以“通通雅”网上商店的逃税为例，在分析电子商务对传统税收征管的影响的基础上，探讨了电子商务税收征管的原理，并提出了建立电子商务税收征管的建议。对中国电子商务税收的征收和管理。
1案例介绍：
在成千上万的小型网上商店中，“通通之家”不过是沧海一粟，但如今，这家廉价的婴儿用品网上商店已使许多卖家感到恼火。网上商店的所有人因“通通屋”中的逃税罪于2007年被法院判处有期徒刑两年缓刑，从而成为第一起网上商店逃税案的主角。在中国。
2.分析：
根据中国互联网信息中心发布的统计数据，截至2007年6月，中国网民总人数已达到1.62亿，仅次于美国，其中约有25.5％的网民使用在线购物。截至2007年3月，淘宝网的会员数已达到3510万，比去年同期增加了1710万。其中，只有2000多个新的公司用户，即绝大多数新用户是个人。淘宝网在2007年第一季度的总网络营业额已经超过了惊人的70亿元人民币。如果按照国家批准的商业小规模纳税人4％的增值税税率计算，应缴但未缴纳的税款接近3亿。元。仅以“铜通大厦”为例，上海市税务部门批准的少缴税款约为11万元。
电子商务是随着信息技术的飞速发展而出现的一种全新的商品流通形式。信息内容，整合的信息资源，商业交易和合作交流是这种形式的基本含义。计算机网络（主要是Internet）是要实现此表单的基本支持。电子商务作为一种新的商业活动形式，将带来前所未有的革命，其影响远远超过了商业活动本身。电子商务不仅是一种新的销售渠道或一种新的业务运作方式，还是知识经济运作和发展的最佳方式。代表了贸易的未来发展方向；它会影响一个国家在未来全球经济和技术竞争中的地位和作用，并将影响人类社会的生产和运作，人们的生活和就业，政府职能，法制和文化教育。各方面都会带来非常深刻的影响。
税收作为国家实现其职能并获得主要财政收入的基本形式，也已受到电子商务的深刻影响。
1.电子商务加剧了避税问题
（1）避税的原因
避税和反避税一直是税收工作中的主要问题。避税是指纳税人采用不合法的方法。在税法允许的范围内，通过安排业务和金融活动，可以达到避免或减轻税收负担的目的。避税的原因可以分为主观和客观原因：
1个主观原因：对于纳税人而言，无论纳税多少公平合理，都意味着纳税人的直接经济利益受到损失。受到这种物质利益的刺激，纳税人将采取各种手段来避税，减轻税收负担并实现利润最大化。
2客观原因：主要原因是国家和地区之间的税收差异，例如国家行使的税收管辖权差异，国家的税收结构和税收负担差异，国家的免税差异，税收优惠政策差异。由于存在这些差异，纳税人可以使用居住，收入和财产的转移以及通过国际避税天堂来实现避税。
（2）电子商务进行税收转移
目前，国家/地区的税制差异很大，即使在同一国家/地区的不同地区也存在一定差异。在传统的贸易方式下，跨区域和跨境产品的买卖仍占整个贸易的有限比例和份额，而在线交易则打破了各个地区和国家的局面。
对于企业而言，他们将涌向税负较低的国家和地区，并建立网站在此开展业务以达到减轻税负的目的；适用于高税率国家或地区的消费者促使他们通过互联网从税率低的国家或地区购买商品，这不可避免地带来了税收转移。
尽管在中国征收什么税率和税率，但它们完全由国家税务总局制定。地方政府没有税收立法权，但是当前的税收任务仍然是通过自上而下的计划分配方法来执行的。除了不同地区不同的财政优惠政策外，在线贸易还可能带来新的税收转移问题。
（3）电子商务加剧了国际税收管辖权的冲突
电子商务的出现打破了传统的地域分隔，商业交易不再具有地域界限，但是税收也必须由特定的国家实体征收，这些实体必须在自己的特定领域纳税利益存在差异。在无国界的免费网络空间中，互联网用户非常机动且隐蔽，税务机关很难跟踪和确定服务的位置以及产品的使用，从而导致无法开始收税。
随着现代技术的发展和电子商务的成熟，公司将更容易根据自己的需求选择交易的地点，这将导致交易活动普遍转移到税收较弱的地区管辖权。
（4）互联网为纳税人提供了避税的高科技手段
Internet的全球性，无边界和高科技性质不仅为公司提供了最大化利润的手段，而且还增加了避税的可能性。在避税天堂和公司中建立基地将变得轻而易举。任何公司都可以在避税天堂中使用其网站进行业务谈判和与外国公司进行贸易。依照税法规定建立营业地点，并且只能将该国家/地区视为库存仓库。随着银行的网络和日趋完善的电子支付系统。一些公司已经开始使用电子货币在免税的“在线银行”中开设基金帐户来开展海外投资业务，并且在税收管辖权的“选择”方面变得更加灵活。加密技术的发展极大地加剧了税务机关掌握纳税人身份和交易信息的难度。很难确保纳税人或交易号不符合税法。这表明避税与反避税之间的斗争将变得越来越激烈。
（5）电子商务增加了税务审计的难度
1要使税务机关进行有效的收款和管理审核，他们必须拥有大量有关纳税人应纳税事实的信息和准确的证据。因此，各国的税法普遍规定，纳税人必须忠实地保留帐户，并保留账簿，会计凭证和其他与税收相关的材料长达数年。供税务机关检查。这奠定了跟踪和审计帐户的法律基础，作为税收收集和管理的基础。但是，在Internet的独特环境中，由于各种账单都以电子形式存在，并且电子凭单可以轻松地修改而不会留下任何痕迹，因此传统的凭单跟踪审核失去了基础。2电子商务的发展刺激了电子支付系统的改进。网上银行和数字现金的出现将跨境交易的成本降低到了可与国内成本相当的水平。一些银行已经在线开设了网上银行。目前，国内银行一直是税务机关的重要信息来源。如果信息来源是一家海外银行，那么税务机关将很难监控付款人的交易，从而对逃税者造成重要的威慑作用。数字现金可随时用于通过网络进行转移和结算，从而避免了存储和运输大量现金的麻烦。另外，数字现金用户可以使用匿名方法，这很难跟踪。比现金货币更难控制和收钱。快速，交易量更大。
3随着计算机加密技术的发展，纳税人可以使用加密，授权和其他保护方法来隐藏交易信息。税务机关必须严格执行纳税人的知识产权和隐私权的法律保护，广泛收集纳税人的交易资料并做好税收管理工作变得越来越困难。
2.应基于互联网建立一种新的税收收集和管理模型以防止反税收
这种模式主要是为了建立一个专门机构，以快速应对电子商务中的避税问题，并负责提出措施来建立常规或计划外的跨地区税务机构或跨境税务机构联系系统，以应对跨地区或跨边界的偷税漏税情况。特别是，必须密切注意跨国集团内部实施的转让定价方法的更新，及时采取措施弥补漏洞，并由结算机构代扣代缴税款。具体的实现应从以下几个方面开始：
（1）完善《税收征管法》，为电子商务税收征管提供法律依据
1建立特殊的电子商务税收注册系统。从事电子商务交易的纳税人必须前往主管税务机关进行特殊电子商务注册，填写相关的电子商务税收登记表，并提交相关的网络信息，例如公司网站地址，电子邮件地址和计算机加密根据税务机关的要求进行关键备份。
2严格实施财务软件备案系统。对于发展电子商务的企业，税务机关必须实施严格的财务软件备案系统。财务软件备案系统的实施要求企业使用财务软件向主管部门提供财务软件的名称，版本号和密码等信息，这些信息只能在经税务机关批准后才能使用。
3为电子商务交易启用特殊发票。所谓电子发票是指纸质发票的电子图像。这是一系列电子记录。通过电子商务完成每笔交易之后。必须开具特殊发票，并且必须先以电子邮件形式将已发行的特殊发票发送给银行，然后才能结算电子帐户的付款。同时，纳税人在银行中建立的电子帐户必须在税务机关注册，并应使用真实居民身份证来促进税收的收集和管理。
4采用电子税收申报。纳税人上网访问税务机关的网站。用户登录后，填写申报表并进行电子签名，申报数据将发送到税务局的数据交换中心。税务局的数据交换中心进行核查。并将验收结果退还给纳税人。如果验收成功，则数据信息将被传输到银行数据交换系统和国库，然后由银行进行分配。并将银行收据发送给纳税人以完成电子申报。
5确立电子书和电子账单的法律地位。新的《合同法》于1999年10月1日生效，确立了电子合同的法律地位。同样清楚的是，通过电子邮件和电子数据交换形成的数据消息具有法律效力。因此，应尽早澄清《税收征管法》和《会计法》等法律文件，以建立具有法律效力的“剩余踪迹”，全球统一交易轨道。
6阐明双方的权利，义务和法律责任。在获得授权并执行必要的手续后，税务机关有权查阅和复制纳税人的电子数据和信息，并且纳税人不得基于商业秘密和其他原因而拒绝。同时。税务机关有义务对纳税人保密，否则应承担相应的法律责任。
（2）训练精通电子商务的税务专业人员
电子商务的税收收集和管理需要大量精通电子商务业务运营并具有扎实的税收专业知识的复合型人才。如果税务人员不能自己掌握现代信息技术，也不能理解其运作机制，那么将无法进行电子商务的税收征管。即使当局制定了非常完善的税收征收和管理条款，也算不了什么。可以说，电子商务税收征管的最大困难仍然是技术问题。因此，只能增加对科技的投入。只有通过改进收集管理手段，培养高素质复合型人才，才能充分利用现代收集管理手段。真正提高了电子商务的税收征管水平。
（3）税务机关参与制定与电子商务有关的法律
电子商务的深远影响已渗透到社会和经济生活的各个方面。在制定与电子商务有关的法律时。税务部门的参与是必要的。电子商务的法律问题涉及广泛。作为税务部门，它应主要关注电子合同的有效性，电子货币的使用管理，电子数据证据的合法性，电子商务交易的监管，知识产权保护等法律。发展。同时。加强与政府有关部门的交流与合作，共同促进电子商务的发展。
简而言之。实施这种新的收集和管理模式的关键在于，税务机关必须建立一定程度的信息连接并与银行，海关和其他部门共享。银行，税收和海关的融合以及建立社会化和标准化的税收保护体系是未来税收收集和管理的唯一途径。
（1）电子商务对基本会计假设的影响
会计假设是根据不断变化的社会和经济环境得出的合理推论。当前的财务会计基于四个假设：会计科目，持续经营，会计期间和货币计量。随着电子商务的出现，原始会计所基于的社会和经济环境发生了巨大的变化，会计假设也将发生相应的变化。
1.对会计实体假设的影响。会计实体，也称为会计实体，是指会计服务的特定组织，规定了会计活动的范围。这个特定的组织是有形实体的概念。和网络公司取得
是一家虚拟公司。为了实现某个目标，它将在短时间内合并以形成一个存在于计算机网络中的临时联盟。它没有固定的形式，也没有确定性。
空间范围。组成网络公司的独立公司可以根据实际情况随时使用计算机网络来增加或减少组合。换句话说，网络公司具有可变性作为会计主体，这使得会计
的标识会带来困难，使会计计算的空间范围处于模糊状态。如果会计实体不确定，则没有资产，负债，收入，支出等会计要素归因的空间。然后，使用会计信息
无法理解财务报告中反映的会计信息。因此，我们可以将会计实体作为一个相对的概念来确定网络公司的“虚拟”会计实体：计算机网络上每个独立法人企业的组成
的临时联盟。...（1）电子商务对会计基本假设的影响
的临时联盟。这样，我们就必须用一个相对的会计实体假说来代替当前的会计实体假说，并且可以确定电子商务时代会计的空间范围，从而正确地识别和衡量资产和负数。
债务，收入，费用和其他会计要素向会计信息的用户提供会计信息。
2.对假设持续经营的影响。连续操作假设的基本含义是：
营地活动将无限期地继续，在可预见的将来，由于清算，解散和关闭，会计实体将不复存在。只有在这种假设下，企业的再生产过程才能进行，企业的资本才能正常。
流通，可以通过历史成本而不是生产价格来确认会计。这样，网络公司的营业收入和实际支出就可以直接
由于其收入和支出，可以更好地反映公司的现金流量。
（4）电子商务对财务报告的影响
本财务报告是一份书面文件，可全面反映一段时间内企业财务状况，经营成果和财务状况的变化，并由财务报表和时间表组成。提供财务报告的目的是向会计信息的用户提供会计信息。在电子商务时代，财务报告的影响是：
1.当前的会计信息系统服务于特定模型，将会计信息的所有用户视为一个整体，并提供“一般”财务报告。但是，不同的会计信息用户具有不同的决策模型，“通用”财务报告提供的会计信息不能完全满足具有不同决策模型的用户的需求。
2.国际贸易急剧增长，货币价值大幅波动。财务报告中反映的会计信息不能反映企业的真实业务成果和财务状况。
3.当前的财务报告没有披露衍生金融工具。在线交易的主要对象是金融工具，风险更大。因此，会计信息的用户在这方面需要披露，以便他们可以合理地预测风险和未来现金流量并做出正确的决定。
4.知识和信息作为崭新的资本和生产的关键要素进入经济发展过程。企业的生存和经济效益的提高越来越依赖于知识和创新。知识资产和人力资产将
在公司资产中变得越来越重要，而当前的财务报表对此反映得较少。使用现代计算机技术和网络技术来建立“动态实时报告，该报告将电子交易，会计处理和信息的随机查询集成在一起。
系统“可以实时满足不同级别的报表用户对公司会计信息的要求。在会计报表中，智力资本和人力资源也应列为主要资产项目。重点体现在。
的重点应从关注“将来创造有利的现金流的能力”转移到关注“拥有知识资本及其附加值的能力”。
此外，财务报告还应反映大量非货币信息，例如员工素质和企业的组织结构。
III。电子商务时代财务会计面临的其他问题
（1）会计信息安全
在电子商务时代，电子符号已经取代了会计数据，磁性媒体已经取代了纸质媒体，并且会计信息已经通过Internet传输。由于互联网的开放性和缺乏自身的资源，
会计信息安全易受威胁。具体表现如下：（1）原始会计信息为假。内部人员非法篡改或泄露了原始会计信息，导致会计信息在传递之前是错误的。（2）会计信
的利益已被篡改。会计信息在传输过程中被网络黑客或竞争对手非法修改或恶意修改，从而扭曲了会计信息。（3）破坏会计信息的机密性。如果，机密会计信息泄漏
收购竞争对手会造成重大损失。（4）网络系统损坏。诸如硬件故障，软件故障，非法操作，计算机病毒和黑客攻击等都可能导致整个网络系统瘫痪，从而导致计费
信息质量受到影响。
（2）会计专业人士的问题
传统会计在空间，时间和操作流程上具有一定的独立性
比较简单，与其他公司的联系很少。在电子商务活动中，网络环境简化了会计核算，整个财务已成为企业业务链中的核心环节之一。会计师必须具有相关的管理知识。
知识和网络知识，否则金融业务流程将变慢，从而影响整个企业的效率。同时，由于会计人员需要提供准确的成本信息和其他会计信息，因此他们必须了解特定的生产过程及其过程。
工艺。例如，电子商务活动使脱销生产成为可能，而运营成本成为成本会计的发展方向，这就要求会计人员不仅要具有会计知识，还要具有相应行业的基础知识。
此外，会计还面临着新的主题，例如人力资源会计的建设，无形资产的估值（如信息，知识等），这还要求会计师不仅要具有广泛的知识，而且还必须具有丰富的知识。创新知识以适应的能力网络
以满足经济发展的需求。
（3）会计国际化问题
电子商务的发展和电子计算机信息网络的广泛应用使人们能够在几秒钟之内，数十亿美元甚至更多的钱将在世界各主要城市之间转移。从资本流通的程度和广度来看，地球越来越小，企业之间的国际竞争将越来越激烈。商业
为了生存，我们必须不断加强新产品的开发和技术改造，这往往需要大量资金，但是只有少数公司可以依靠其累积的保留收益或国内金融机构来应对国际竞争。
大多数公司都需要筹集国际资金。为了做出更好的信贷决策，一国的资本借贷部门必须调查外国借贷部门的信用状况，并要求它们提供符合国际惯例的标准化
会计报表。另外，电子商务带动了国际贸易的飞速发展，为了进行国际贸易，首先必须了解企业的信用和财务状况，因此有必要了解企业的会计报表和会计制度。外国企业，以及
需要统一的会计程序和方法。这样，电子商务将促进会计国际化的发展。
（4）金融软件问题
当前的开发和应用
的会计软件是一种会计软件，其主要内容是模仿人工系统进行会计，会计和报告。随着电子商务的到来，会计的反映功能被削弱，会计参与业务决策的功能得到增强。原本的
会计会计软件在功能范围和信息容量方面都显示出明显的局限性，具有决策支持功能的管理软件是趋势。
同时，新一代的财务软件
必须在线玩纸牌，并采用商业领域最新的流行技术解决方案。基于网络的计算模式，全面支持Internet / Intranet，最新的C / S模式，
Web Server应用程序和其他最新技术将被引入新一代产品中。特别是，它完全采用了面向对象的方法和组件技术，并在设计方法中引入了最新的灵活设计和安全设计。
确保会计信息更加安全，可靠和及时。