l。拆分概念
这里的“分割”不是用刀，斧头，冲击波等强行折断的分割，而是“分割”。分割是指将自然人（法人）的应税收入或应税财产划分为多个自然人（法人）的应税收入或应税财产的行为。
2。税收筹划的拆分技术
（1）分裂技术的概念。
分割技术是指税收筹划技术，它允许在两个或多个纳税人之间分配收入和财产，以在合法和合理的情况下直接节省税款。
出于对诸如收入调节，所得税和财产税之类的社会政策的考虑，各国普遍采用累进税率。税基越大，最高适用边际税率越高。在两个或多个纳税人之间分配收入和财产可以将税基降低到较低的税率水平，从而降低最大边际适用税率并减少税收。例如，应纳税所得额为20,000元的，适用税率为20％，应纳税所得额20,000元至40,000元的部分，适用税率为40％。一对夫妇结婚后，妻子将定金交给没有定金的丈夫。缴纳个人所得税时，丈夫的年度应纳税股息为2万元，利息为2万元。妻子没有应税收入。这时候，老公收入2万元，按40％的税率征收。但是，如果丈夫将保证金转回给妻子，并允许妻子获得利息收入，那么夫妇年收入40,000元的最高边际税率将从40％降低至20％，从而减少税收。
出于调整收入，解决失业和促进经济增长等社会和经济政策的原因，一个国家有时会为不同规模的企业规定不同的税率。例如，中国对年应税收入超过10万元人民币的企业的所得税税率是33％。年应纳税所得额在3万元至10万元之间的企业所得税率为27％，年应纳税所得额在3万元以下的企业所得税率为18％。
通过拆分技术节省税款与使用税率差异技术节省税款的区别在于，前者通过合法合理地减少纳税人的税基来节省税款，而后者则不减少税基。节省税金；前者主要使用国家社会政策，而后者主要使用国家财政政策。
（2）拆分技术特征。
分割技术使用绝对节税的原理，直接减少了纳税人的绝对税额。它是绝对的节税税收筹划技术；一些公司通常通过拆分为多个小型企业并强行分配收入来减少其应用。因此，许多国家将税率视为避税。为了防止企业将小企业的税收待遇用于避税，一些国家制定了反避税条款，用于企业的收入分配。因此，可以应用拆分技术的人员和执行拆分的项目是有限的，并且条件相对苛刻，因此可以应用拆分技术。范围狭窄；使用拆分技术节省税款不仅受到许多税收条件的限制，而且还受到拆分参与者等复杂因素等许多非税收条件的影响，因此技术更加复杂。
3。分割技术要点
（1）合理化分割。除合法以外，使用分割技术节省税款还应特别注意合理分配收入或财产，使分割合法，合理。例如，严格遵循税法的规定来分割收入和财产。
（2）最大限度地节省税收。在合法合理的情况下，尝试找到通过拆分技术最大程度地节省税款的目标。
[示例4]一对英国夫妇以丈夫的名义拥有40万英镑的共同财产，并育有一子。丈夫的想法是，如果他首先去世，他将把共同财产留给妻子，因为英国法规允许丈夫对妻子的继承免税，而妻子会将财产留给儿子死亡后，该财产尚未两次被征收。税收情况。丈夫寻求税务咨询，税务顾问建议，正确的做法是在离开之前将400,000英镑的共同财产分成两部分，留下231,000英镑的财产，并将169,000英镑的财产分配给妻子的名字。当他去世时，他将部分财产留给儿子；当妻子去世时，他将其部分财产留给儿子。这是因为尽管丈夫遗赠给丈夫时财产是免税的，但妻子去世时遗留给儿子的部分财产超过231,000英镑，应缴纳英国政府的遗产税。比率为40％。在英国，遗产税对夫妇实施单独的纳税申报，每个人都可享受231,000英镑的遗产税免税。并不是每个人都会发现一个税务陷阱，也就是说，每个纳税人只有231,000英镑的免税额。因此，丈夫在去世前将公共财产分为两部分，每部分不到231,000磅，夫妻将财产的每一部分留给儿子，这可以减少遗产税。
1.退税技术
退税技术是指税收筹划技术，可使税务机关退还纳税人支付的税款并在合法合理的情况下直接节省税款。对于已经缴纳的税款，退税无疑是偿还所缴税款和减税。退税额越大，减税越多。
退税的技术特点：
（1）绝对节省税款。退税技术采用绝对节税的原则，直接减少了纳税人支付的绝对税额，属于绝对节税的税收筹划技术。
（2）技术相对简单。退税技术的减税一般可以通过简单的退税公式来计算，有些国家还给出简化的公式，从而简化了减税的计算，因此退税技术相对简单。
（3）应用范围很小。退税通常仅适用于某些行为的纳税人，因此退税技术的范围相对较小。
（4）存在某些风险。国家之所以使用退税来鼓励某些行为，例如投资，通常是因为这种行为存在一定程度的风险，这也使得使用退税技术进行税收筹划具有一定程度的风险。
退税技术要点
（1）尽量增加退税项目的数量。在合法合理的情况下，尝试争取更多的退税待遇。在其他条件相同的情况下，退税项目越多，退还的退税额就越多，因此将减少更多的税收，从而使退税额最大化，从而最大程度地节省税款。
（2）尝试使退税最大化。在合法和合理的情况下，请尝试最大程度地退税。在其他条件相同的情况下，退税额越大，退税额越大，因此减税越多，从而使退税额最大化，从而节省税款。
2.延迟缴税技术
延期纳税技术是指税收筹划技术，可使纳税人推迟纳税，并且在法律和合理情况下具有较高的税收效率。纳税人本期递延缴纳的税额并没有减少纳税人的绝对应纳税额，而是相当于获得无息贷款，可以增加当期纳税人的现金流量，使纳税人拥有更多的资金。本期增加流动资金用于资本投资；由于通货膨胀和货币贬值，今天的一美元比将来的一美元更有价值。由于货币的时间价值，也就是说，今天投入的额外资金可以产生收入，因此将来可以获得更多的税后收入，相对减少税收。
递延税款的技术特征
（1）相对节省税款。递延纳税技术采用相对节税的原则。一定时期内的绝对纳税额没有减少。它是利用货币的即时价值来减少税收。它是一种相对节税的税收筹划技术。
（2）技术很复杂。大多数递延税涉及金融体系各个方面的许多法规和其他技术，
它涉及财务管理的各个方面，并且需要一定的数学，统计和财务管理知识。只有通过更复杂的财务计算才能比较各种递延税和节税方案，然后我们才能知道相对的减税和技术复杂性。
（3）应用范围很大。通过采用税法的递延纳税规定，会计方法选择方法等规定，可以将递延纳税技术作为节税的税收筹划技术，几乎适用于所有纳税人，应用广泛。范围。
（4）具有相对的稳定性。递延税款主要使用财务原则，而不是某些相对高风险且易于更改的政策。因此，递延纳税和节税技术是相对确定的。
延税的关键技术要点
（1）最多递延税项。在合法合理的情况下，尝试使更多的项目推迟纳税。在其他条件下，包括一定时期内相同的总纳税额，递延税项项目越多，当期缴纳的税额越少，现金流量越大，可用于扩展营运资金和投资以及未来的资金就越多。收入越多，减税就越多。最大化延税项目可以最大程度地节省税收。
（2）延长期最长。在合法合理的情况下，请尽量延长纳税期限。在其他条件下，包括一定时期内相同的总纳税额，延期期太长，延期产生的现金流量越大，产生的收入就越多，因此减税额越多是。延长税收延期可以最大程度地节省税收。例如，国家规定，公司的外国投资收入只要留在国外且不汇出，就不得征税。因此，将外国投资收入保持在国外的公司现在将拥有更多的再投资资金，因此将来将能够获得更多的收入，这相当于抵消税款，增加税后利润和减少税款。在另一个示例中，国家规定高科技设备的购买可以采用直线法，双倍余额递减法折旧，也可以作为当年的一次性扣除额进行折旧。然后，在其他条件基本相同或利弊基本抵销的情况下，尽管扣除总额基本相同，但如果公司选择扣除当年的支出，则可以按投资的初始阶段，税款将递延至以后年度相当于延期纳税。
3.信用技术
税收抵免技术（税收抵免技术）是指一种税收筹划技术，可以增加税收抵免的数量并在合法和合理的情况下提供绝对的税收节省。税收抵免额越大，税收抵免额越大，应纳税额越小，税收抵免就越大。
信用技术的功能
（1）绝对节省税款。信用技术采用绝对节税的原理，直接减少了纳税人的绝对纳税额，属于绝对节税筹划技术。
（2）技术相对简单。尽管某些税收抵免类似于扣减，但总体而言，各国所规定的税收优惠或基本可抵扣税收抵免的类型通常都受到限制，计算也不是很复杂，因此抵免技术相对简单。
（3）应用范围很大。抵免额通常适用于所有纳税人，而不仅适用于某些纳税人的偏好。因此，信用技术可应用于更广泛的范围。
（4）具有相对确定性。信贷在一定时期内相对稳定，风险较小。因此，使用信用技术进行税收筹划是相对确定的。
信用重点
（1）最多的信用项目。在法律和合理的情况下，请尝试获得尽可能多的信用项。在其他相同条件下，信贷项目越多，抵销的应税项目越多，应纳税额越小，因此节省的税款就越多。最大化信贷项目可以最大程度地节省税收。
（2）最大化信用额度。在合法合理的情况下，请尝试使每个信用项目的信用额最大化。在其他相同条件下，抵免额越大，可抵扣的税额越多，应纳税额越小，因此节省的税款越多，抵扣的额度就越大。最大限度地节省税收。例如，一个国家规定公司要委托科研机构或大学进行科学研究和开发。支付的研究费用的65％可直接从应付所得税中扣除。它还规定，该公司当前的研发成本超过过去三年平均水平的25％记入当年的应税收入。一个企业必须继续进行科学研究和开发才能实现生存和发展，在其他条件相同或利弊基本平衡的情况下，可以选择两种方案少交税。
4.演绎技术
扣除技术是指一种税收筹划技术，可以增加扣除额并直接节省税款，或在每个合理的税收时期调整扣除额以在合理和合理的情况下减少税收。在收入相同的情况下，各种抵扣，免税额和抵销额越大，税基越小，应纳税额越小，节省的税款就越大。
演绎技术的特征
（1）可用于绝对税收节省和相对税收节省。扣除技术可以用于节省绝对税款，并且可以通过扣除减少税基的绝对金额，从而减少绝对税额；通过合法合理地分配每个税收期的成本扣除和损失抵销，可以将其用于相对税收节省，纳税人的现金流量在推迟纳税中起着一定的作用，从而可以相对节省税款。在这一点上，它类似于递延纳税的原理。
（2）技术更加复杂。各国税法中的各种减免，减免和抵销规定最繁琐，最复杂，法规也变化最大。要减少更多税款，您必须精通所有最新的税法，计算结果并进行比较因此，推导技术更加复杂。
（3）应用范围很大。扣除是一项适用于所有纳税人的法规。几乎每个纳税人都可以使用此方法节省税款。因此，扣除技术是一种可以广泛使用并广泛应用的税收筹划技术。
（4）具有相对确定性。在指定的时间内，扣除额相对稳定。因此，使用扣除技术的税收筹划相对稳定。
扣除技术要点
分割技术（splitting technique）是指一种税收筹划技术，它允许在两个或多个纳税人之间分配收入和财产，以在合法和合理的情况下直接节省税款。出于收入调节，所得税和一般财产税等社会政策考虑，各个国家/地区通常使用累进税率。税基越大，适用的最大边际税率越高。在两个或多个纳税人之间分配收入和财产可以将税基降低到较低的税率水平，从而降低最大边际适用税率并节省税款。例如，应纳税所得额2万元的适用税率为20％，2万至4万元的应税所得适用税率为40％。一对夫妇结婚后，妻子将定金交给没有定金的丈夫。缴纳个人所得税时，丈夫的年度应纳税股息为2万元，利息为2万元，妻子没有应纳税所得额。这时候，老公收入2万元，按40％的税率征收。但是，如果丈夫将保证金返还给妻子，并允许妻子分担利息收入，那么夫妇年收入40,000元的最高边际税率将从40％降低至20％，税将减少40万元1.2-0.8）。拆分技术节税与节税技术的区别在于，前者通过合法合理地降低纳税人的税基来节省税款，而后者则通过不降低税基来节省税款。前者它主要使用国家社会政策，而后者主要使用国家财政政策。
拆分技术的功能
（1）绝对节省税款。分割技术采用绝对节税的原理，直接减少了纳税人的绝对税额，属于绝对节税筹划技术。
（2）适用范围狭窄。一些公司倾向于通过拆分为多个小企业并强行划分收入来降低其适用税率。因此，许多国家认为这是一种避税措施。为了防止企业将小企业的税收待遇用于避税，一些国家制定了针对企业收入分配的反避税条款，因此分割技术一般只适用于自然人的税收筹划。然而，即使是自然人，适用人和拆分项目也受到限制，条件也相对苛刻，因此拆分技术的应用范围狭窄。但是，狭窄的适用范围并不意味着不能使用。一些国家税务局免费发给纳税人的一些税收宣传手册还指导纳税人如何分割收入和财产以节省税款。
（3）技术更加复杂。使用拆分技术减少税收不仅受到许多税收条件的限制，而且还受到拆分参与者和其他复杂因素等许多非税收条件的影响，因此技术更加复杂。
拆分技术的要点
（1）合理化分割。除了合法以外，使用分割技术节省税款还应特别注意合理分配收入或财产。例如，为了使分割合法和合理，请严格按照税务局小册子的指导进行收入和财产的分割。我们上面给出的是合法合理分割的一个示例。如果不这样分割，那么不熟悉税法的夫妇将不得不缴纳更多的税，而通过分割，他们将减少税收。
（2）最大限度地节省税收。在合法合理的情况下，尝试通过拆分技术寻求最大程度的减税。例如，一对英国夫妇以丈夫的名义拥有40万英镑的共同财产，并育有一子。丈夫的想法是，如果他先死，他将把共同财产留给妻子，因为英国法规允许丈夫免除妻子的遗产税，妻子将在死后将财产留给儿子，该财产没有被两次征税案件。丈夫寻求税务建议，税务顾问向他建议，正确的做法是在其一生中将400,000英镑的共同财产分成两部分，给他留下231,000英镑的财产，并将169,000英镑的财产转让给妻子"的名字。他死后，他将财产留给儿子。妻子去世后，他将自己财产的一部分留给儿子。这是因为，尽管丈夫遗赠给丈夫后，丈夫的财产免税，但妻子去世时遗留给儿子的财产部分超过231,000英镑，需要缴纳67,600英镑的英国税磅为40％。英国的遗产税是由单独的夫妻税收申报系统实施的。在遗产税中，每个人都享受231,000英镑的免税额。每个人都会发现一个税收陷阱，那就是每人只有233,000英镑。免税额。因此，丈夫一生中将共同财产分成两部分，每部分少于231,000英镑，夫妻可以将自己的部分财产保存给儿子，这可以减少67,600英镑的遗产税。
7.选择有利的生产性投资行业进行税收筹划
根据不同时期的社会发展计划和行业方向，国家针对不同行业制定了不同的税收政策。投资者可以根据国家产业政策和税收优惠差异选择投资行业，从而减轻税收负担。其目的还反映了政府的产业政策取向。内资生产企业税收优惠政策相对较少，主要是对新建企业，产品出口企业，福利生产企业等实行一定的减免，但期限一般不长，主要有以下几种：类型可供选择。
{1}以废水，废气，废渣和其他废物为主要生产原料的内资企业可以在5年内减免企业所得税。
2）在技术转让过程中，与技术转让有关的内资企业和技术转让，技术咨询，技术报告，技术培训的年净收入低于30万元的，暂定免征企业所得税。
3）增值税适用于农产品，自来水，暖气，空调，热水，煤气，书籍，报纸，杂志，饲料，肥料和农药的13％的优惠税率。免税零税率适用于出口货物。
4）国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，除按15％的税率减免企业所得税外，对于新设立的企业，还应缴纳企业所得税自生产之日起两年内免税。
5）如果新成立的城市劳工和就业服务企业的雇员人数超过企业总数的60％，经主管税务机关批准，可免征3年的企业所得税。劳动就业企业的免税期届满后，新安置的失业人员占原企业从业人员总数的30％以上的，经批准可以减半企业税。由主管税务机关负责。
6）由民政部门运营的福利工厂和由街道办事处运营的非中途社会福利生产单位，其中“四名残疾人”的安置占生产人员总数的35％以上，暂时免征企业所得税；如果“四残”人员占生产人员总数的10％以上，不足35％，企业所得税减半。企业选择这些行业时，必须仔细计算并比较预期收益和所付出的成本。他们决不能放弃自己的优势以节省税款并改变生产形式和生产内容。结果，它们造成的损失大于收益。