缴纳税款的行为都是与税收有关的事务。只有纳税人可以在同一业务中参与不同的税法和法规，并且可以调整自己的与税有关的行为，以减轻相应的税负。税收筹划明确将“筹划”的主体定义为纳税人纳税人。
（2）税收筹划的合法性要求是税收筹划与诸如逃税，抗税和税收欺诈等非法活动之间的根本区别。
（3）税收筹划是法律赋予纳税人的一项合法权利。在市场经济条件下，作为独立法人的企业在合理和合法的范围内追求自己的最大财务利益是一项合法权利。作为国家法律保护的对象，个人和家庭也有权寻求最大限度地提高其法律权利。纳税是纳税人经济利益的免费支付。税收筹划是对企业，个人和家庭资产，收入的适当维护，属于其应有的经济权利。
（4）税收筹划是针对纳税人的一系列综合计划活动。这种全面性体现在：首先，税收筹划是纳税人财务计划的重要组成部分，其目标是最大限度地提高纳税人的整体财务利益。其次，在商业，投资和财务管理过程中，纳税人面临的税种不只一种，而且某些税种是相互关联的。因此，税收筹划不能局限于特定税收类型的水平，而是统一相关税收类型的计划，以最大程度地减少总体税收负担。第三，税收筹划也需要成本，而全面筹划的结果应该是最大的成本效益比。
2.进行税收筹划的原因。
纳税人的税收筹划行为的原因既是主观的，也是客观的。详细信息包括以下内容：
（1）追求使受试者的财务利益最大化的目标
（2）市场竞争压力
（3）复杂的税制为纳税人提供了规划的空间
（4）国家之间税收制度的差异使纳税人拥有规划空间
3.复杂的税制为纳税人留下了什么计划空间？
（1）不同适用税种的实际税负差异。适用于不同纳税人业务行为的不同税种将导致实际税负差异很大。每种税收类型的每个要素还具有一定的灵活性。某种税收类型的税收负担弹性是构成该税收类型各种要素的差异的全面体现。
（2）纳税人身份的可转换性。每种税收类型通常都会向特定的纳税人提供法律规定，以确定纳税人的身份。纳税人身份的可转换性主要体现在以下三个方面：首先，纳税人改变了业务的内容，涉及的税种也将自然发生变化。其次，纳税人可以通过预先计划避免成为某种税种的纳税人或试图使自己成为税负和税收目的低的纳税人来节省应纳税额。第三，纳税人通过法律手段改变其性质，因此无需缴税。
（3）应课税对象的可调整性。不同的税收对象承担不同的税收义务。同一税收对象还具有一定的可调整性，这为税收计划方案的设计提供了空间。
（4）税率差异。不同的税种有不同的税率。即使是相同的税种，适用税率也会根据税基分布或地区而有所不同。通常，税率低，应纳税额小，税后利润大，这促使纳税人寻求低税率。税率的一般差异为设计税收筹划方案提供了很好的机会。
（5）优惠税收政策的存在。一般而言，税收优惠的范围越广，差异越大，方式越多，内容越丰富，纳税人的规划空间就越广，节省税款的潜力就越大。税收优惠的形式包括减税，减税，低税率，起征点和免税，所有这些都会对税收筹划产生影响。
4.简要描述税收筹划应遵循的基本原则。
（1）遵守法律的原则。在税收筹划过程中，必须严格遵守税收筹划的法律原则，任何违法行为均不在税收筹划范围之内。这是税收筹划应遵循的最基本原则。
（2）最大化财务收益的原则。税收筹划的主要目的是最大化纳税人的经济利益。税收筹划必须服从使企业的财务利益最大化的目标，并从全局出发将企业的所有业务活动视为相互联系和动态的整体，并在此基础上选择最佳的纳税计划。
（3）事先计划的原则。税收筹划是计划者所在国家针对自己未来的困难运营和财务管理做出的安排。纳税人的某种行为发生后才产生纳税人的纳税义务，这在计算纳税额时无需考虑。
（4）及时性原则。国家税收法律，法规和相关政策不是一成不变的。计划者应根据税收法律法规的变化随时对纳税计划进行必要的调整，以确保计划计划适应最新政策的要求。
（5）规避风险的原则。税收筹划也像其他经济计划一样具有一定的风险。从一开始，税收筹划就需要充分估计可能的风险。应尽可能选择规划方案，并避免其优势。在规划计划的执行过程中，要时刻注意企业内外部环境的不确定性所带来的风险，采取及时的措施分散化解风险，确保税收筹划计划取得预期的效果。结果。
5.简要描述税收筹划步骤。
（1）掌握相关法律法规
国家税法和相关法律法规是纳税人规划税款的基础。因此，掌握相关法律法规是规划的第一步。规划者在进行规划之前，应学习掌握国家税收法律法规和具体规定的精神，在整个规划过程中，对国家税收法律及相关政策的研究不容忽视。
（2）分析基本情况并确定计划目标在进行税收筹划之前，
纳税人必须仔细分析其基本情况和计划要求，以便设计和选择税收筹划计划。要理解的条件包括：基本情况，财务状况，过去的投资状况，投资意向，计划目标要求，风险承受能力等。
（3）制定选择计划
在准备工作的基础上，根据纳税人的情况和计划要求，研究相关法律法规，寻找计划空间；收集成功的计划案例，进行可行性分析，并制定计划计划。
（4）实施和修订计划计划
选择计划计划，并将其输入到实施过程中。规划者应通过一定的信息反馈渠道，定期了解税收筹划计划的执行情况，以确保筹划计划的顺利进行，达到预期的筹划效果。在计划的整个实施过程中，计划者应始终注意计划的实施，直到实现计划的最终目标为止。
6.简要描述税收筹划风险的形式。
（1）意识形态风险。税收筹划的思想风险是指由于税收征管者对税收筹划的目标和效果的不同理解而引起的风险。
（2）操作风险。操作风险一般是指企业在生产和销售过程中面临的管理，生产和技术变化所引起的各种风险。
（3）政策风险。使用相关的国家政策在税收筹划中可能遇到的风险称为税收筹划的政策风险。
（4）操作风险。由于税收筹划通常是在税收法律法规的边缘进行的，并且中国的税收立法体系层次高，立法技术复杂，因此某些法规不可避免地存在歧义，而某些法规则存在一些冲突。摩擦。这使税收筹划成为巨大的运营风险。
7.如何管理和防范税收筹划的风险？
税收筹划的风险将给企业和个人家庭财务的运作造成重大损失，因此，有必要对其进行预防和管理。面对风险，应根据风险的种类及其成因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。一般而言，可以从以下几个方面进行预防和管理。
（1）建立风险防范意识，建立有效的风险预警机制。
（2）随时跟踪政策变化信息，以及时，全面地掌握国家宏观经济形势的动态变化。
（3）统筹安排，全面衡量，降低系统风险并防止税收筹划行为失去企业的整体利益。
（4）注意合理把握风险与收益之间的关系，并实现成本最低，收益最大的目标。
9.纳税人计划的一般方法是什么？
纳税人的计划与税制密切相关，不同的税种有不同的计划方法。综上所述，纳税人的筹划一般包括以下几种筹划方法：
（1）企业组织形式的选择。企业的组织形式包括个体工商户，独资企业，合伙企业和法人企业。不同的组织形式和适用的税收政策差异很大，这为税收筹划提供了广阔的空间。
（2）纳税人身份的变更。由于不同纳税人之间税负的差异，纳税人可以通过更改身份来合理地节省税款。改变纳税人身份有多种情况。例如，一般增值税纳税人和小规模纳税人之间的变更，以及增值税纳税人和营业税纳税人之间的身份变更都可以计划节税。
（3）避免成为某种税种的纳税人。纳税人可以灵活地操作，使公司不满足成为某种税种的纳税人的要求，从而完全避免了为某种税种缴纳税款。
10.计税基础的规划通常从哪些方面开始？
计税依据是影响纳税人税负的直接因素。每种税在计税基础上都有一定差异。因此，在计划计税依据时，必须考虑不同税种的税法要求。计税基础的规划通常从以下三个方面进行：
（1）最小化税基。最小化税基意味着合法地降低总税基，减少应纳税额或避免多付。该方法通常用于增值税，营业税和企业所得税的计划中。
（2）控制和安排税基的实现时间。一种是推迟税基的实现。推迟税基的实现时间可以获得递延纳税的效果。获得货币的时间价值等同于获得无息贷款的补贴。给纳税人的好处是不言而喻的。在通货膨胀的环境中，延缓税基实现的影响更加明显，这实际上降低了未来纳税的购买力。第二是实现均衡的税基。税基均衡的实现意味着总税基将保持不变，并将在每个纳税期间内保持平衡。当采用累进税率时，均衡的税基可以实现相等的边际税率，从而大大减轻了税收负担。第三是提前实现税基。提前实现税基意味着总税基保持不变，并且该税基已依法提前实现。在减免税期间，可以提前实现税基，以享受更多的税收减免。